elprofs

Декларация по УСН: нужно ли учитывать ранее уплаченную и зачтенную сумму налога?

Уважаемые господа, помогите в такой ситуации. За 2011 год переплата налога по УСН (6% доход), и зачет суммы переплаты в счет платежей 2012 года(письмом от налоговой). Авансовые платежи я начисляла но не платила , т.к. суммы авансовых платежей была в течение 9 месяцев меньше зачтенной. Основной доход был в 4 квартале и за год сумма получилась больше и по итогам года нужно доплатить . Так вот в строках 020-060 декларации какие цифры отражать: расчетные(т.е как было бы без переплаты) , или нули(за 1квартал, полгода и девять месяцев т.к платежей не было ) , а строка 060-сумма доплаты?.
ОтветитьНовый вопрос. . .
Александр Погребс Главный консультант
8 января 2012 в 14:56
Добрый день!
С Праздником!
Переплата по налогу (и ее зачет) никак в декларации по УСН не отражается.
В декларации показываются только начисленные авансовые платежи и, соответственно, "начисленный" остаток по налогу за год.
Сумма переплаты и ее зачет учитываются отдельно.
Ведь, чтобы налоговики могли понять, сколько и в какой период зачитывать переплату по налогу, они должны знать, сколько и в какие периоды должны быть начислены авансовые платежи.
Например, переплатили Вы в 2011 году налог (УСН-6%) за 2010 год на сумму 1000 рублей. Налоговики, проверив, приняли решение зачесть в счет будущих платежей (почему именно в 2012 году - непонятно).
В 2011 году у Вас была деятельность и был доходы. Допустим, начислили Вы в течение года авансовые платежи, например, так (уже уменьшенные на уплаченные страховые взносы):
1 квартал - 100 руб.
Полугодие - 300 руб. (т.е. за 2 квартал - 200 руб.)
9 месяцев - 700 руб. (т.е. за 3 квартал - 400 руб.)
Соответственно, никаких реальных авансовых платежей не платите, поскольку у Вас переплата...
И, допустим, за год получился большой доход и Вы начисляете налог за год 1500 руб.
Вот эти цифры и указываете в декларации.
Сначала, как всегда, раздел 2 - посчитали и вывели годовую цифру налога (в строке 260). и Уменьшающие страховые платежи (стр. 280). Вот стр. 260 минус стр. 280 в нашем примере = 1500 руб.
Заполняет раздел 1:
Код:
¦                                                                                           ¦
¦Сумма авансового платежа по налогу,                                                        ¦
¦исчисленная к уплате за:                                                                   ¦
¦                                                    +-+-+-+-+-+-+-+-+                      ¦
¦    первый квартал                          030     ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦0¦0¦                      ¦
¦                                                    +-+-+-+-+-+-+-+-+                      ¦
¦                                                    +-+-+-+-+-+-+-+-+                      ¦
¦    полугодие                               040     ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3¦0¦0¦                      ¦
¦                                                    +-+-+-+-+-+-+-+-+                      ¦
¦                                                    +-+-+-+-+-+-+-+-+                      ¦
¦    девять месяцев                          050     ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦7¦0¦0¦                      ¦
¦                                                    +-+-+-+-+-+-+-+-+                      ¦
¦Сумма налога, подлежащая уплате за                  +-+-+-+-+-+-+-+-+                      ¦
¦налоговый период                            060     ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦8¦0¦0¦                      ¦
¦для "стр. 001" = "1": "стр. 260" - "стр. 280"       +-+-+-+-+-+-+-+-+                      ¦
¦- "стр. 050", если "стр. 260" - "стр. 280" -                                               ¦
¦"стр. 050" >= 0                                                                            ¦


Сдаете декларацию. Только теперь налоговики видят начисленные суммы и могут провести зачет.
Они, соответственно, начисляют у себя в учете суммы налога и авансовых платежей:
- по сроку 25.04.11 - 100 руб.
- по сроку 25.07.11 - 200 руб.
- по сроку 25.10.11 - 400 руб.
- по сроку 02.05.12 - 800 руб.
Смотрят на эти цифры, вспоминают, что есть переплата в 1000 руб. и делают зачет. Сначала 100 руб., потом 200 руб., потом 400 руб. и, наконец, остаток в 300 руб. (1000 - 700) учитывают в счет уплаты годового налогового платежа. И у них появляется сумма задолженности ИП по налогу по УСН-6% за 2012 год в сумме 500 руб. (800 - 300).
Следовательно, несмотря на то, что в декларации стоит сумма к уплате 800 руб., ИП должен заплатить до 2 мая 2012 года только 500 рублей. Ну и переплата, естественно, уже закончилась.
Кстати, проверяем вычисления: за год 1500, переплата 1000, остаток - 500 руб.
Как говаривали в школе, "что и требовалось доказать".

Успехов!
Рассчитайте налог по УСН и подготовьте отчет в удобном веб‑сервисе
8 января 2012 в 21:28
Спасибо большое за такое подробное объяснение.а с годами зачета я перепутала.Конечно зачет в счет платежей 2011 года.