Отражение убытка в налоговой декларации

Приложение № 4 к листу 02: установлены новые правила расчета нераспределенного убытка

Как известно, компания может в течение десяти лет уменьшать полученную прибыль на убытки прошлых лет. А чтобы показать расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу, надо заполнить приложение № 4 к листу 02.

Само приложение не изменилось. Зато в Порядке его заполнения теперь уточнено, как рассчитать сумму, которую надо показать по строке 160 «Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода — всего…», если текущий год также закончен с убытком. Такой убыток (его берут из строки 060 листа 02) суммируют с убытками прошлых лет из строки 010 приложения № 4 к листу 02. Но прежде из убытка текущего года нужно вычесть доходы, отраженные по строке 070 листа 02. Речь идет о доходах, по которым при расчете налога на прибыль берется ставка, отличная от 20 процентов. В частности, это касается дивидендов.

То, что из убытка нужно вычесть доходы с отличной от 20 процентов ставкой налога, следует из пункта 2 статьи 274 Налогового кодекса РФ. Но в прежней редакции Порядка заполнения декларации это не учитывалось.
***К сведению, может помогут комментарии...

Дело в том, что у меня за 2008 год убытка не было, т. е. убытков с прошлых лет нет. Убыток образовался только в 2009. Вот и вопрос, надо ли заполнять приложение 4 к листу 02????

Нет не надо, этот раздел вы будете заполнять в декларации за 1 квартал 2010 если у вас будет прибыль в 1 квартале.

И, как я понимаю, данное приложение мне не нужно будет заполнять за полугодие и 9 мес, даже если будет убыток в этих периодах. Только за 2010 год? Верно?

Этот раздел заполняется только за 1 квартал и год. И только тогда когда есть прибыль, которую вы и будете уменьшать на убытки прошлых лет.

А как же инструкция?????
Раздел IX. Порядок заполнения Приложения N 4
к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка,
уменьшающего налоговую базу" Декларации
9.3. Строки 160 - 180 заполняются при составлении Декларации за налоговый период.
По строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность строк 010 и 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода определяется как разность показателя строки 060 Листа 02 и доходов, включенных в показатель строки 070 Листа 02 (по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса), скорректированная на положительные величины показателей строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06. То есть остаток неперенесенного убытка = строка 010 + абсолютная величина {(строка 060 Листа 02 - указанные доходы из строки 070 Листа 02) + положительная величина строк 100 Листов 05 + положительная величина строки 530 Листа 06}.

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 сентября 2009 г. N 3-2-10/18@
"О разъяснении порядка заполнения декларации по налогу на прибыль":
...Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав налоговой декларации за
1 квартал и за налоговый период. При этом в Приложении N 4 за 1 квартал указываются остатки неперенесенного убытка на начало налогового периоды, а в Приложении N 4 за налоговый период - остатки как на начало, так и на конец налогового периода.