Учитесь бесплатно! Смотрите записи актуальных вебинаров для бухгалтеров и предпринимателей Выбрать видео
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
firstik

Учет ОС и аренды имущества на УСН (15%)

Добрый день!
Введу деятельность с 2006 года(ИП), осенью 2006 года приобрел ОС (платежные терминалы), некоторое количество ОС ввел в эксплуатацию сразу, остальные из-за рыночной конъюнктуры и конкуренции на рынке получилось ввести в эксплуатацию( поставить в магазины) только в январе 2010 года.
Вопросы:
1. Признание расходов на приобретение ОС на УСН происходит в момент оплаты этих ОС или же в момент ввода в эксплуатацию?
2. Если "в момент ввода в эксплуатацию", как ИП правильно оформить этот ввод в эксплуатацию (какие документы)?
3. Поправите меня если я ошибаюсь: амортизация на ОС введенных в эксплуатацию до перехода на УСН, не учитывается в расходах.?

И еще один вопрос по деятельности ИП на УСН,
1. Для признания расходов на аренду имущества, в качестве первичных документов могут сойти только договора аренды (в которых прописаны суммы)?
2. Какие документы можно применять для признания этой статьи затрат? может какие нибудь ПКО арендодателя "нарисовать"?

P.S. В моей ситуации некоторые арендодатели не могут мне предоставить должных документов подтверждающих мою оплату.

За ранее благодарю за ответы и интерес проявленный к моей теме.
С Уважением Владимир.
ОтветитьНовый вопрос. . .
Александр Погребс Главный консультант
29 марта 2010 в 12:31
Цитата (firstik):... Вопросы:
1. Признание расходов на приобретение ОС на УСН происходит в момент оплаты этих ОС или же в момент ввода в эксплуатацию? ...


Обратимся к первоисточнику – гл. 26.2 НК РФ. Читаем:

Статья 346.16. Порядок определения расходов
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);
...
3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:
1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
...
3) ...
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
...
Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).


Итак, формулируем выводы.
ИП на УСН может отнести на расходы стоимость ОС, приобретенных в период применения УСН в месяц ввода их в эксплуатацию в оплаченном размере равномерно в течение года (т.е. начиная с месяца ввода в эксплуатацию до декабря включительно)


Цитата (firstik):... 2. Если "в момент ввода в эксплуатацию", как ИП правильно оформить этот ввод в эксплуатацию (какие документы)? ...


Ввод в эксплуатации обычно оформляется Актом ввода в эксплуатацию. Он составляется по свободной форме.
Я бы делал один акт в конце месяца по всем терминалам примерно так:
«В январе 2010 г. Введены в эксплуатацию следующие терминалы:
- инвентарный номер – место нахождения;
- инвентарный номер – место нахождения;
...
Итого введено в эксплуатацию ___ терминалов»

Если ИП работает один, то он один и подписывает этот акт.
Если есть работник, отвечающий за размещение, то он может подписать акт внизу, а сверху ИП утверждает это акт.

Цитата (firstik):... 3. Поправите меня если я ошибаюсь: амортизация на ОС введенных в эксплуатацию до перехода на УСН, не учитывается в расходах.? ...


Статья 346.16. Порядок определения расходов
...
3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:
...
3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств ...
до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.


Так что «старые» ОС тоже можно отнести на расходы, но уже в течение более длительного периода. Сравнивайте и находите свою норму...

Цитата (firstik):... И еще один вопрос по деятельности ИП на УСН,
1. Для признания расходов на аренду имущества, в качестве первичных документов могут сойти только договора аренды (в которых прописаны суммы)? ...


Договор аренды, акт передачи имущества в аренду и документ, подтверждающий оплату аренды.

Цитата (firstik):... 2. Какие документы можно применять для признания этой статьи затрат? может какие нибудь ПКО арендодателя "нарисовать"?

P.S. В моей ситуации некоторые арендодатели не могут мне предоставить должных документов подтверждающих мою оплату. ...


Без документа, подтверждающего платеж, расходы признать нельзя.
Если оплата не «левая», то получатель денег обязан подтвердить платеж документом.
Даже Ваши терминалы, насколько я понял, должны выдавать кассовый чек.

Успехов!
Бухгалтерия
Подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу через интернет
НКК Консультант
29 марта 2010 в 12:33
Добрый день!

1) и 2) Упрощенцы, применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы" учитывают в составе расходов стоимость ОС после оплаты и ввода в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). ИП может оформить ввод ОС в эксплуатацию самостоятельно разработанным документом (актом), либо воспользоваться унифицированной формой (акт № ОС-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7).

3) Пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ:
"в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ (п. 2.1. ст. 346.25 НК РФ)".

То есть Вы вправе списать по вышеприведенному алгоритму в состав расходов недоамортизированную стоимость ОС, приобретенных и введенных в эксплуатацию до перехода на УСН, определенную по правилам 25 главы НК РФ (то есть первоначальная стоимость минус амортизация на месяц перехода на УСН).

4) Договор аренды имущества однозначно понадобится. В нем желательно прописать сумму арендной платы, иначе претензии налоговиков весьма вероятны. Также понадобится акт передачи имущества в аренду. Что касается платежных документов, то скорее всего пройдут и квитанции к ПКО, так как арбитражные суды уже не раз заявляли, что при расчете наличными по аренде не обязательно использовать ККМ. Однако нужно помнить про ограничения наличных расчетов в рамках одного договора аренды - не более 100 тыс. руб. Если ограничение будет нарушено, налоговики скорее всего будут снимать сумму превышения из расходов. В суде претензию можно будет снять, так как нарушение неналогового законодательства не влечет неблагоприятных налоговых последствий.
29 марта 2010 в 15:02
Цитата (НКК):
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

ОС Я приобрел в 2006. В 2009 году я впервые перешел на УСН (Доходы 6%) и только с этого года я на УСН (Доходы -расходы 15%). "...в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения..." в моей ситуации первый год это 2009 или 2010?
p.s. По моей логике первым годом следует признать 2010, так как только с этого года я считаю свои расходы.
Поправите меня если я ошибаюсь?!
Спасибо за ответы.
29 марта 2010 в 15:05
Цитата (НКК):
Что касается платежных документов, то скорее всего пройдут и квитанции к ПКО, так как арбитражные суды уже не раз заявляли, что при расчете наличными по аренде не обязательно использовать ККМ.

Я так и поступлю, в качестве платежных документов буду использовать квитанции к ПКО, арендодателей буду просить расписаться и поставить печать в каждой квитанции.
Цитата (НКК):
Однако нужно помнить про ограничения наличных расчетов в рамках одного договора аренды - не более 100 тыс. руб. Если ограничение будет нарушено, налоговики скорее всего будут снимать сумму превышения из расходов. В суде претензию можно будет снять, так как нарушение неналогового законодательства не влечет неблагоприятных налоговых последствий.

У меня суммы 1000-6000 рублей.
Бухгалтерия
Подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу через интернет
НКК Консультант
29 марта 2010 в 16:04
Цитата (firstik):
Цитата (НКК):
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

ОС Я приобрел в 2006. В 2009 году я впервые перешел на УСН (Доходы 6%) и только с этого года я на УСН (Доходы -расходы 15%). "...в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения..." в моей ситуации первый год это 2009 или 2010?
p.s. По моей логике первым годом следует признать 2010, так как только с этого года я считаю свои расходы.
Поправите меня если я ошибаюсь?!
Спасибо за ответы.


Непростой вопрос Ох!

Если бы Вы приобрели ОС в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", то все было бы просто - такие ОС для целей налогообложения при переходе на объект налогообложения "доходы минус расходы" не учитываются.
А какая система у Вас была до 2009 года? Если общая (НДФЛ, ЕСН по принципам 25 главы), то теоретически можно попробовать выстроить следующую логическую цепочку:
2006 - 2008 г. - общий режим, ОС амортизировались;
2009 г. - доходы, ОС не амортизировались;
2010 г. - доходы минус расходы - ОС включаются в расходы по остаточной стоимости на 31.12.2008 г.
На это косвенно намекает формулировка п. 2.1. ст. 346.25 НК РФ о том, что плательщики УСН с объектом "доходы минус расходы" не формируют остаточную стоимость ОС, приобретенных в период применения УСН с объектом "доходы". Вы же приобрели ОС до начала применения УСН с объектом "доходы".
Как-то так можно попытаться запутать проверяющих и судей, но исход спора предсказать не представляется возможным...

29 марта 2010 в 21:17
Всем привет!

1 БЛОК
Как я правильно понял если ОС было приобретено в момент УСН (Доходы") его остаточная стоимость сразу становится "0"???!!! даже если ОС не был введен в эксплуатацию в период применения УСН (Доходы).
В моем случае: я купил 3 терминала в 2009 году будучи на УСН (Доходы), один из трех терминалов я "воткнул" в магазин только в середине января 2010 года, уже при режиме УСН (Доходы-расходы), а остальные так и стоят в ГАРАЖЕ......их остат. стоимость теперь уже потеряна для бухгалтерского и налогового УЧЕТА?

2 БЛОК
Согласно ст. 346.25 п 2, пп2.1. ранее купленные ОС на ЕНВД (в моем случае в 2006), принимаются по остаточной стоимости на последний день перед днем применения УСН (Доходы-расходы).....тут все понятно, а дальше у меня путаница.
Я так понимаю для бух.учета амортизация продолжает начисляться ранее выбранным способом.....а для налогового учета применяется порядок согласно ст.346.16 п. 3 пп.3:
...Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств.... принимаются в следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

...по тексту последнего абзаца "50 процентов стоимости"....имеется ввиду 50 % остаточной стоимости? или может первоначальной?Думаю )))

поправите если ошибаюсь?

3. БЛОК
...Статья 346.16. Порядок определения расходов....
3.....При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

т.е. купив ОС на УСН (Доходы-расходы), я не могу сразу списать их в расходы (на дату оплаты ОС)? ...или я должен равномерно разнести стоимость этих ОС до конца года?

4. БЛОК
Могу ли я вести расчеты амортизации в ECXELе? а остаточную стоимость оформлять(подтверждать) бухгалтерской справкой, на основе этих расчетов?...или для всего этого есть какие то спец. формы и бланки?
30 марта 2010 в 11:28
Уважаемые пользователи НКК и Александр Погребс, прокомментируйте пожалуйста мой последний пост.
С Уважением Владимир.
Бухгалтерия
Подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу через интернет
podsolnuh26 7 012  баллов, г. Москва
30 марта 2010 в 21:07
1. Да, стоимость этих основных средств для Вас к сожалению потеряна. Учесть их в расходах уже не получится.

2. Вы правильно понимаете. Бух.учет ведете как и раньше, в налоговом учете списываете в течение 3 лет. 50 % от остаточной стоимости.

3. Тоже верное. Списать основные средства единовременно не получится. Придется растянуть удовольствие до конца года.

4. Можно разработать собственную форму для начисления амортизации.