С 2021 года меняются реквизиты путевых листов Заполняйте путевые листы по новым правилам в специальном сервисе Попробовать бесплатно
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
ElenaVit

Курсовые разницы при УСН

Добрый день!

ООО, применяющее УСН (доходы минус расходы), приобретает услуги у инностранных партнеров. Договора заключены в валюте - доллары. Оплата производится постфактум. С расчетного счета списываются денежные средства на покупку валюты и на курсовую разницу, т.к.курс валюты, по которому она покупается банком, отличается от официального курса ЦБ. Деньги зачислются на валютный счет, откуда и производится оплата поставщикам услуг. Валютный счет на начало и на конец операции остается нулевым.
Вопрос:
1. учитывать ли курсовую разницу, удержанную банком, на увеличение стоимости приобретаемых услуг или списывать на услуги банка,
2. возникает ли курсовая разница в данном случае (т.к курс фактической купли валюты отличается от официального курса ЦБ)
3.если возникла курсовая разница, то на какой момент делать переоценку - на день совершения операции и (или) на конец отчетного переода, и как отразить в бух. и налоговом учете при применении УСН.

С валютными операциями сталкиваюсь впервые.

Заранее благодарна.


ОтветитьНовый вопрос. . .
НКК Консультант
29 марта 2010 в 13:22
Добрый день!

Есть разные мнения по поводу того: следует ли упрощенцам в принципе учитывать курсовые разницы. Однако официальная позиция однозначна - учитывать надо (Письмо Минфина РФ от 14.05.2009 N 03-11-06/2/90).

При покупке валюты в банке возможны варианты, в зависимости от принятых банком правил:

1) Списывается единая сумма в рублях на приобретение валюты по курсу банка. В этом случае образуется отрицательная курсовая разница в связи с приобретением валюты по курсу, отличному от курса ЦБ. Данная курсовая разница прямо не предусмотрена в составе налоговых расходов упрощенцев в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поэтому налоговики не разрешают ее учитывать для целей налогообложения (Письмо Минфина РФ от 26.01.2005 N 03-03-02-04/1/19 посвящено аналогичной отрицательной курсовой разнице при продаже валюты ниже курса ЦБ).

2) Списывается сумма в рублях на покупку валюты по ЦБ. Также списывается отдельно сумма в рублях как комиссия банка за покупку валюты. В этой ситуации такую завуалированную курсовую разницу можно попробовать списать в качестве оплаты услуг банка по покупке валюты на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Так как сальдо по валютному счету у Вас все время нулевое, то курсовые разницы в части переоценки валютных ценностей у Вас не возникают. Если бы был остаток, то надо было бы его переоценивать на дату осуществления операции (движения по валютному счету) и на конец отчетного периода.

Если Вы оплачиваете услуги постфактум, то у Вас возникают курсовые разницы от переоценки валютной задолженности перед поставщиками, которые формируются на конец квартала и на дату погашения (в т.ч.) частичного такой задолженности. Такие курсовые разницы (если они отрицательны), уменьшают налог на основании пп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Пример отражения в учете

01.03.2010 г.
Получено услуг на 10 000 $, $ = 30 руб. на дату получения услуги.
Д 20 К 60 = 300 000 руб. = 10 000 $ * 30 руб.

31.03.2010 г.
Курс доллара = 29 руб.
Д 60 К 91.1 = 10 000 руб. - положительная курсовая разница от переоценки задолженности в валюте на конец квартала = 10 000 $ * (30 руб. - 29 руб.).

01.04.2010 г.
Услуги полностью оплачены.
Курс доллара = 31 руб.
Д 60 К 52 = 310 000 руб. = 10 000 $ * 31 руб.
Д 91.2 К 60 = 20 000 руб. - отрицательная курсовая разница от переоценки задолженности в валюте на дату оплаты поставщику = 10 000 $ * (31 руб. - 29 руб.).




Бухгалтерия
Заполнить, проверить и сдать декларацию по ЕСХН через интернет
Александр Погребс Главный консультант
29 марта 2010 в 13:50
Поскольку у Вас кассовый метод, поэтому стоимость услуг (как расходов) фиксируется один раз - в день оплаты - по курсу ЦБ РФ. Потом - в конце отчетного периода - пересчитывать не надо.
Что касается разницы в курсе ЦБ и обменном курсе банка, то это зависит от того, получили ли Вы прибыль или убыток от покупки.
Если опираться на пункт 2 ст. 250 в сочетании с п. 1 ст. 346.15 НК РФ, получается, что прибыль (если курс меньше ЦБ при покупке или больше при продаже) должна быть учтена в налоговой базе, как внереализационная прибыль.
А вот убыток (если курс ниже ЦБ при продаже или выше при покупке) учесть в расходах нельзя - таких расходов в перечне пункта 1 ст. 346.16 НК РФ нет.
Такую позицию поддерживают и налоговики. Например, Письма УФНС России по г. Москве от 07.06.2006 N 18-11/3/48414@, от 06.10.2006 N 18-12/3/88135@.

Успехов!


29 марта 2010 в 15:07
С нашего расчетного счета денежные средства списываются одним ордером и на покупку валюты и на курсовую разницу на счет, с которого банк покупает для нас валюту.
Банк выдает нам отдельный ордер по своему внутреннему счету (рубли), в котором в назначении платежа указывается:
"Курсовая разница при покупке иностранной валюты по поручение №__ от___г. "
Плата за превод и валютный контроль взымается с нас отдельными ордерами.
Покупаем мы валюту конечно выше чем курс ЦБ.
В этом случае можно учеть курсовую разницу при УСН?

НКК Консультант
29 марта 2010 в 16:00
К сожалению, в указанном Вами случае, когда банк списывает все одной суммой и выдает документы на "курсовую разницу", учесть такую разницу для целей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" не удастся. Попробуйте договориться с банком (хотя это малореально), чтобы он списывал рубли на покупку валюты по ЦБ и отдельно списывал свою комиссию, так и назвав ее "комиссией за приобретение валюты".
Бухгалтерия
Подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу через интернет
29 марта 2010 в 16:02
Огромная Вам благодарность!!!!!
29 марта 2010 в 17:15
Еще один вопрос:
мы на УСН, но ведем бух. учет в полном объеме кассовым методом.
Как отразить в бух. учете данную операцию?
Я думаю так:
Кт 51-Дт 57 - перечислены денежные средства на покупку валюты
Кт 57-Дт 52 - приобретена валюта
Кт 60-Дт 20 - начислены расчеты с поставщиками
Кт 52-Дт 60 - оплачены услуги поставщика
Кт 57-Дт 91/3 - списана отрицательная курсовая разница на внерелизационные расходы

Я правильно поняла?