irak

Как начать платить НДС при утрате освобождения от уплаты НДС?

Здравствуйте!
ИП на ОСНО (производство) и ЕНВД (торговля) имеет освобождение по уплате НДС на период с 01.04.2011 по 31.03.2012 года. В ноябре 2011 года подано заявление на переход на УСН (доход - расход) с 2012 года.
Так получилось, что выручка от реализации в декабря ( или в 4 квартале? как правильно?) 2011 года превысила
2 000 000 рублей ( Из письме Минфина России от 06.05.10 № 03-07-14/32 ....предприниматели не платят НДС, если за три предшествующих календарных месяца подряд сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Значит ИП утратило право на освобождение от уплаты НДС.
Опишите, пожалуйста, механизм уплаты НДС по операциям, связанным с реализацией товаров с момента превышения выручки в 2 млн. руб.
(напомню: с января 2012 года ИП перешел на УСН).
С благодарностью, Ирина.
ОтветитьНовый вопрос. . .
Александр Погребс Главный консультант
20 января 2012 в 10:48
Цитата:Здравствуйте!
ИП на ОСНО (производство) и ЕНВД (торговля) имеет освобождение по уплате НДС на период с 01.04.2011 по 31.03.2012 года. В ноябре 2011 года подано заявление на переход на УСН (доход - расход) с 2012 года.
Так получилось, что выручка от реализации в декабря ( или в 4 квартале? как правильно?) 2011 года превысила
2 000 000 рублей ( Из письме Минфина России от 06.05.10 № 03-07-14/32 ....предприниматели не платят НДС, если за три предшествующих календарных месяца подряд сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Значит, ИП утратило право на освобождение от уплаты НДС.
Опишите, пожалуйста, механизм уплаты НДС по операциям, связанным с реализацией товаров с момента превышения выручки в 2 млн. руб.
(напомню: с января 2012 года ИП перешел на УСН).
С благодарностью, Ирина.


Добрый день!
Давайте посмотрим первоисточник – гл. 21 НК РФ. Читаем:

Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

5. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию "подакцизных" товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.


Всё предельно ясно.
Если сумма выручки за сентябрь+октябрь+ноябрь была меньше 2 млн. рублей, а за октябрь+ ноябрь+декабрь стала больше 2 млн. рублей, то право на освобождение теряется с 1 декабря 2011 года.
Значит, Вам надо заплатить НДС по всем оборотам декабря. И, соответственно, сдать декларацию за 4 квартал, в котором показать только обороты декабря.

С 1 января Вы переходите на УСН и снова не будете платить НДС.
Но за декабрь Вы должны начислить НДС по всем реализациям (включая те, по которым деньги еще не поступили) и можете поставить в вычеты весь входной НДС по товарам, работам и услугами, которые были задействованы именно в реализациях декабря и по которым, естественно, есть счета-фактуры…

Успехов!
Опасаетесь блокировки счета?
Подключите сервис «Контроль рисков для бизнеса»
21 января 2012 в 00:03
Благодарю, Александр!