Как вести учет транспортных расходов в торгово-производственной компании?

Question

Добрый день! ООО на ОСНО производит ГП (основной вид деятельности) и осуществляет оптовую торговлю товарами сторонних производителей. Какой вариант учета транспортных расходов (на доставку ГП, товаров до клиента, сырья для производства ГП, общехоз. ТМЦ и пр.- доставка осуществляется как собственным транспортом, так и транспортными компаниями) верный?:
1. Учитывать все транспортные расходы на счете 25
2. Учитывать услуги транспортных компаний как доп расходы, включая их стоимость в стоимость доставленных товаров. ГСМ списывать на счет 25.
Транспортные составляют менее 10% от выручки.
3. Другой вариант

НКК · Accepted Answer

Цитата (Ольга85):Добрый день! ООО на ОСНО производит ГП (основной вид деятельности) и осуществляет оптовую торговлю товарами сторонних производителей. Какой вариант учета транспортных расходов (на доставку ГП, товаров до клиента, сырья для производства ГП, общехоз. ТМЦ и пр.- доставка осуществляется как собственным транспортом, так и транспортными компаниями) верный?:
1. Учитывать все транспортные расходы на счете 25
2. Учитывать услуги транспортных компаний как доп расходы, включая их стоимость в стоимость доставленных товаров. ГСМ списывать на счет 25.
Транспортные составляют менее 10% от выручки.
3. Другой вариант

Добрый день!

Верный вариант Ваша компания должна выбрать самостоятельно исходя из условий хозяйственной деятельности, требования рациональности ведения учета (п. 6 ПБУ 1/2008) и пр.
Расходы на доставку ГП и товаров до покупателей, как правило, учитываются в составе расходов на продажи на счете 44 "Расходы на продажу".
Расходы на доставку приобретенных товаров и сырья включаются в первоначальную стоимость соответствующего актива, либо, в части расходов на доставку товаров, также отражаются на счете 44 с распределением между проданным и непроданным товаром (п.п. 5, 6 и 13 ПБУ 6/01; Инструкция по применению Плана счетов).
Если организация имеет право применять упрощенные способы ведения бухучета, то транспортные расходы по доставке купленных сырья и товаров можно единовременно признавать в составе расходов на счете 44 без распределения на остаток непроданных товаров (п. 13.1 ПБУ 5/01). Но в этом случае будут разницы с налоговым учетом.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Ольга85):В том то и дело, если учитывать на счете 44 нужно распределять на остаток непроданных товаров и такой порядок учета рекомендован для чисто торговых предприятий. А у нас товар и ГП. И очевидно, что доставка сырья для производства ГП никакого отношения не имеет к расходам на продажу товаров, потому и указала счет 25 как вариант. Ну и конечно, хочется сблизить НУ и БУ...

Добрый день!

Что касается счета 44, то это не совсем так (Инструкция по применению Плана счетов):
По дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 "Продажи". При частичном списании подлежат распределению:
- в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, - расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);
- в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, - расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца).

Т.е. расходы на доставку как готовой продукции, так и товаров, могут распределяться между проданным объемом и остатком по аналогии, в т.ч. с целью рационального ведения учета.

Что касается расходов на доставку сырья, то применение счета 25 может рассматриваться только компанией, имеющей право применять упрощенные способы ведения бухучета и принявшей решение признавать такие расходы единовременно в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Если такого права нет, то стоимость доставки сырья должна формировать первоначальную стоимость такого сырья на счете 10 (либо с использованием счетов 15 и 16).

Александра Кривошеева · Accepted Answer

Добрый день.По просьбе автора тема открыта для продолжения обсуждения.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Ольга85):Объясню проблему: допустим, аккумулируем все виды указанных выше транспортных расходов на счете 44. В конце месяца мы должны списать/либо частично списать их на сч90, у нас он ведется в разрезах видов деятельности, а именно "Продажа ГП" ,"Продажа товаров", "Продажа материалов". То есть мы должны распределить каким-то образом к какому виду деятельности относится, а затем списать опираясь на выбранную базу распределения на 90 счет с соответствующей аналитикой. Но проблема в том, что по части транспортных расходов (ГСМ собственных авто) невозможно определить к какому виду деятельности относится. Плюс база распределения в одном случае-на остаток ГП на складе, в другом-остаток товаров, а в третьем остаток материалов...

Добрый день!

По выделенному синим - значит в учетной политике для целей бухучета нужно установить понятную и экономически обоснованную базу распределения таких расходов. Например, по доле прямых расходов на соответствующий вид деятельности в отчетном периоде в общей сумме прямых расходов.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Ольга85):Спасибо, Илья! А можно ВСЕ указанные мной транспортные затраты собирать на 44 и распределять их как вы указали и в БУ и НУ? Хочется прийти к простой и понятной схеме, желательно без различий в БУ и НУ

Добрый день!

Не уверен, что сближение БУ и НУ в данной ситуации легко достижимо. Например, согласно ст. 320 НК РФ расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров должны в обязательном порядке распределяться между проданным и непроданным товаром.
По расходам на доставку сырья, а также по доставке товаров до покупателя такого требования нет.
Мне кажется, что сблизить учет можно только в случае включения расходов на доставку сырья и товаров до Вашей компании в первоначальную стоимость соответственно сырья и покупных товаров. Тогда на счете 44 остануются только расходы на доставку товаров и готовой продукции до покупателей, которые можно и в БУ, и в НУ распределять между проданным и непроданным товаром (готовой продукцией).

Ольга85 · Answer

В том то и дело, если учитывать на счете 44 нужно распределять на остаток непроданных товаров и такой порядок учета рекомендован для чисто торговых предприятий. А у нас товар и ГП. И очевидно, что доставка сырья для производства ГП никакого отношения не имеет к расходам на продажу товаров, потому и указала счет 25 как вариант. Ну и конечно, хочется сблизить НУ и БУ...

Ольга85 · Answer

Спасибо за ответы!!! И все же попрошу уточнить на примере. Допустим имеются следующие транспортные расходы:
- расходы на доставку сырья от поставщика наёмным транспортом
- расходы на найм манипулятора для работы на территории
- расходы на доставку ГП до клиента наёмным транспортом
- списание ГСМ собственного транспорта (есть путевые листы, но по ним невозможно определить что перевозилось и с какой целью-товар, ГП клиенту либо ТМЦ/сырье от поставщика и тд)

Интересуют счета списания и база распределения или их варианты для указанных видов трансп.расходов. Напомню- основной вид деятельности-производство ГП, но также компания осуществляет оптовую торговлю. Транспортные расходы всегда составляют менее 10% от выручки.

hlineblik · Answer

Цитата (Ольга85):- расходы на доставку сырья от поставщика наёмным транспортом

Либо включать в стоимость сырья,
либо относить на общепроизводственные/общехозяйственные затраты,
либо на затраты производства / дополнительного производства,
либо еще как-то вариант.

Цитата (Ольга85):- расходы на найм манипулятора для работы на территории

либо относить на общепроизводственные/общехозяйственные затраты,
либо на затраты производства / дополнительного производства,
либо еще как-то вариант.

Цитата (Ольга85):- расходы на доставку ГП до клиента наёмным транспортом

Либо расходы на продажу,
Либо если выставляется услуга транспортировки - на себестоимость услуг перевозки,
либо еще как-то вариант.

Цитата (Ольга85):- списание ГСМ собственного транспорта

Либо расходы на продажу,
Либо если выставляется услуга транспортировки - на себестоимость услуг перевозки,
либо относить на общепроизводственные/общехозяйственные затраты,
либо на затраты производства / дополнительного производства,
либо еще как-то вариант.

Ольга85 · Answer

Объясню проблему: допустим, аккумулируем все виды указанных выше транспортных расходов на счете 44. В конце месяца мы должны списать/либо частично списать их на сч90, у нас он ведется в разрезах видов деятельности, а именно "Продажа ГП" ,"Продажа товаров", "Продажа материалов". То есть мы должны распределить каким-то образом к какому виду деятельности относится, а затем списать опираясь на выбранную  базу распределения на 90 счет с соответствующей аналитикой. Но проблема в том, что по части транспортных расходов (ГСМ собственных авто) невозможно определить к какому виду деятельности относится. Плюс база распределения в одном случае-на остаток ГП на складе, в другом-остаток товаров, а в третьем остаток материалов...

Ольга85 · Answer

Спасибо, Илья! А можно ВСЕ указанные мной транспортные затраты собирать на 44 и распределять их как вы указали и в БУ и НУ? Хочется прийти к простой и понятной схеме, желательно без различий в БУ и НУ

Ольга85спросила13 июня 2019 в 09:11 12 567 просмотров Бухучет  Как вести учет транспортных расходов в торгово-производственной компании? Добрый день! ООО на ОСНО производит ГП (основной вид деятельности) и осуществляет оптовую торговлю товарами сторонних производителей. Какой вариант учета транспортных расходов (на доставку ГП, товаров до клиента, сырья для производства ГП, общехоз. ТМЦ и пр.- доставка осуществляется как собственным транспортом, так и транспортными компаниями) верный?: 1. Учитывать все транспортные расходы на счете 25 2. Учитывать услуги транспортных компаний как доп расходы, включая их стоимость в стоимость доставленных товаров. ГСМ списывать на счет 25. Транспортные составляют менее 10% от выручки. 3. Другой вариант Новый вопрос Ответить

НКК Консультант 14 июня 2019 в 10:05 Цитата (Ольга85):Добрый день! ООО на ОСНО производит ГП (основной вид деятельности) и осуществляет оптовую торговлю товарами сторонних производителей. Какой вариант учета транспортных расходов (на доставку ГП, товаров до клиента, сырья для производства ГП, общехоз. ТМЦ и пр.- доставка осуществляется как собственным транспортом, так и транспортными компаниями) верный?: 1. Учитывать все транспортные расходы на счете 25 2. Учитывать услуги транспортных компаний как доп расходы, включая их стоимость в стоимость доставленных товаров. ГСМ списывать на счет 25. Транспортные составляют менее 10% от выручки. 3. Другой вариант Добрый день! Верный вариант Ваша компания должна выбрать самостоятельно исходя из условий хозяйственной деятельности, требования рациональности ведения учета (п. 6 ПБУ 1/2008) и пр. Расходы на доставку ГП и товаров до покупателей, как правило, учитываются в составе расходов на продажи на счете 44 "Расходы на продажу". Расходы на доставку приобретенных товаров и сырья включаются в первоначальную стоимость соответствующего актива, либо, в части расходов на доставку товаров, также отражаются на счете 44 с распределением между проданным и непроданным товаром (п.п. 5, 6 и 13 ПБУ 6/01; Инструкция по применению Плана счетов). Если организация имеет право применять упрощенные способы ведения бухучета, то транспортные расходы по доставке купленных сырья и товаров можно единовременно признавать в составе расходов на счете 44 без распределения на остаток непроданных товаров (п. 13.1 ПБУ 5/01). Но в этом случае будут разницы с налоговым учетом. Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 14 июня 2019

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты

Ольга85Автор вопроса 14 284 балла 14 июня 2019 в 15:54 В том то и дело, если учитывать на счете 44 нужно распределять на остаток непроданных товаров и такой порядок учета рекомендован для чисто торговых предприятий. А у нас товар и ГП. И очевидно, что доставка сырья для производства ГП никакого отношения не имеет к расходам на продажу товаров, потому и указала счет 25 как вариант. Ну и конечно, хочется сблизить НУ и БУ... 14 июня 2019

НКК Консультант 14 июня 2019 в 16:20 Цитата (Ольга85):В том то и дело, если учитывать на счете 44 нужно распределять на остаток непроданных товаров и такой порядок учета рекомендован для чисто торговых предприятий. А у нас товар и ГП. И очевидно, что доставка сырья для производства ГП никакого отношения не имеет к расходам на продажу товаров, потому и указала счет 25 как вариант. Ну и конечно, хочется сблизить НУ и БУ... Добрый день! Что касается счета 44, то это не совсем так (Инструкция по применению Плана счетов): По дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 "Продажи". При частичном списании подлежат распределению: - в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, - расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям); - в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, - расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца). Т.е. расходы на доставку как готовой продукции, так и товаров, могут распределяться между проданным объемом и остатком по аналогии, в т.ч. с целью рационального ведения учета. Что касается расходов на доставку сырья, то применение счета 25 может рассматриваться только компанией, имеющей право применять упрощенные способы ведения бухучета и принявшей решение признавать такие расходы единовременно в качестве расходов по обычным видам деятельности. Если такого права нет, то стоимость доставки сырья должна формировать первоначальную стоимость такого сырья на счете 10 (либо с использованием счетов 15 и 16). Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 14 июня 2019

Александра Кривошеева Консультант 27 июня 2019 в 11:01 Добрый день. По просьбе автора тема открыта для продолжения обсуждения. 27 июня 2019

Ольга85Автор вопроса 14 284 балла 27 июня 2019 в 11:28 Спасибо за ответы!!! И все же попрошу уточнить на примере. Допустим имеются следующие транспортные расходы: - расходы на доставку сырья от поставщика наёмным транспортом - расходы на найм манипулятора для работы на территории - расходы на доставку ГП до клиента наёмным транспортом - списание ГСМ собственного транспорта (есть путевые листы, но по ним невозможно определить что перевозилось и с какой целью-товар, ГП клиенту либо ТМЦ/сырье от поставщика и тд) Интересуют счета списания и база распределения или их варианты для указанных видов трансп.расходов. Напомню- основной вид деятельности-производство ГП, но также компания осуществляет оптовую торговлю. Транспортные расходы всегда составляют менее 10% от выручки. 27 июня 2019

Заполнить, проверить и подать уведомление о сумме налога Подать бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты

hlineblik г. Фрязино25 358 баллов 27 июня 2019 в 11:42 Цитата (Ольга85):- расходы на доставку сырья от поставщика наёмным транспортом Либо включать в стоимость сырья, либо относить на общепроизводственные/общехозяйственные затраты, либо на затраты производства / дополнительного производства, либо еще как-то вариант. Цитата (Ольга85):- расходы на найм манипулятора для работы на территории либо относить на общепроизводственные/общехозяйственные затраты, либо на затраты производства / дополнительного производства, либо еще как-то вариант. Цитата (Ольга85):- расходы на доставку ГП до клиента наёмным транспортом Либо расходы на продажу, Либо если выставляется услуга транспортировки - на себестоимость услуг перевозки, либо еще как-то вариант. Цитата (Ольга85):- списание ГСМ собственного транспорта Либо расходы на продажу, Либо если выставляется услуга транспортировки - на себестоимость услуг перевозки, либо относить на общепроизводственные/общехозяйственные затраты, либо на затраты производства / дополнительного производства, либо еще как-то вариант. 27 июня 2019

Бухонлайн Редакция 28 июня 2019 в 12:00 Добрый день! Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет». Вопросы на форуме Как вести учет транспортных расходов в торговой компании? 3 июля 2017 Как вести учет транспортных расходов в торговой компании? 3 июля 2017 Как нанять приходящего бухгалтера? 7 апреля 2017 28 июня 2019

Ольга85Автор вопроса 14 284 балла 4 июля 2019 в 08:20 Объясню проблему: допустим, аккумулируем все виды указанных выше транспортных расходов на счете 44. В конце месяца мы должны списать/либо частично списать их на сч90, у нас он ведется в разрезах видов деятельности, а именно "Продажа ГП" ,"Продажа товаров", "Продажа материалов". То есть мы должны распределить каким-то образом к какому виду деятельности относится, а затем списать опираясь на выбранную базу распределения на 90 счет с соответствующей аналитикой. Но проблема в том, что по части транспортных расходов (ГСМ собственных авто) невозможно определить к какому виду деятельности относится. Плюс база распределения в одном случае-на остаток ГП на складе, в другом-остаток товаров, а в третьем остаток материалов... 4 июля 2019 (Изменено)

НКК Консультант 4 июля 2019 в 08:27 Цитата (Ольга85):Объясню проблему: допустим, аккумулируем все виды указанных выше транспортных расходов на счете 44. В конце месяца мы должны списать/либо частично списать их на сч90, у нас он ведется в разрезах видов деятельности, а именно "Продажа ГП" ,"Продажа товаров", "Продажа материалов". То есть мы должны распределить каким-то образом к какому виду деятельности относится, а затем списать опираясь на выбранную базу распределения на 90 счет с соответствующей аналитикой. Но проблема в том, что по части транспортных расходов (ГСМ собственных авто) невозможно определить к какому виду деятельности относится. Плюс база распределения в одном случае-на остаток ГП на складе, в другом-остаток товаров, а в третьем остаток материалов... Добрый день! По выделенному синим - значит в учетной политике для целей бухучета нужно установить понятную и экономически обоснованную базу распределения таких расходов. Например, по доле прямых расходов на соответствующий вид деятельности в отчетном периоде в общей сумме прямых расходов. Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 4 июля 2019

Экологическую отчетность должны сдавать все Не сдать один отчет — 80 тысяч рублей. Сдать все отчеты — 4,5 тысячи рублей в год. Попробовать бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты

Ольга85Автор вопроса 14 284 балла 4 июля 2019 в 10:42 Спасибо, Илья! А можно ВСЕ указанные мной транспортные затраты собирать на 44 и распределять их как вы указали и в БУ и НУ? Хочется прийти к простой и понятной схеме, желательно без различий в БУ и НУ 4 июля 2019

НКК Консультант 4 июля 2019 в 10:48 Цитата (Ольга85):Спасибо, Илья! А можно ВСЕ указанные мной транспортные затраты собирать на 44 и распределять их как вы указали и в БУ и НУ? Хочется прийти к простой и понятной схеме, желательно без различий в БУ и НУ Добрый день! Не уверен, что сближение БУ и НУ в данной ситуации легко достижимо. Например, согласно ст. 320 НК РФ расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров должны в обязательном порядке распределяться между проданным и непроданным товаром. По расходам на доставку сырья, а также по доставке товаров до покупателя такого требования нет. Мне кажется, что сблизить учет можно только в случае включения расходов на доставку сырья и товаров до Вашей компании в первоначальную стоимость соответственно сырья и покупных товаров. Тогда на счете 44 остануются только расходы на доставку товаров и готовой продукции до покупателей, которые можно и в БУ, и в НУ распределять между проданным и непроданным товаром (готовой продукцией). Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 4 июля 2019