stasj

Проводки

Здраствуйте помогите с проводками!
Выручка-873200 ,( в том числе НДС 18%). Расходы: З.п – 240000,Взносы вн.ф.– 34%,материалы– 100000,амортизация– 47600, аренда-80000.Указанные затраты списаны на счет 90. Приобретения телевизора 30000(НДС не предусмотрен) и подарила работнику. Произвести расчет налога на прибыль и отразить операции в со-ответствии с ПБУ 18/02.
решение
Дт Кт Содержание сумма
62.1 90.1 выручка 873200
90.3 68.2 Начиссленно НДС к выручке 133200(87320/1,18*0,18)
20 70 Отраженны затраты по заработной плате 240000
20 69 Отражены взносы во внебюджетные фонды 81600 (240000*0,34)
20 10 Списаны материалы в производство 100000
20 002 Отражена амортизация по основным средтсвам 47600
20 60.1 Отражена арендная плата 80000
90.2 20 Списана производтсвенная себестоимость 549200 (2400000+81600+100000+47600+80000)
08.4 51 Приобретение плазменного телевизора 30000
91.2 08.4 Оказана безвозмездная финансовая помощь, спонсорская
помощь сторонним организациям и физическим лицам. 30000
nataa 117 405 баллов, г. Екатеринбург
25 января 2012 в 06:48
Доброе утро! Навскидку,
Цитата (stasj):20 002 Отражена амортизация по основным средтсвам 47600

очевидно очепятка? Дт20 Кт02
Цитата (stasj):08.4 51 Приобретение плазменного телевизора 30000
91.2 08.4 Оказана безвозмездная финансовая помощь, спонсорская
помощь сторонним организациям и физическим лицам. 30000

В составе основных средств учитываются свыше 40000 рублей.
Приобретено Дт 10 Кт 60
Оплачено Дт 60 Кт 51
Подарено Дт 91.2 Кт 10
ЭЦП для дистанционного управления бизнесом
Получите электронную подпись без посещения госорганов
stasj (автор вопроса) 0 баллов, г. Екатеринбург
25 января 2012 в 09:48
спасибо
Илья В 26 баллов
25 января 2012 в 10:40
Цитата (stasj):Здраствуйте помогите с проводками!
Выручка-873200 ,( в том числе НДС 18%). Расходы: З.п – 240000,Взносы вн.ф.– 34%,материалы– 100000,амортизация– 47600, аренда-80000.Указанные затраты списаны на счет 90. Приобретения телевизора 30000(НДС не предусмотрен) и подарила работнику. Произвести расчет налога на прибыль и отразить операции в со-ответствии с ПБУ 18/02.
решение
Дт Кт Содержание сумма
62.1 90.1 выручка 873200
90.3 68.2 Начиссленно НДС к выручке 133200(87320/1,18*0,18)
20 70 Отраженны затраты по заработной плате 240000
20 69 Отражены взносы во внебюджетные фонды 81600 (240000*0,34)
20 10 Списаны материалы в производство 100000
20 002 Отражена амортизация по основным средтсвам 47600
20 60.1 Отражена арендная плата 80000
90.2 20 Списана производтсвенная себестоимость 549200 (2400000+81600+100000+47600+80000)
08.4 51 Приобретение плазменного телевизора 30000
91.2 08.4 Оказана безвозмездная финансовая помощь, спонсорская
помощь сторонним организациям и физическим лицам. 30000



Приветствую.😀

Вопрос: почему в Ваших проводках телевизор, который согласно условию задачи, однозначно куплен в подарок, учитывается как основное средство?🤔
Списывать стоимость подарков в целях налогообложения прибыли запрещено - их выдача лишена экономической обоснованности (статья 252 НК РФ). Более того, при расчете налога на прибыль из состава расходов исключается стоимость безвозмездно переданного имущества, разновидностью которого и являются подарки (пункт 16 статьи 270 НК). Следовательно, затраты, связанные с покупкой подарков для работников, организация может осуществлять только за счет чистой прибыли организации, остающейся после уплаты налогов (письмо Минфина от 17 мая 2006 года № 03-03-04/1/468.). Поскольку телевизор, по условию задачи, идет без НДС, соответственно, НДС не учитываем (пункт 2 статьи 154 НК РФ).
НДФЛ: не облагается получение подарков стоимостью до 4 000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ). С суммы ее превышения над указанным денежным лимитом работодателю необходимо рассчитать НДФЛ, удержать его из доходов работника и перечислить в бюджет (статья 226 НК РФ).
Важно: если отсутствует вероятность того, что понесенные организацией расходы принесут ей экономические выгоды в будущем, то в бухгалтерском балансе имущество не признается (пункт 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г.)). Соответственно, приобретенные подарки не учитываются в составе активов (имущества) организации. Однако, затраты по приобретению сувениров для работников признаются прочими расходами (п. 4, 11 и 19 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 года № 33н.). Так как стоимость приобретенных подарков не признается расходом в налоговом учете и признается в бухгалтерском, то возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Соответственно, проводки (по крайней мере, по подаркам) будут иные, соответственно, изменится сумма налога на прибыль, рассчитанная в соответствии с ПБУ 18/02.
stasj (автор вопроса) 0 баллов, г. Екатеринбург
25 января 2012 в 12:18
тогда так?
Дт Кт Содержание сумма
62.1 /90.1 выручка 873200
90.3 /68.2 Начиссленно НДС к выручке 133200(87320/1,18*0,18)
20 /70 Отраженны затраты по заработной плате 240000
20 /69 Отражены взносы во внебюджетные фонды 81600 (240000*0,34)
20 /10 Списаны материалы в производство 100000
20 /02 Отражена амортизация по основным средствам 47600
20 /60.1 Отражена арендная плата 80000
90.2 /20 Списана производтсвенная себестоимость 549200 (2400000+81600+100000+47600+80000)
10/ 60 Приобретение плазменного телевизора 30000
60/51 Оплачено за телевизор 30000
91.2/10 Подарин телевизор сотруднику 30000
налог на прибыль=(873200-549200-3000)*20%=58800
Получить образец учетной политики для небольшого ООО
Илья В 26 баллов
26 января 2012 в 02:27
Цитата (stasj):тогда так?
Дт Кт Содержание сумма
62.1 /90.1 выручка 873200
90.3 /68.2 Начиссленно НДС к выручке 133200(87320/1,18*0,18)
20 /70 Отраженны затраты по заработной плате 240000
20 /69 Отражены взносы во внебюджетные фонды 81600 (240000*0,34)
20 /10 Списаны материалы в производство 100000
20 /02 Отражена амортизация по основным средствам 47600
20 /60.1 Отражена арендная плата 80000
90.2 /20 Списана производтсвенная себестоимость 549200 (2400000+81600+100000+47600+80000)
10/ 60 Приобретение плазменного телевизора 30000
60/51 Оплачено за телевизор 30000
91.2/10 Подарин телевизор сотруднику 30000
налог на прибыль=(873200-549200-3000)*20%=58800



Дебет 60 Кредит 51 – 30 000 руб – произведена оплата телевизора поставщику;
Дебет 91-2 Кредит 60 – 30 000 руб – в составе прочих расходов отражена стоимость телевизора;

Если отсутствует вероятность того, что понесенные организацией расходы принесут ей экономические выгоды в будущем, то в бухгалтерском балансе имущество не признается:
Дебет 012 – 30 000 руб. – на забалансовый учет принят подарок-телевизор;
Кредит 012 – 30 000 руб. – телевизор безвозмездно передан работнику;

Дебет 91-2 – Кредит 68-3 – 3 380 руб ((30 000 – 4 000)*13%) – начислен НДФЛ со стоимости подарка сверх лимита

Дебет 99 Кредит 68 – 6 676 руб ((30 000 + 3 380)*20%) – отражено постоянное налоговое обязательство

Далее берете выручку (90-1), вычитаете себестоимость (90-2) без стоимости телевизора (30 000 идут в прочие расходы), НДС (90-3), Прочие расходы (91-2). Затем закрываете счет 90, по результатам получается прибыль (Пр) или убыток.

В случае прибыли:
Налог на прибыль: Пр х 20%
Налог к уплате: Пр х 20% + 6 676 (обязательство)

Единственный неясный момент - нужно ли в Вашем случае на сумму подарка начислять НДС...🤔
SHTCH 16 022 балла, г. Москва
27 января 2012 в 00:18
Добрый вечер !
Прокомментирую пост Ильи - по я полностью согласна с тем, что вы написали, но тут есть два но:

1) Первое - вся эта конструкция справедлива в том случае, если на момент приобретения есть точное обязательство его подарить. Свою мысль я развивала в этой теме Вот цитата оттуда.

Цитата:Полностью соглашусь с этим, если изначально возможно доказать строго целевое (подарочное) назначение активов. Безусловно, многое зависит от сущности подарка (что именно дарим), но в большинстве случаев оплаченное имущество может принести выгоду (считаться активом), а именно - быть перепроданным. По этой логике ТМЦ для подарков можно относить на товары (счет 41), а потом списывать уже на счет 91. Ну а как обоснование счету 10 в отдельных случаях - перспектива принести выгоду по "прокорму партнеров", то есть уйти на представительские расходы


2) Второй момент - я не могу 100 % классифицировать дисциплину, по которой нас просят проверить задачу. С одной стороны, набор проводок там шире, чем если бы мы говорили чисто о теории учета, но в любом случае это учебная задача, в которой вряд ли предполагается такая аргументация и железная связь приобретения и подарка. Скорее всего про подарок - это не признание расхода в НУ. Поэтому если автор темы сомневается в своей способности отстаивать приведенную вам позицию, то лучше ограничится отнесением телевизора на счет 41, с последующим списанием на Д 91.

Дальше не понятно, насколько глубоко лезем в другие налоги, кроме прибыли.
НДС я бы начислила и это поменяет величину ПНО.

А вот с этим, Илья, я совсем не поняла:
Цитата:Дебет 91-2 – Кредит 68-3 – 3 380 руб ((30 000 – 4 000)*13%) – начислен НДФЛ со стоимости подарка сверх лимита


Тем более ниже вы писали:
Цитата:НДФЛ: не облагается получение подарков стоимостью до 4 000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ). С суммы ее превышения над указанным денежным лимитом работодателю необходимо рассчитать НДФЛ, удержать его из доходов работника и перечислить в бюджет (статья 226 НК РФ).


Чужой налог по определению не может быть нашим расходов. Мы либо удерживаем его из прочих сумм доходов работника: Д 70 К 68, либо работник вносит в кассу: Д 76 К 68 / Д 50 К 76; либо сообщаем в ИФНС о невозможности взыскания сумм (последнее было ранее, по последней редакции НК не проверяла).
Илья В 26 баллов
27 января 2012 в 00:51
Цитата (SHTCH):

А вот с этим, Илья, я совсем не поняла:
Цитата:Дебет 91-2 – Кредит 68-3 – 3 380 руб ((30 000 – 4 000)*13%) – начислен НДФЛ со стоимости подарка сверх лимита


Тем более ниже вы писали:
Цитата:НДФЛ: не облагается получение подарков стоимостью до 4 000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ). С суммы ее превышения над указанным денежным лимитом работодателю необходимо рассчитать НДФЛ, удержать его из доходов работника и перечислить в бюджет (статья 226 НК РФ).


Чужой налог по определению не может быть нашим расходов. Мы либо удерживаем его из прочих сумм доходов работника: Д 70 К 68, либо работник вносит в кассу: Д 76 К 68 / Д 50 К 76; либо сообщаем в ИФНС о невозможности взыскания сумм (последнее было ранее, по последней редакции НК не проверяла).


Точно!🤦‍♀️
Да, Вы правы, удерживать же надо с дохода работника. С первого дохода, который он получит в денежной форме, но не более 50% от суммы дохода.

В нашем случае,

Дебет 70 – Кредит 68-3 – 3 380 руб ((30 000 – 4 000)*13%) – начислен НДФЛ со стоимости подарка сверх лимита
Подать уведомление об отказе от УСН или ЕСХН через интернет
Илья В 26 баллов
27 января 2012 в 01:15
Цитата (SHTCH):Добрый вечер !
Прокомментирую пост Ильи - по я полностью согласна с тем, что вы написали, но тут есть два но:

1) Первое - вся эта конструкция справедлива в том случае, если на момент приобретения есть точное обязательство его подарить. Свою мысль я развивала в этой теме Вот цитата оттуда.

Цитата:Полностью соглашусь с этим, если изначально возможно доказать строго целевое (подарочное) назначение активов. Безусловно, многое зависит от сущности подарка (что именно дарим), но в большинстве случаев оплаченное имущество может принести выгоду (считаться активом), а именно - быть перепроданным. По этой логике ТМЦ для подарков можно относить на товары (счет 41), а потом списывать уже на счет 91. Ну а как обоснование счету 10 в отдельных случаях - перспектива принести выгоду по "прокорму партнеров", то есть уйти на представительские расходы


2) Второй момент - я не могу 100 % классифицировать дисциплину, по которой нас просят проверить задачу. С одной стороны, набор проводок там шире, чем если бы мы говорили чисто о теории учета, но в любом случае это учебная задача, в которой вряд ли предполагается такая аргументация и железная связь приобретения и подарка. Скорее всего про подарок - это не признание расхода в НУ. Поэтому если автор темы сомневается в своей способности отстаивать приведенную вам позицию, то лучше ограничится отнесением телевизора на счет 41, с последующим списанием на Д 91.

Дальше не понятно, насколько глубоко лезем в другие налоги, кроме прибыли.
НДС я бы начислила и это поменяет величину ПНО.



Если судить по проводкам в условии задачи, то организация является плательщиком НДС, соответственно, НДС начислим.
Итак,
Дебет 60 Кредит 51 – 30 000 руб – произведена оплата телевизора поставщику;

Дебет 41 Кредит 60 – 30 000 руб – телевизор передан организации;

Дебет 91-2 Кредит 41 – 30 000 руб. – телевизор безвозмездно передан работнику;

Дебет 91-2 Кредит 68-2 – 5 400 руб. (30 000*18%) – с безвозмездной передачи начислен НДС;

Дебет 70 – Кредит 68-3 – 3 380 руб ((30 000 – 4 000)*13%) – начислен НДФЛ со стоимости подарка сверх лимита

Дебет 99 Кредит 68 – 7 080 руб (30 000+5 400)*20%) – отражено постоянное налоговое обязательство

Далее берете выручку (90-1), вычитаете себестоимость (90-2) без стоимости телевизора (30 000 идут в прочие расходы), НДС (90-3), Прочие расходы (91-2). Затем закрываете счет 90, по результатам получается прибыль (Пр) или убыток.

В случае прибыли:
Налог на прибыль: Пр х 20%
Налог к уплате: Пр х 20% + 7 080 (обязательство)

Теперь должно быть правильно😀