Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Отправить Регистрация
Восстановление пароля

Как пояснить расхождения между суммой доходов в декларации по УСН и бухгалтерской отчетности?

10 июля 2019 в 13:21
Добрый день! Первый раз с таким столкнулась из налоговой пришло требование, цитирую: "Сумма денежных средств поступивших на расчетные счета организации (без учета займов, возвратов и собственных средств), выше сумм полученных доходов за налоговый период в представленной Вами декларации. В связи с обозначенными фактами Вам необходимо представить в ИФНС России уточнённую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2018 г., откорректировав соответствующие значения. Данные несоответствия (противоречия) указывают на нарушения ст. 346.15 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, предусматривающей порядок определения суммы доходов, на основании вышеизложенного, усматриваются признаки совершения налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации. • Инспекцией проведён анализ выписок банка по расчётному счету Вашей организации за 2018 г., по итогам которого установлено, что в 2018 г. Вашей организацией получены заемные средства. Просим предоставить заверенную копию договора займа. • В результате анализа представленной Вами Декларации установлены расхождения между суммой полученных доходов за налоговой период, отражённой Вами в налоговой декларации по УСН за 2018 год и показателями, отражёнными Вами в формах бухгалтерской отчётности за 2018 год В связи с обозначенным фактом предлагаем Вам представить в ИФНС России по пояснение, отразив информацию о: - доходах, отражённых в Декларации и не указанных в отчёте о прибылях и убытках (с указанием статей и сумм этих доходов); - доходах, отражённых в отчёте о прибылях и убытках и не указанных в Декларации (с указанием статей и сумм этих доходов). В случае если в форме № 2 отражены доходы, полученные в рамках применения системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, предлагаем Вам в пояснении дать расшифровку дохода, полученного в рамках применения упрощённой системы налогообложения и дохода, облагаемого ЕНВД. Рекомендуем в дальнейшем отражать расшифровку полученного дохода в отчёте о прибылях и убытках. Вы вправе приложить к пояснению выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета и (или) иные документы подтверждающие достоверность данных, внесенных в Декларацию (п. 4 ст.88 Кодекса): - копии (выписки) из регистров налогового и бухгалтерского учёта (по соответствующим счетам) за 2018 г.; - копию (выписку) из книги учёта доходов и расходов за 2018 г.; - копии первичных документов, договоров (в случае если они имеют значение для рассматриваемого вопроса)"
Цифры никакие не пишут, но расхождение вероятнее всего связано с применением кассового метода при расчете налога, подскажите как можно грамотно ответить, чтобы не было лишних вопросов к нам и какие документы обязательно нужно приложить по требованию, а какие нет.
OlgaR777 5 227 баллов, г. Екатеринбург
10 июля 2019 в 13:38
Добрый день! 
Письмо ФНС и их инструкция понятны. А по Вашим данным как? - нет расхождений? 
Пока просят договор займа, КУДиР, как получат - начнут искать ошибку - вопрос кто найдет быстрее. 
На УСН часто возникает такая разница, найдите ее и предоставьте выписку из кудир и первичный документ конкретно по этой разнице, например, накладную по которой еще не было оплаты, и поясните в связи с различиями методов применяемых в учетной политики: в целях бухгалтерского учета используется метод начисления, в целях налогового - кассовый - возникла такая-то разница.
Sveto4Divny 86 656 баллов, г. Новосибирск
10 июля 2019 в 13:48
0 баллов Добавить баллы
Добрый день.
Это полный текст требования? Судя по всему, это требование в рамках камеральной проверки декларации по УСН (ст. 88 НК).
Цитата (Елена Слайманова):но расхождение вероятнее всего связано с применением кассового метода при расчете налога, подскажите как можно грамотно ответить, чтобы не было лишних вопросов к нам и какие документы обязательно нужно приложить по требованию, а какие нет.
В рамках камеральной проверки при выявлении противоречий вы имеете право не представлять никакие документы, только пояснения (п. 3 ст. 88 НК).
https://www.buhonline.ru/pub/comments/2019/5/14637
10 июля 2019 в 13:50
OlgaR777, у нас получается есть разница. В декларации сумма дохода по факту поступления денег, а в бух.отчетность вошли неоплаченные реализации ( их оплатили в 1 квартале 2019 года) нужно ли им давать полные разъяснения по сч. 51 и 62, так же у нас было много возвратов с электронных площадок - денежные средства для участия в аукционе, и все делалось до меня, я теперь в этих цифрах не разберусь(( и переживаю предоставить что не нужно, единственное верная сумма полученного дохода я ее четко по банку сверила, как быть ума не приложу.

Sveto4Divny, вот начало текста "в соответствии со статьей 88<3> Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, (наименование налоговой декларации (расчета)) (номер корректировки 0), представленной Вами за год 2018 года, в которой (указывается период) выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля:"  Т.е. достаточно письма что применяем кассовый метод для исчисления дохода? не нужно анализ счетов? и книгу не нужно?
OlgaR777 5 227 баллов, г. Екатеринбург
10 июля 2019 в 14:08
Четких инструкций к действию дать не можем, так как отчетность Вашу не ведем и не видим Улыбаюсь
Было предложено 2 варианта: 
1. не обязаны прикладывать документы
2. рекомендация - приложить к пояснению документы только на сумму разницы между (декларацией  и ОПиУ (поступлениям))
А уж как действовать -решать Вам Подмигиваю
10 июля 2019 в 14:10
OlgaR777, спасибо большое за ответ, я правильно понимаю оба пункта верные и последствий быть не должно?
Sveto4Divny 86 656 баллов, г. Новосибирск
10 июля 2019 в 14:12
0 баллов Добавить баллы
Цитата (Елена Слайманова):Т.е. достаточно письма что применяем кассовый метод для исчисления дохода? не нужно анализ счетов? и книгу не нужно?
Книгу не нужно. А анализ сделать необходимо, и в пояснениях написать, за счёт каких операций появились расхождения, как и просят:
Цитата (Елена Слайманова):отразив информацию о: - доходах, отражённых в Декларации и не указанных в отчёте о прибылях и убытках (с указанием статей и сумм этих доходов); - доходах, отражённых в отчёте о прибылях и убытках и не указанных в Декларации (с указанием статей и сумм этих доходов). В случае если в форме № 2 отражены доходы, полученные в рамках применения системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, предлагаем Вам в пояснении дать расшифровку дохода, полученного в рамках применения упрощённой системы налогообложения и дохода, облагаемого ЕНВД.
Если ограничитесь отпиской, есть риск получения требования в рамках ст. 93 НК, по которому вы будете обязаны предоставить документы.
OlgaR777 5 227 баллов, г. Екатеринбург
10 июля 2019 в 14:14
Цитата (Елена Слайманова):последствий быть не должно?
Елена Слайманова, гарантий тоже не будет - зависит от того насколько верно составлена отчетность и качественно ведется учет.
Если дадите хорошее пояснение, приложите документы, которые устроят инспектора, и в отчетности ошибок нет - то какие последствия должны быть?
10 июля 2019 в 14:18
OlgaR777, на самом деле в отчетности я уверена только в суммах доходов декларации по УСН с нее и был оплачен налог, остальные цифры пляшут, что-то править в 1с страшно и налоговую боюсь(((

а будет ли целесообразным позвонить в налоговую и узнать о каких цифрах идет речь? или это уже лишнее? как написала уже я уверена только в полученном доходе - сверила полностью приходы по банку.
OlgaR777 5 227 баллов, г. Екатеринбург
10 июля 2019 в 14:25
Цитата (Елена Слайманова):будет ли целесообразным позвонить в налоговую
Елена Слайманова, будет. Зачастую инспектор очень доходчиво объясняет чего хочет на самом деле, уточните. Если не подскажет - ничего не потеряете.
10 июля 2019 в 14:30
OlgaR777, только что позвонила в налоговую инспектор ответила что ей нужен договор займа и письмо о том что применяется кассовый метод, никаких цифр, анализа счетов не нужно, что то как то подозрительно? Советуюсь с Вами - значит просто письмо предоставить?
Александр Погребс Главный консультант
11 июля 2019 в 16:40
Добрый день!
Цитата (Елена Слайманова):значит просто письмо предоставить?
Если Вы уверены, что правильно его поняли, высылайте письмо с Договором займа и объяснением на счет кассового метода и метода начислений.

Можете добавить конкретику:
Цитата (Елена Слайманова):В декларации сумма дохода по факту поступления денег, а в бух.отчетность вошли неоплаченные реализации ( их оплатили в 1 квартале 2019 года)
Если, конечно, этим разница в методах и ограничивается.
Если нет, то, подозреваю, что еще разницу даёт:
Цитата (Елена Слайманова):так же у нас было много возвратов с электронных площадок - денежные средства для участия в аукционе
Хотя, я не совсем понял что с чем связано...

По сути проблемы я хочу обратить внимание на Вашу фразу:
Цитата (Елена Слайманова):на самом деле в отчетности я уверена только в суммах доходов декларации по УСН с нее и был оплачен налог
Советую сделать для себя такую табличку:
датасодержание операциисуммавключено в доходне включено в доход
...............
ИТОГО за 2018 год

И по каждому поступлению на расчетный счет заполните, распределив, что включается в доход, что нет. Это очень показательно и видны ошибки. И можно сравнить с декларацией.

Даже, если её в ИФНС и не отправлять (ни к чему лишняя информация), сделайте для себя и на случай более детальной проверки.

Успехов!