Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Отправить Регистрация
Восстановление пароля

Расчет 6-НДФЛ: как отразить отпускные?

7 октября 2019 в 11:54
Добрый день. Ситуация следующая: отпускные начислены апрелем (отпуск предоставлен в апреле), выплачены в марте.  В декларации 6-НДФЛ раздел 1 стр.120  начисленный доход в части отпуска когда отражаются в 1 квартале или во 2 квартале?
geomech 100 155 баллов, г. Ростовская область
7 октября 2019 в 12:00
38 баллов Добавить баллы
Добрый день,
Цитата (Витрина):Ситуация следующая: отпускные начислены апрелем (отпуск предоставлен в апреле), выплачены в марте.  В декларации 6-НДФЛ раздел 1 стр.120  начисленный доход в части отпуска когда отражаются в 1 квартале или во 2 квартале?
В Р 1 нет стр. 120.

В Р1 пособие отражаете в отчетности за 1 кв. по стр. 010, 040, 070
В Р 2 отражаете:
100 - Дата выплаты пособия (п. 1 ст. 223 НК)
110 - Дата выплаты пособия (п. 4 ст. 226 НК)
120 - 01.04.2019 (п. 6 ст. 226 НК, п. 7 ст. 6.1 НК)
Данный блок можно отразить как в отчетности за 1 кв. так и в отчетности за полугодие - оба вариант а верны. Отражаете так же, как и ранее отражали блоки с переходящими датами.
Посмотрите обсуждение: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=562355&page=2
Nataly S 184 241 балл
7 октября 2019 в 12:00
25 баллов Добавить баллы
Здравствуйте!
Цитата (Витрина):Ситуация следующая: отпускные начислены апрелем (отпуск предоставлен в апреле), выплачены в марте. 
Прежде чем выплатить отпускные, их нужно начислить.
Каким документом производится начисление отпускных? Чаще всего используют форму Т-60 записка-расчет отпускных либо разрабатывают свою форму .
В соответствии со статьей 9 Закона 402 ФЗ О бухгалтерском учете первичный учетный документ должен содержать дату как обязательный реквизит.
Каким числом датирована записка-расчет? Мартом. На каком основании начисление произведено в апреле?

Это с точки зрения бухучета. Теперь о налоговом учете. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК датой фактического получения дохода в виде отпускных является дата их выплаты. Отпускные выплачены в марте, значит и доход получен в марте, то есть отпускные должны быть отражены в отчетности за 1 квартал, по крайней мере в разделе 1 точно 1 квартал.  А в разделе 2 отпускные отражаются как написала коллега:
Цитата (geomech):120 - 01.04.2019 (п. 6 ст. 226 НК, п. 7 ст. 6.1 НК)
Данный блок можно отразить как в отчетности за 1 кв. так и в отчетности за полугодие - оба вариант а верны. Отражаете так же, как и ранее отражали блоки с переходящими датами.
Если же отпускные и в налоговом учете начислить в апреле, а выплатить в марте, то получится, что НДФЛ исчислен в апреле, а удержан в марте? Ох! То-то налоговики при проверке обрадуются. Улыбаюсь Несвоевременное отражение операций в налоговых регистрах чревато штрафом по статье 120 НК. И это не считая  штрафов по статье 126.1 НК.
7 октября 2019 в 12:09
Извиняюсь, имелась ввиду строка 20 конечно же Раздела 1 "Сумма начисленного дохода".

Nataly S, т.е. апрельские отпускные, выплаченные в марте, и начисляются в марте? А соответственно и все взносы тоже начислятся мартом?
geomech 100 155 баллов, г. Ростовская область
7 октября 2019 в 12:23
Цитата (Nataly S):Если же отпускные и в налоговом учете начислить в апреле
А почему отпускные в НУ будут начислены в апреле? В марте - в момент выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)

Цитата (Витрина):выплачены в марте.
Nataly S 184 241 балл
7 октября 2019 в 12:25
25 баллов Добавить баллы
Цитата (Витрина):имелась ввиду строка 20 конечно же Раздела 1 "Сумма начисленного дохода".
При заполнении строки 020 нужно ориентироваться на  текст статьи 223 НК.
По строке 020 ориентируемся на дату получения (не путать с выплатой!) дохода в соответствии со статьей 223 НК, то есть по строке 020 отражаются все доходы, которые признаются в отчетном периоде.

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@  "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме":

Цитата:3.3. В Разделе 1 указывается:
...
по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
Видимо разработчики формы 6-НДФЛ невнимательно читали НК РФ Улыбаюсь , Глава 23 НК оперирует понятием "получение дохода", а не "начисление".

Цитата (geomech):А почему отпускные в НУ будут начислены в апреле? В марте - в момент выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)

Цитата (Витрина):выплачены в марте.
Автор вопроса пишет:
Цитата (Витрина):Ситуация следующая: отпускные начислены апрелем (отпуск предоставлен в апреле), выплачены в марте.
Отпускные выплачены раньше, чем начислены. Кирпичная стена  У автора вопроса ошибка в учете.
7 октября 2019 в 12:34
Nataly S, пжл, поясните еще раз: в нашей ситуации отпускные, выплаченные в марте (отпуск в апреле) по стр 020 Раздела 1 6-НДФЛ когда включаются в 1 кв или во 2 кв? Вопрос удалён модератором.
Юлия Радская Модератор
7 октября 2019 в 12:36
Добрый день! 
Цитата (Витрина):И что с взносами от заработной платы?
Это уже новый вопрос. А новый вопрос, по правилам форума, задаётся в новой теме. Для удобства отвечающих в новой теме можете поставить ссылку на это обсуждение.
geomech 100 155 баллов, г. Ростовская область
7 октября 2019 в 12:37
Цитата (Nataly S):Отпускные выплачены раньше, чем начислены. Кирпичная стена  У автора вопроса ошибка в учете.
На мой взгляд - это неверное отражение начисления в программе, очень часто встречается мнение, что если сотрудник ушел в отпуск в апреле, то и начислять (провести в программе) надо в апреле, и не задумываются, а как же они выплатили-то не начислив. Не знаю, в какой программе работает автор, но в 1С невозможно выплатить, неначислив.
Nataly S 184 241 балл
7 октября 2019 в 12:37
15 баллов Добавить баллы
Цитата (Витрина):поясните еще раз: в нашей ситуации отпускные, выплаченные в марте (отпуск в апреле) по стр 020 Раздела 1 6-НДФЛ когда включаются в 1 кв или во 2 кв?
В строку 020 отпускные нужно поставить в 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом в течение года (Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
Доход получен в марте в соответствии нормой статьи 223 НК, поэтому и отражаем в разделе 1 начиная с 1 квартала.
Цитата (geomech):Не знаю, в какой программе работает автор, но в 1С невозможно выплатить, неначислив.
Не важно, в какой программе работает топик стартер, может быть и ни в какой. Подмигиваю Ошибка имеет место быть, и я объяснила возможные последствия ошибки.
7 октября 2019 в 12:41
geomech, вот так, даже не задумывалась об этом! причем, программа 1С тоже неверно заполняла эту строку...
geomech 100 155 баллов, г. Ростовская область
7 октября 2019 в 12:49
Цитата (Витрина):вот так, даже не задумывалась об этом! причем, программа 1С тоже неверно заполняла эту строку...
Это потому что вы неверно ведете учет. Если в программе верно заполнять - она верно отчет заполняет.
7 октября 2019 в 13:10
geomech, благодарю.
Позвонила в ФНС, проконсультировалась, да, здесь мне пояснили все верно, я ошибалась, но сказали, что  "большого нарушения не будет".
geomech 100 155 баллов, г. Ростовская область
7 октября 2019 в 13:13
23 балла Добавить баллы
Цитата (Витрина):Позвонила в ФНС, проконсультировалась, да, здесь мне пояснили все верно, я ошибалась, но сказали, что  "большого нарушения не будет".
Если вы в отчете за 1 кв в Р1 не отразили сумму пособия и НДФЛ, то нарушение будет небольшое, всего на 500 руб.
Цитата ("Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) ""НК РФ Статья 126.1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения):1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения,влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.
doris 0 баллов
7 октября 2019 в 14:46
Витрина, здравствуйте!
У нас работники всегда пишут заявления на отпуск за две недели до отпуска, и ситуация начисления отпускных в месяце позже месяца выплаты стандартная.
Если человек идет в отпуск в апреле, то и начисление в апреле. А выдача не позднее чем за 3 рабочих дня, то есть в марте, как у вас.
В раздел 1 6-НДФЛ начисление попадает во второй квартал, а выплата в раздел 2 в первый квартал с датами фактичекой выплаты=дата удержания налога, срок перечисления 01.04.19.
geomech 100 155 баллов, г. Ростовская область
7 октября 2019 в 14:48
Цитата (doris):У нас работники всегда пишут заявления на отпуск за две недели до отпуска, и ситуация начисления отпускных в месяце позже месяца выплаты стандартная.
Если человек идет в отпуск в апреле, то и начисление в апреле. А выдача не позднее чем за 3 рабочих дня, то есть в марте, как у вас.
В раздел 1 6-НДФЛ начисление попадает во второй квартал, а выплата в раздел 2 в первый квартал с датами фактичекой выплаты=дата удержания налога, срок перечисления 01.04.19.
То что вы так делаете, не значит, что это правильно. почему неправильно - выше написано. Если вам что-то осталось не ясно,можете задать свой вопрос в новой теме.
Sveto4Divny 86 583 балла, г. Новосибирск
7 октября 2019 в 14:54
23 балла Добавить баллы
Добрый день.
Цитата (doris):У нас работники всегда пишут заявления на отпуск за две недели до отпуска, и ситуация начисления отпускных в месяце позже месяца выплаты стандартная.
Это не стандартная ситуация, а неверное толкование требований НК.
Цитата (doris):Если человек идет в отпуск в апреле, то и начисление в апреле. А выдача не позднее чем за 3 рабочих дня, то есть в марте, как у вас.
Если отпускные выплачены в марте, то и фактическое получение дохода (п. 1 ст. 223 НК) и исчисление налога с отпускных (п. 3 ст. 226 НК) должны быть в марте, а не в апреле, как вы ошибочно считаете.
Цитата (doris):В раздел 1 6-НДФЛ начисление попадает во второй квартал, а выплата в раздел 2 в первый квартал с датами фактичекой выплаты=дата удержания налога, срок перечисления 01.04.19.
Это неправильное заполнение 6-НДФЛ.
Nataly S 184 241 балл
7 октября 2019 в 15:07
8 баллов Добавить баллы
Цитата (doris):У нас работники всегда пишут заявления на отпуск за две недели до отпуска,
Отпуска предоставляются в соответствие с графиком, отсутствие которого означает штраф по статье 5.27 КоАП.
Цитата (doris):Если человек идет в отпуск в апреле, то и начисление в апреле. А выдача не позднее чем за 3 рабочих дня, то есть в марте, как у вас.
Штрафы по статьям 126.1 НК, 120 НК, 122 НК, ст 26.29 Закона 125-ФЗ.

На форуме ответы даются в соответствии с законодательством, аргумент "я так делаю" не проходит. Если считаете, что Ваша точка зрения правильная, укажите, пожалуйста, конкретный пункт конкретного законодательного акта, на который опираетесь.
Александр Погребс Главный консультант
7 октября 2019 в 17:56
Добрый день!

Давайте сформулируем "постулат" и больше не будем это "мусолить.

Отпускные начисляются не в месяце, когда работник идет в отпуск, а в месяце, когда отпускные реально выплачены.

И в этом же месяце отражаются в разделе 1 расчета 6-НДФЛ.
Во втором разделе они отражаются в периоде, исходя из конкретных дат, которые указываются в разделе 2:
- строка 100 - фактическая дата выплаты отпускных;
- строка 110 - фактическая дата выплаты отпускных; 
- строка 120 - последний день месяца, в котором выплачены отпускные (если совпадает с выходным днём, то - первый рабочий день следующего месяца).

Кстати, ссылки на конкретные пункты НК РФ есть у Марины
Цитата (geomech):В Р 2 отражаете:
100 - Дата выплаты пособия (п. 1 ст. 223 НК)
110 - Дата выплаты пособия (п. 4 ст. 226 НК)
120 - 01.04.2019 (п. 6 ст. 226 НК, п. 7 ст. 6.1 НК)
Данный блок можно отразить как в отчетности за 1 кв. так и в отчетности за полугодие - оба вариант а верны. Отражаете так же, как и ранее отражали блоки с переходящими датами.
Тут, правда, "пособия", но и отпускные точно так же.

И, главное: если у Вас всё делается не так, значит у Вас всё делает неправильно. Думаю, сообщать нам об этом необязательно. Подмигиваю

Успехов!
geomech 100 155 баллов, г. Ростовская область
7 октября 2019 в 18:00
Цитата (Александр Погребс):Тут, правда, "пособия", но и отпускные точно так же.
Ну, да, отпускные и почему я "пособия" написалаОх!. Ну, принцип тот же.