Мария Умка

Излишне выплаченная сумма зарплаты не возвращена работником: как удержать НДФЛ с суммы переплаты?

Добрый день!

ООО на УСН 6%
Подскажите, пожалуйста, как быть в следующей ситуации:
Сотруднику в сентябре месяце выплатили излишнюю сумму заработной платы за август (не учли раннее выданный аванс). НДФЛ был удержан только с суммы верно посчитанной заработной платы, без учета переплаты.
Сотруднику написали уведомление о том, что была допущена ошибка в расчете заработной платы и просьба письменно сообщить о возможности удержания переплаты в следующем месяце. В ответ работник написал заявление с просьбой отложить вопрос удержания из заработной платы излишне перечисленную сумму на срок до конца ноября. В конце ноября сотрудник написал повторное заявление о том, что не согласен вернуть излишне выплаченную сумму. 
Как теперь поступить с НДФЛ? Ведь с суммы переплаты НДФЛ не удержан до сих пор 🤔

На цифрах это выглядит так:
Оклад сотрудника 30 000 руб.
19.08.2019 - перечислен аванс 15 000
31.08.2019 - начислена заработная плата за август 30 000, удержан НДФЛ 3 900, к выплате 26 100
03.09.2019 - перечислена заработная плата 26 100 (без учета выплаты аванса)
03.09.2019 - перечислен НДФЛ 3 900
Итого сотрудник получил 41 100, переплата 15 000 руб.

Сумму переплаты, так как сотрудник отказался возвращать ее, будем удерживать с бухгалтера.
А вот как быть с НДФЛ ума не приложу. Удержать его с суммы переплаты у сотрудника в этом месяце при выплате заработной платы за декабрь? Тогда какую сумму удерживать с бухгалтера? Сумму без НДФЛ 13 050?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Ann-Nancy 173 084 балла, г. Благовещенск
23 декабря 2019 в 15:39
Добрый день!
Цитата (Мария Умка):Сумму переплаты, так как сотрудник отказался возвращать ее, будем удерживать с бухгалтера.
Вот не согласна.
1 - если возврата не будет, следовательно, это доход сотрудника. Дата образования дохода - 03.09.2019. Сумма полученного дохода равна сумме выплаченного дохода. В 6-НДФЛ это должно быть отражено следующим образом:
стр.100 - 03.09.2019
стр.110 - 03.09.2019
стр. 120 - 04.09.2019
стр.130 - 15000
стр.140 - 0
2 - если это доход сотрудника, то нужно начислить и удержать НДФЛ с ближайшей выплаты дохода. НДФЛ нужно рассчитать согласно п.3 статьи 226 НК РФ. Грубо, НДФЛ в этом случае равен: 15 000 *13% = 1950. Но повторяю, такой алгоритм расчета НДФЛ противоречит положению Налогового Кодекса.
3 - выяснив, что у сотрудника образовался доход, как вы будете удерживать переплаченную сумму с винного лица? Причем бухгалтер может оспорить данное удержание.
Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами
Мария Умка (автор вопроса) 0 баллов, г. Москва
23 декабря 2019 в 17:03
Ann-Nancy, бухгалтер признал свою вину, подтвердив, что в ведомости указана не верная сумма к перечислению. Если удержать у бухгалтера тоже не верный ход, то как же быть с суммой переплаты, которую сотрудник не хочет возвращать?
На счет НДФЛ поняла: на сумму излишне перечисленной суммы начислим и удержим НДФЛ, только НДФЛ получится удержать и перечислить в декабре. А так как доход возник в сентябре, нам начислят пени, верно?
Ann-Nancy 173 084 балла, г. Благовещенск
24 декабря 2019 в 16:41
Цитата (Мария Умка):А так как доход возник в сентябре, нам начислят пени, верно?
Откуда может возникнуть пеня, если вы налог не удержали?
Цитата (Статья 75 НК РФ):3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Обязанность перечислить НДФЛ возникает у налогового агента в случае удержания налога, вы же в сентябре не удержали.

Цитата (Мария Умка):только НДФЛ получится удержать и перечислить в декабре.
это единственный выход.