SH III

Может ли ООО подать уточненную декларацию по ЕНВД, указав другой вид деятельности?

Добрый день.
Имеет  ли право ООО подать уточенную декларацию по ЕНВД , указав другой  вид деятельности (если при постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД он не был указан)? Т.е. общество отчитывалось по ЕНВД исчисляя налог с площади зала обслуживания, по виду деятельности оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей", а подаст уточненки по виду деятельности "Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая ИП".  Есть ли письма Минфина или ФНС по данному вопросу.?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Гражданка Шилова 496 209 баллов, г. Белгород
18 января 2020 в 21:22
Здравствуйте!
Цитата (SH III):Добрый день.
Имеет  ли право ООО подать уточенную декларацию по ЕНВД , указав другой  вид деятельности (если при постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД он не был указан)? Т.е. общество отчитывалось по ЕНВД исчисляя налог с площади зала обслуживания, по виду деятельности оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей", а подаст уточненки по виду деятельности "Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая ИП".  Есть ли письма Минфина или ФНС по данному вопросу.?
В вашем случае уточненку по декларации с кодом вида деятельности 12 " "Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей" налоговая не примет, поскольку с кодом по данному виду деятельности не был сдан первичный отчет.

Приложение N 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденному приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@
Цитата (КОДЫ ВИДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ):Код вида предпринимательской деятельности
11
Наименование вида предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей

Код вида предпринимательской деятельности
12
Наименование вида предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей
Заполнить, проверить и сдать через интернет последнюю декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года
19 января 2020 в 14:53
Цитата (Гражданка Шилова):В вашем случае уточненку по декларации с кодом вида деятельности 12 " "Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей" налоговая не примет, поскольку с кодом по данному виду деятельности не был сдан первичный отчет.
Добрый день! Спасибо.
Т.е. расклад получается такой , если заявил ЕНВД с определенным кодом, то по нему и отчитываешься и подтверждаешь свое право применять ЕНВД по этому виду деятельности. С момента постановки на учет  в качестве плательщика ЕНВД, по определенному коду это право либо есть, либо нет.  
Если изначально права применять ЕНВД не было, то применяется основная система (ОСНО или УСН , если переходил).

Встретил интересную  информацию по данному вопросу. 

Тематический выпуск:
Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина(Волохова А.В.)("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)

Суть спора
 
Индивидуальный предприниматель по услугам общественного питания применял ЕНВД. В рамках этого вида деятельности он реализовывал суши и роллы собственного производства.
В ходе проверки бизнесмену был доначислен налог по УСН на том основании, что осуществляемая им деятельность не относится к услугам общественного питания.
Предприниматель не согласился с решением инспекции, обратился в суд и выиграл дело в трех инстанциях.
 
Решение арбитров
 
Суды указали, что выводы инспекции о неправомерном применении предпринимателем ЕНВД при реализации суши и роллов собственного производства являются необоснованными по следующим основаниям.
Согласно декларациям по ЕНВД в проверяемом периоде предприниматель осуществлял розничную торговлю в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м. Однако в уточненной декларации по ЕНВД предприниматель скорректировал ошибочно указанный ранее вид деятельности "розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м" на "оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей".
Суд установил, что в проверяемый период предприниматель оказывал услуги для потребления готовой продукции на месте, продукция выдавалась в посуде или упаковке, которые используются для потребления на месте. То есть фактически предпринимателем оказывались услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, - это объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.
Действующее законодательство не содержит в качестве обязательного критерия отнесения услуг к услугам общественного питания условия об изготовлении кулинарной продукции и кондитерских изделий в месте их реализации и потребления. Аналогичные выводы подтверждаются судебной практикой (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 30.03.2010 по делу N А27-10571/2009 и от 12.02.2010 по делу N А27-8065/2009).
Налогоплательщиком создаются условия для потребления продукции на месте: продукция выдается в посуде или упаковке, которые используются для потребления (одноразовая посуда, палочки для еды, соусы, салфетки, пакеты), что подтверждается материалами проверки, свидетельскими показаниями и протоколами осмотра помещений, составленными инспекцией, в которых отражено, что роллы реализуются вместе с сопутствующими к ним товарами.
Выводы налогового органа о том, что места для потребления продукции (роллов, суши) на месте отсутствовали, правового значения не имеет, поскольку в абз. 19 ст. 346.27 НК РФ говорится не о местах потребления продукции (не о столиках для потребления роллов), а об условиях и организации потребления. Услуги оказывались через объекты общепита без зала обслуживания. Сама по себе точка реализации кулинарной продукции на арендованной площади в виде холодильного прилавка, через который производилась выдача средств для потребления продукции (палочек для еды, соусов, салфеток), - это и есть объект общепита без зала обслуживания.
Перечень объектов общественного питания в абз. 21 ст. 346.27 НК РФ не является исчерпывающим. Реализация кулинарной продукции собственного производства через не поименованные в абз. 21 ст. 346.27 НК РФ магазины (отделы) кулинарии при кулинарных цехах, а также через буфеты и барные стойки относится к услугам общественного питания и подпадает под ЕНВД. Суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали решение первой инстанции.
Naaatta 78 197 баллов, г. Новосибирск
19 января 2020 в 15:34
Добрый день.
Цитата (Гражданка Шилова):В вашем случае уточненку по декларации с кодом вида деятельности 12 " "Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей" налоговая не примет, поскольку с кодом по данному виду деятельности не был сдан первичный отчет.
Да почему не примет? Порядок заполнения декларации не содержит никаких запретов на это.
Ну определил налогоплательщик при постановке на учет неверно свой код деятельности, ему теперь вечно по этому неверному коду отчитываться?
Вторую первичную декларацию у него не примут...
19 января 2020 в 15:49
Цитата (Naaatta):Да почему не примет? Порядок заполнения декларации не содержит никаких запретов на это.
Ну определил налогоплательщик при постановке на учет неверно свой код деятельности, ему теперь вечно по этому неверному коду отчитываться?
Вторую первичную декларацию у него не примут...
Спасибо
А если ситуация еще хитрее, если ООО арендовал часть зала , платил ЕНВД с площади, а затем  арендодатель не продлил договор аренды по залу, но деятельность по оказанию услуг общественного питания у ООО осталась.Тогда какой порядок прекращения применения ЕНВД по одному виду деятельности и начало ведения  по другому виду ?
Вести учет и готовить отчетность по ЕНВД в 2020 году с учетом новых коэффициентов‑дефляторов
Naaatta 78 197 баллов, г. Новосибирск
19 января 2020 в 15:54
Цитата (SH III):если ООО арендовал часть зала , платил ЕНВД с площади, а затем  арендодатель не продлил договор аренды по залу, но деятельность по оказанию услуг общественного питания у ООО осталась.
То есть с момента расторжения договора на зал у вас деятельность стала общепитом без зала в том же самом месте?
Тогда п. 9 ст. 346.29 НК РФ - В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
То есть, по залу показатель изменился с цифры на ноль, а по без зала с нуля до цифры.
19 января 2020 в 16:07
Цитата (Naaatta):То есть с момента расторжения договора на зал у вас деятельность стала общепитом без зала в том же самом месте?
Тогда п. 9 ст. 346.29 НК РФ - В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
То есть, по залу показатель изменился с цифры на ноль, а по без зала с нуля до цифры.
Да, все верно.
Т.е. будет сдаваться декларация ЕНВД  (по виду деятельности код 12).

Остался только вопрос по возможности сдать уточненки по ЕНВД, за прошлые периоды,  "изменив по залу  цифры на ноль, а по без зала с нуля до цифры".
Naaatta 78 197 баллов, г. Новосибирск
19 января 2020 в 19:05
Цитата (SH III):Остался только вопрос по возможности сдать уточненки по ЕНВД
Я не вижу в законодательстве ничего, что могло бы лишить вас этой возможности.
Отчитаться по налогу на прибыль надо до 29 марта
Заполнить и сдать через интернет действующую декларацию по налогу на прибыль
19 января 2020 в 19:57
Цитата (Naaatta):Я не вижу в законодательстве ничего, что могло бы лишить вас этой возможности.
Спасибо