Учитесь бесплатно! Смотрите записи актуальных вебинаров для бухгалтеров и предпринимателей Выбрать видео
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Ласто4ка

Отражение в налоговом учёте досрочного расторжения договора лизинга

У меня досрочное расторжение договора лизинга, в расторжении используем 91.2 и 91.1 эти расходы (доходы) в НУ учитываемые или нет, Подскажите какая статья НК ???
ПОЖАЛУЙСТА!
ОтветитьНовый вопрос. . .
Наталия-главбух 28 105  баллов, г. Сургут
12 апреля 2010 в 00:31
Не знаю, правильно ли поняла вопрос... Вы - лизингополучатель?
Лизингополучатель при расторжении договора лизинга (возврате лизингового имущества) учитывает во внереализационных доходах (К 91.1) бухгалтерского учёта начисленную за время лизинга амортизацию. В налоговом учёте не отражаются расходы на амортизацию по имуществу, право собственности на которое не передано, поэтому возникает ПНА (Д 68 К 99).

НКК Консультант
12 апреля 2010 в 08:52
Цитата (Ласто4ка):У меня досрочное расторжение договора лизинга, в расторжении используем 91.2 и 91.1 эти расходы (доходы) в НУ учитываемые или нет, Подскажите какая статья НК ???
ПОЖАЛУЙСТА!


Доброе утро!

Хотелось бы поподробнее получить информацию - в связи с чем операции по договору лизинга прошли через 91 счет?
Скорее всего, лизинговое имущество учитывается на Вашем балансе и Вы закрываете расчеты с лизинговой компанией при расторжении договора и возврате лизингового имущества лизингодателю через этот счет. В таком случае, суммы (бухгалтерские доходы и расходы), отражаемые по счету 91, не влияют на Вашу налогооблогаемую базу по налогу на прибыль, за исключением сумм признанных штрафных санкций в связи с досрочным расторжением договора. Штрафные санкции можно учесть для целей налогообложения на дату их признания Вами по пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.
12 апреля 2010 в 16:57
Доброе утро!

Хотелось бы поподробнее получить информацию - в связи с чем операции по договору лизинга прошли через 91 счет?
Скорее всего, лизинговое имущество учитывается на Вашем балансе и Вы закрываете расчеты с лизинговой компанией при расторжении договора и возврате лизингового имущества лизингодателю через этот счет. В таком случае, суммы (бухгалтерские доходы и расходы), отражаемые по счету 91, не влияют на Вашу налогооблогаемую базу по налогу на прибыль, за исключением сумм признанных штрафных санкций в связи с досрочным расторжением договора. Штрафные санкции можно учесть для целей налогообложения на дату их признания Вами по пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.






Да, у меня досрочное расторжение договора лизинга в связи с неплатёжеспособностью. Я лизингополучатель, лизинговое имущество учитывается на моём балансе. Но дело в том, что у меня на 76.09.2 висит сальдо 9 000 000, остаточная стоимость возвращаемого имущества 5 000 000, уже подписан акт приёма передач с остаточной стоимостью имущества 7 500 000. Всю голову сломала что делать???
Делаю проводки при расторжении договора лизинга.
76.09.2/91.1 9 000 000 - списала долгосрочную задолженность
91.2/01 5 000 000 - списала остаточную стоимость
91.2/19.3 1 372 881.36 - списала невозмещённый НДС

Разницу мне между моей остаточной и лизинговой , куда списывать??? Я понимаю что раз имущество учитывалось на моём балансе и по остаточной моей должны были подписывать акт приёма передач..............., но уже всё подписано и соответственно лизинговой компании наплевать что у меня проблемы. Делать то что???

И по налоговому учёты, вы пишите , что доходы и расходы по 91 счёту не влияют на мою налогооблагаемую базу, придёт налоговая и чем я обосную что не включила расторжение договора лизинга, особенно на 91.1., где найти ссылку на закон, письмо, статья НК, что я не должна включать в декларацию по прибыли расторжение договора лизинга. ??????????????????????????????????????????????????????????? Штрафов у меня нет...............................

Господи, я уже месяц пытаюсь по этому лизингу найти какую-либо информацию, нет, её, нахожу споры людей на форумах, понять не могу кто из них прав. ВЫ и Наталья единственные мне ответили на мой вопрос хоть что-то.

ПОЖАЛУЙСТА, уже спать не могу.
НКК Консультант
13 апреля 2010 в 09:55
Цитата (Ласто4ка):Доброе утро!

Хотелось бы поподробнее получить информацию - в связи с чем операции по договору лизинга прошли через 91 счет?
Скорее всего, лизинговое имущество учитывается на Вашем балансе и Вы закрываете расчеты с лизинговой компанией при расторжении договора и возврате лизингового имущества лизингодателю через этот счет. В таком случае, суммы (бухгалтерские доходы и расходы), отражаемые по счету 91, не влияют на Вашу налогооблогаемую базу по налогу на прибыль, за исключением сумм признанных штрафных санкций в связи с досрочным расторжением договора. Штрафные санкции можно учесть для целей налогообложения на дату их признания Вами по пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.






Да, у меня досрочное расторжение договора лизинга в связи с неплатёжеспособностью. Я лизингополучатель, лизинговое имущество учитывается на моём балансе. Но дело в том, что у меня на 76.09.2 висит сальдо 9 000 000, остаточная стоимость возвращаемого имущества 5 000 000, уже подписан акт приёма передач с остаточной стоимостью имущества 7 500 000. Всю голову сломала что делать???
Делаю проводки при расторжении договора лизинга.
76.09.2/91.1 9 000 000 - списала долгосрочную задолженность
91.2/01 5 000 000 - списала остаточную стоимость
91.2/19.3 1 372 881.36 - списала невозмещённый НДС

Разницу мне между моей остаточной и лизинговой , куда списывать??? Я понимаю что раз имущество учитывалось на моём балансе и по остаточной моей должны были подписывать акт приёма передач..............., но уже всё подписано и соответственно лизинговой компании наплевать что у меня проблемы. Делать то что???

И по налоговому учёты, вы пишите , что доходы и расходы по 91 счёту не влияют на мою налогооблагаемую базу, придёт налоговая и чем я обосную что не включила расторжение договора лизинга, особенно на 91.1., где найти ссылку на закон, письмо, статья НК, что я не должна включать в декларацию по прибыли расторжение договора лизинга. ??????????????????????????????????????????????????????????? Штрафов у меня нет...............................

Господи, я уже месяц пытаюсь по этому лизингу найти какую-либо информацию, нет, её, нахожу споры людей на форумах, понять не могу кто из них прав. ВЫ и Наталья единственные мне ответили на мой вопрос хоть что-то.

ПОЖАЛУЙСТА, уже спать не могу.


Добрый день!

Во-первых, не надо так нервничать по рабочим вопросам, на них свет клином не сошелся, есть вещи и поважнее налогов, не так ли?
Тем более, что ничего страшного в учете и налогообложении операций по расторжению договора лизинга нет.
Если имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то при расторжении договора В 99% СЛУЧАЕВ происходит та ситуация, которую Вы описали, а именно: при закрытии счетов 76 (на сумму недоначисленных в связи с расторжением лизинговых платежей), 01 (на остаточную стоимость возвращаемого лизингового имущества), и 19 (на НДС с недоначисленных в связи с расторжением договора лизинга лизинговых платежей) возникает некое сальдо на счете 91. Вызвано это тем, что хотя стоимость имущества (01 счет) в большинстве случаев равна сумме лизинговых платежей без НДС (76 счет), но списываются они помесячно разными суммами. В Вашей ситуации, Вы амортизировали лизинговое имущество быстрее, чем уплачивали лизинговые платежи (поэтому остаток по счету 76 больше, чем по счету 01). Это вполне законно, так как срок и метод амортизации лизингового имущества устанавливается Вами самостоятельно при принятии его на учет, а график оплаты и начисления лизинговых платежей устанавливается по соглашению сторон договора лизинга. И вот при расторжении договора система Вашего бухучета приходит в равновесие: Вы отражаете в составе бухгалтерских доходов разницу между суммой амортизации, признанной за срок лизинга и суммой уплаченных лизинговых платежей. В итоге, у Вас получается на дату прекращения договора следующая картина в бухучете: сколько оплатили лизинговых платежей без НДС (списали с 76 счета), столько и признали расходов в бухучете (02 счет минус кредитовое сальдо по счету 91 после оформления в учете расторжения договора лизинга). Проверьте - наверняка так и будет!

Что касается сумм, отраженных в акте возврата, то в качестве остаточной стоимости, как Вы правильно заметили, там должна была фигурировать Ваша остаточная стоимость. При этом наличие в акте суммы, не совпадающей с Вашей, не меняет сути ситуации. Акт всего-лишь оформляет саму операцию по возврату. Готовит его лизингодатель и для своих целей может понаписать там всякого. Никаких налоговых проблем эти цифры Вам не принесут (юридические, в случае суда с лизингодателем, могут быть). В своем экземпляре акта в свободной графе впишите остаточную стоимость по Вашим данным, заверьте подписью и печатью, и все.

Все, что говорилось выше - касалось только бухучета!

Теперь - налоговый учет. В нем есть простые правила, установленные пп. 10 п. 1 ст. 264 и ст. ст. 257 - 259 НК РФ. Лизингополучатель, учитывающий имущество на своем балансе, вправе учесть в составе расходов:
а) Сумму амортизации предмета лизинга (в ряде случаев, с учетом коэффициента ускорения - пп. 1 п. 3 ст. 259.3 НК РФ).
б) Сумму лизингового платежа (естественно, без учета НДС), за вычетом начисленной налоговой амортизации предмета лизинга за соответствующий период.

25 глава НК РФ не предусматривает никаких корректировок ранее признанных расходов лизингополучателя, при расторжении договора лизинга. Что касается кредитового сальдо по 91 счету в бухучете на дату расторжения договора лизинга и возврата имущества лизингодателю, то объектом обложения налогом на прибыль является прибыль налогоплательщика, то есть доход, уменьшенный на величину расходов (ст. 247 НК РФ). При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). При расторжении договора лизинга и возврате имущества лизингодателю Ваша компания не получает дохода (экономической выгоды), поэтому кредитовое сальдо по счету 91, как мы уже с Вами выше определились, является техническим, не влияющим на налогообложение прибыли фактором.

Надеюсь, с бессонницей мы справились? Улыбаюсь
Бухгалтерия
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
13 апреля 2010 в 11:12
Илья, огромное, приогромное вам С П А С И Б О !!!!!!!!!!!!!!!!!!!