Добрый день! Данная тема неоднократно поднималась в сети и на данном ресурсе, но она не дает мне покоя. Прошу вашего экспертного мнения.
Кратко: авансовый отчет командировочному на возмещение расходов надо отражать в РСВ, а авансовый отчет на покупку канцтоваров - тоже надо?
Сотрудник в обоих случаях выполняет задание работодателя в рамказ трудовых отношений, в обоих случаях сотрудник несет расходы с разрешения работодателя, а работодатель обязан эти расходы возместить. Как поступаете вы и почему?
Позиция: Все знают, что минфин и ифнс требует включать в отчет РСВ полученные сотрудником денежные средства на командировочные расходы (Письмо МинФина от 28.03.19 № 03-15-06/21254). МинФин ссылается на порядок заполнения РСВ, а в нем сказано, что в РСВ следует отражать суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК РФ, а также суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ. Вот именно в к толкованию 420 статьи у меня вопросы.
В статье 420 в частности сказано, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Такая же фраза звучала и в 212 ФЗ в свое время.
В пункте 2 статьи 422 НК РФ сказано, что при оплате плательщиками расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами суточные и иные подтвержденные командировочные расходы.
В решениях судов при 212 ФЗ выдачи под отчет никогда не рассматривали как вознаграждение.
А вот толкование 420 НК РФ стало таким широким, что любое перечисление денежных средств физическому лицу с которым заключен трудовой договор является объектом обложения страховых взносов. А иначе нельзя объяснить почему возмещение расходов (гарантия которых прописана в ТК РФ) должна отражаться РСВ. Работник ничего с этих средств не получает, это не его доход (при условии наличия документов).
Но теперь возникает второй вопрос. Раз любая выплата сотруднику должна найти отражение в РСВ, то почему надо ли включать выдачу денег под отчет на хоз. нужды (например приобретение канцтоваров)? Ведь если нет оправдательных документов на приобретение канцтоваров, то ифнс заставит заплатить НФДЛ и страховые взносы и отразить их в РСВ.
Коллеги, включаете ли командировочные расходы (проживание, проезд, суточные) в РСВ? Включаете ли вы иные выдачи под отчет в РСВ? Требуют ли от вас этого проверяющие и наказывали ли вас за это?
Кратко: авансовый отчет командировочному на возмещение расходов надо отражать в РСВ, а авансовый отчет на покупку канцтоваров - тоже надо?
Сотрудник в обоих случаях выполняет задание работодателя в рамказ трудовых отношений, в обоих случаях сотрудник несет расходы с разрешения работодателя, а работодатель обязан эти расходы возместить. Как поступаете вы и почему?
Позиция: Все знают, что минфин и ифнс требует включать в отчет РСВ полученные сотрудником денежные средства на командировочные расходы (Письмо МинФина от 28.03.19 № 03-15-06/21254). МинФин ссылается на порядок заполнения РСВ, а в нем сказано, что в РСВ следует отражать суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК РФ, а также суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ. Вот именно в к толкованию 420 статьи у меня вопросы.
В статье 420 в частности сказано, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Такая же фраза звучала и в 212 ФЗ в свое время.
В пункте 2 статьи 422 НК РФ сказано, что при оплате плательщиками расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами суточные и иные подтвержденные командировочные расходы.
В решениях судов при 212 ФЗ выдачи под отчет никогда не рассматривали как вознаграждение.
А вот толкование 420 НК РФ стало таким широким, что любое перечисление денежных средств физическому лицу с которым заключен трудовой договор является объектом обложения страховых взносов. А иначе нельзя объяснить почему возмещение расходов (гарантия которых прописана в ТК РФ) должна отражаться РСВ. Работник ничего с этих средств не получает, это не его доход (при условии наличия документов).
Но теперь возникает второй вопрос. Раз любая выплата сотруднику должна найти отражение в РСВ, то почему надо ли включать выдачу денег под отчет на хоз. нужды (например приобретение канцтоваров)? Ведь если нет оправдательных документов на приобретение канцтоваров, то ифнс заставит заплатить НФДЛ и страховые взносы и отразить их в РСВ.
Коллеги, включаете ли командировочные расходы (проживание, проезд, суточные) в РСВ? Включаете ли вы иные выдачи под отчет в РСВ? Требуют ли от вас этого проверяющие и наказывали ли вас за это?
