Обратимся к первоисточнику – Ч.1 НК РФ. Читаем:
Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа
1. ...
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
...
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Таким образом, зачет производится между разными налогами, но одного уровня.
Т.е. федеральные налоги зачитываются только на другие федеральные налоги, региональные – на региональные, местные – на местные
Где перечни этих налогов? В статьях 13, 14 и 15 НК РФ. Читаем:
Статья 13. Федеральные налоги и сборы
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог - утратил силу с 1 января 2010 года.
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) налог на наследование или дарение - утратил силу с 1 января 2006 года.
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.
Статья 14. Региональные налоги
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Статья 15. Местные налоги
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Таким образом, налог на прибыль относится к федеральным налогам (и то, что оплачивается в федеральный, и то, что в региональный бюджеты).
А налог на имущество – к региональным.
Следовательно, налоговый орган с полным основанием должен отказать зачет одного налога в счет другого. Поскольку это налоги разных «видов».
Срок для принятия решения о зачете – 10 дней.
Следовательно, в этот же срок должно быть принято и решение об отказе в зачете.
Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа
1. ...
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
...
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Таким образом, зачет производится между разными налогами, но одного уровня.
Т.е. федеральные налоги зачитываются только на другие федеральные налоги, региональные – на региональные, местные – на местные
Где перечни этих налогов? В статьях 13, 14 и 15 НК РФ. Читаем:
Статья 13. Федеральные налоги и сборы
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог - утратил силу с 1 января 2010 года.
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) налог на наследование или дарение - утратил силу с 1 января 2006 года.
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.
Статья 14. Региональные налоги
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Статья 15. Местные налоги
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Таким образом, налог на прибыль относится к федеральным налогам (и то, что оплачивается в федеральный, и то, что в региональный бюджеты).
А налог на имущество – к региональным.
Следовательно, налоговый орган с полным основанием должен отказать зачет одного налога в счет другого. Поскольку это налоги разных «видов».
Срок для принятия решения о зачете – 10 дней.
Следовательно, в этот же срок должно быть принято и решение об отказе в зачете.
