Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Анна_Ирк

Не удержан НДФЛ с зарплаты работника: как заполнить расчет 6-НДФЛ?

Доброго времени суток, уважаемые форумчане!
Прошу помощи. Ситуация: у сотрудника зарплата, например, 10 000 руб. В апреле с нее не был удержан НДФЛ в размере 1300 руб. На карточку сотруднику 14.05.2020 выплачена вся сумма оклада за апрель 10 000 руб. В бюджет НДФЛ не был перечислен.
Ошибка была обнаружена в июле, поэтому удержание и перечисление в бюджет апрельского НДФЛ будет произведено  с июньской зарплаты.
Вопрос по заполнению 2 раздела отчета 6-НДФЛ за полугодие. Помогите, пожалуйста, с датами. Не понимаю, что делать со строкой 110. Ведь фактическое удержание НДФЛ будет только 14.07.2020 и эта строка войдет в отчет за 9 месяцев.
Есть 2 варианта заполнения:
Строка 100 = 30.04.2020
Строка 110 = 14.05.2020
Строка 120 = 15.05.2020
Либо 2 вариант: вообще эти данные не вносить в отчет за полугодие, а внести только в отчет за 9 месяцев. Но я склоняюсь к первому.
Как верно?
ОтветитьНовый вопрос. . .
НКК Консультант
9 июля 2020 в 11:31
Цитата (Анна_Ирк):Доброго времени суток, уважаемые форумчане!
Прошу помощи. Ситуация: у сотрудника зарплата, например, 10 000 руб. В апреле с нее не был удержан НДФЛ в размере 1300 руб. На карточку сотруднику 14.05.2020 выплачена вся сумма оклада за апрель 10 000 руб. В бюджет НДФЛ не был перечислен.
Ошибка была обнаружена в июле, поэтому удержание и перечисление в бюджет апрельского НДФЛ будет произведено  с июньской зарплаты.
Вопрос по заполнению 2 раздела отчета 6-НДФЛ за полугодие. Помогите, пожалуйста, с датами. Не понимаю, что делать со строкой 110. Ведь фактическое удержание НДФЛ будет только 14.07.2020 и эта строка войдет в отчет за 9 месяцев.
Есть 2 варианта заполнения:
Строка 100 = 30.04.2020
Строка 110 = 14.05.2020
Строка 120 = 15.05.2020

Либо 2 вариант: вообще эти данные не вносить в отчет за полугодие, а внести только в отчет за 9 месяцев. Но я склоняюсь к первому.
Как верно?
Добрый день!

Выделенный синим вариант - верный, так как в разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются не фактические даты удержания и перечисления налога, а те даты удержания и перечисления НДФЛ, которые установлены главой 23 НК РФ (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@), независимо от дат фактического удержания и перечисления налога.
Бухгалтерия
Заполнить, проверить и сдать 6‑НДФЛ и РСВ через интернет
Naaatta 66 720 баллов, г. Новосибирск
9 июля 2020 в 11:39
Добрый день.
Не соглашусь с Ильей.
п. 4.2 Порядка заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ - по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.
14.05.2020 налог не был удержан. Да, налоговый агент сделал это неправомерно, но факт удержания отсутствует, соответственно обязанность уплаты 15.05.2020 г. налога тоже отсутствует.
100 - 30.04.2020
110 - 14.07.2020
120 - 15.07.2020. Все это безобразие будет уже в Расчете за 9 месяцев.
Эксперт Бухонлайна согласен
Sveto4Divny 149 057 баллов, г. Новосибирск
9 июля 2020 в 11:59
Добрый день.
Цитата (Анна_Ирк):вообще эти данные не вносить в отчет за полугодие, а внести только в отчет за 9 месяцев.
Я за этот вариант. В отчёте за 9 месяцев указать даты фактического удержания налога.
Цитата (Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@):4.2.В Разделе 2 указывается:
...
по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
...
по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
На мой взгляд, формулировка не предполагает двоякого толкования, отсылки к п. 4 статьи 226 НК нет.
По строке 140 указывается сумма удержанного налога, а не налога, который подлежит удержанию. Если указывать в строке 110 дату 14.05.2020, то сумма налога будет "0", потому что в эту дату налог не удерживался.
Для освобождения от ответственности, предусмотренной статьей 123 НК, нужно удержать налог при очередной выплате дохода, отразить в отчётности и уплатить пени с даты, когда должен быть удержан налог до даты фактической уплаты в бюджет (п. 2 ст. 123 НК РФ).
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=596177
https://www.buhonline.ru/pub/comments/2016/10/11613
Эксперт Бухонлайна согласен
НКК Консультант
9 июля 2020 в 12:55
Цитата (Naaatta):Добрый день.
Не соглашусь с Ильей.
п. 4.2 Порядка заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ - по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.
14.05.2020 налог не был удержан. Да, налоговый агент сделал это неправомерно, но факт удержания отсутствует, соответственно обязанность уплаты 15.05.2020 г. налога тоже отсутствует.
100 - 30.04.2020
110 - 14.07.2020
120 - 15.07.2020. Все это безобразие будет уже в Расчете за 9 месяцев.
Добрый день!

Строки 110, 120 на мой взгляд - это производные строки 100, в которой указывается дата фактического получения дохода, которая, в свою очередь, приходится на 1 полугодие. Иначе логика своевременного контроля за перечислением НДФЛ с доходов, ради которого форма 6-НДФЛ и вводилась законодательством, начинает хромать.

Строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса (Письмо Минфина России от 01.02.2017 N 03-04-06/5209).
Naaatta 66 720 баллов, г. Новосибирск
9 июля 2020 в 13:50
Цитата (НКК):логика своевременного контроля за перечислением НДФЛ
Контроль за перечислением здесь не страдает.
Исходя из положений п. 6 ст. 226 НК РФ перечисляется в бюджет только удержанный налог, что подтверждается п. 9 ст. 226 НК РФ:
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом.
В данном случае нет доначисления по камералке, то есть уплачивать налог за счет своих средств налоговый агент не должен в этом случае.
То есть ничего не перечисленное 15.05.2020 не перечислено в рамках закона.
А отследить несвоевременное удержание налога Расчет по форме 6-НДФЛ не позволяет.
Эксперт Бухонлайна согласен
Бухгалтерия
Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами
Nadezhdamil 32 балла
9 июля 2020 в 13:59
У меня была такая ситуация. Правда НДФЛ мы удержали, но не оплатили, я проконсультировалась с налоговой. Нужно заполнять таким образом, как должно было быть, а не так как получилось. Даже если Вы не удержали НДФЛ, сделать это вы должны были все же. Только интересно каким образом вы поступили с перечисленными излишками сотруднику, ведь я как поняла перечислили всю сумму, вместе с НДФЛ. Плюс все же перечислить НДФЛ и оплатить пени.
Эксперт Бухонлайна не согласен
9 июля 2020 в 14:29
Спасибо всем большое!
Я разобралась 💐
Sveto4Divny 149 057 баллов, г. Новосибирск
9 июля 2020 в 14:36
Цитата (Nadezhdamil):У меня была такая ситуация. Правда НДФЛ мы удержали, но не оплатили, я проконсультировалась с налоговой. Нужно заполнять таким образом, как должно было быть, а не так как получилось.
У вас - совсем другая ситуация. Она другого варианта и не предполагает - нужно отразить дату фактического удержания налога и срок, установленный кодексом для перечисления этого удержанного налога (то есть дату, в которую он должен быть перечислен, а не ту, в которую "получилось"). Фактическая дата перечисления налога в 6-НДФЛ не указывается.
И, кроме, того, ваша консультация, полученная неофициально, ничего не стоит ни для вас, ни, тем более, для остальных участников форума. Только письменные разъяснения, полученные в соответствии со ст. 21, ст. 34.2 НК имеют юридическую силу (ст. 111 НК РФ).
Эксперт Бухонлайна согласен
Nadezhdamil 32 балла
10 июля 2020 в 07:28
Sveto4Divny, по поводу "стоимости" консультации согласна, не раз получала не совсем корректную или совсем некорректную информацию. И все же есть полученный доход от определенной даты, значит должно было быть удержание и перечисление.
Эксперт Бухонлайна не согласен
Бухгалтерия
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами
10 июля 2020 в 09:46
Nadezhdamil, сегодня тоже позвонила в несколько налоговых. Везде сказали заполнять строку 110 = 14.05.2020
Т.е. той датой, когда должно было быть произведено удержание, т.к. именно от этой даты они будут считать пени. В принципе я к этому варианту и склонялась.
Всем спасибо за обсуждения и помощь 😀
Nadezhdamil 32 балла
10 июля 2020 в 10:41
Анна_Ирк, спасибо, что поделились результатом.
Александр Погребс Главный консультант
10 июля 2020 в 17:57
Добрый день!
Цитата (Анна_Ирк):сегодня тоже позвонила в несколько налоговых. Везде сказали заполнять строку 110 = 14.05.2020
Т.е. той датой, когда должно было быть произведено удержание, т.к. именно от этой даты они будут считать пени.
Если Вы обзвоните все налоговые страны, они дадут все примерно такой же ответ. 😀
Он базируется не на нормах закона, а на удобстве работы самих налоговиков.
Ставя дату удержания "как она должна быть", то тем самым облегчаете работу налоговиков - не надо ничего выявлять, Вы сами подготовили для них весь необходимый материал.

А вот, если у них запросить письменный ответ, то половина инспекторов (по требованию подписывающих начальников) заглянет в НК РФ и обнаружит, что в строку 110 надо ставить дату фактическаого удержания налога. А нарушение НК налоговым агентом им надо самим выявлять и налоговых агентов наказывать.

Цитата (Анна_Ирк):В принципе я к этому варианту и склонялась.
Это, конечно, Ваше право.
Но с точки зрения норм НК РФ это неправильное решение.

Успехов!
Алексей Крайнев Консультант
10 июля 2020 в 18:26
Добрый день!
Вставлю свои 5 копеек 😀 и поддержу Илью - НКК

Цитата (Анна_Ирк):14.05.2020 выплачена вся сумма оклада за апрель 10 000 руб. В бюджет НДФЛ не был перечислен.
в этом случае у вас просто будет 0 по строке 140, а строки 100-130 будут заполняться в общеустановленном порядке
Цитата (НКК):Строка 100 = 30.04.2020
Строка 110 = 14.05.2020
Строка 120 = 15.05.2020
и 130 - 10000
А в периоде доудержания по строке 140 пройдет бОльшая сумма. 
Отдельный спорный вопрос о строке 080 в расчете за полугодие в такой ситуации. Я считаю, что разница должна быть отражена там. Хотя есть и иное мнение, что эта строка заполняется только когда налог не удержан специально - из-за отсутствия выплат дохода в денежной форме.
Бухгалтерия
Рассчитывайте ЕНВД в веб-сервисе, где актуальные коэффициенты-дефляторы подставляются автоматически
Александр Погребс Главный консультант
10 июля 2020 в 18:49
Цитата (Алексей Крайнев):в этом случае у вас просто будет 0 по строке 140, а строки 100-130 будут заполняться в общеустановленном порядке
Цитата (НКК):Строка 100 = 30.04.2020
Строка 110 = 14.05.2020
Строка 120 = 15.05.2020
и 130 - 10000
Если в строке 140 стоит "0", тогда в строках 110 и 120 должны стоять прочерки...

Я так мыслю...
Алексей Крайнев Консультант
13 июля 2020 в 18:40
Александр Погребс, нули в 110 и 120 тут ставить нельзя, т.к. возможность удержать у организации была - выплачивались денежные средства, значит, строку 110 надо заполнить "с учетом п. 4 ст. 226" НК РФ, т.е. указать дату фактической выплаты (перечисления) денег.
Ну а 120 - "с учетом п. 6 ст. 226" НК РФ, где тоже сказано про день выплаты. Т.е. нет привязки к фактическому удержанию. 

По этому поводу даже было письмо, разъясняющее проставление нулей и не нулей при выплате неденежного дохода (письмо ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/9569). 
Там логика такая: если в периоде представления расчета, в котором был выплачен доход в натуральной форме, в адрес данного физического лица выплачивается также доход в денежной форме, из которого возможно удержание в т.ч. и НДФЛ, исчисленного с дохода в натуральной форме, то раздел 2 расчета 6-НДФЛ в отношении дохода в натуральной форме заполняется следующим образом :
100 – дата фактического получения дохода
110 – дата, когда фактически мог быть удержан НДФЛ из последующих выплат в денежной форме
120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130 – сумма дохода в натуральной форме
140 – сумма удержанного НДФЛ.

Т.е. если есть возможность удержания, нули не ставятся
Александр Погребс Главный консультант
14 июля 2020 в 08:39
Цитата (Алексей Крайнев):100 – дата фактического получения дохода
110 – дата, когда фактически мог быть удержан НДФЛ из последующих выплат в денежной форме
120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130 – сумма дохода в натуральной форме
140 – сумма удержанного НДФЛ.
На мой взгляд, такой подход к строке 110 не вписывается в концепцию формы...
Но для налоговиков, конечно, так удобнее.

Вот только непонятно, а как потом заполнять, когда налог удержан фактически? Показывать его вместе с той выплатой, из которой удерживается? Ну, может быть...
Sveto4Divny 149 057 баллов, г. Новосибирск
14 июля 2020 в 10:47
Цитата (Александр Погребс):Показывать его вместе с той выплатой, из которой удерживается? Ну, может быть...
Получается, что в рассматриваемом случае не отражать во 2 разделе в момент фактического удержания - если два раза отразить, будут требовать два раза уплатить.
А фактическая уплата в КРСБ отразится...
Эксперт Бухонлайна согласен
Бухгалтерия
Обучение для лиц старше 50‑ти лет, живущих или работающих в Москве
Александр Погребс Главный консультант
14 июля 2020 в 11:26
Цитата (Sveto4Divny):если два раза отразить, будут требовать два раза уплатить.
Вот я этого и боюсь...
Naaatta 66 720 баллов, г. Новосибирск
14 июля 2020 в 11:46
Цитата (Алексей Крайнев):110 – дата, когда фактически мог быть удержан НДФЛ из последующих выплат в денежной форме
Не совсем так.
Цитирую из письма:
При этом, поскольку налог удержан при выплате дохода 28.09.2016....
В разделе 2:
.....
по строкам 110 - 28.09.2016;
по строке 120 - 29.09.2016;
по строкам 130, 140 - соответствующие значения.
То есть не фактически мог быть удержан, а удержан - не предполагаем, а констатируем факт удержания.
Эксперт Бухонлайна согласен
Алексей Крайнев Консультант
14 июля 2020 в 17:53
Цитата (Александр Погребс):Показывать его вместе с той выплатой, из которой удерживается?
да, по строке 140 будет больше, а 080 обнулится.

Цитата (Sveto4Divny):если два раза отразить, будут требовать два раза уплатить.
нет, так не получится - неудержанный налог нельзя требовать с агента. Поэтому первый 0 по строке 140 и сумма по строке 080 = чистосердечное признание по ст. 123 НК РФ.
А отражение доудержания по строке 140 и обнуление 080 = выполнение обязанности агента, освобождающее налогоплательщика от необходимости платить этот налог в следующем году.
Sveto4Divny 149 057 баллов, г. Новосибирск
14 июля 2020 в 19:16
Цитата (Алексей Крайнев):Поэтому первый 0 по строке 140 и сумма по строке 080 = чистосердечное признание по ст. 123 НК РФ.
Всё-таки сходимся на варианте, что в строке 140 не нужно указывать сумму налога, которую нужно было удержать, но не удержали.
В периоде, когда должны были удержать, но не удержали:
Строка 100 = 30.04.2020
Строка 110 = 14.05.2020
Строка 120 = 15.05.2020
Строка 130 = 10000
Строка 140 = 0
В периоде, когда налог был фактически удержан:
Строка 100 = 30.06.2020
Строка 110 = 14.07.2020
Строка 120 = 15.07.2020
Строка 130 = сумма зарплаты за июнь
Строка 140 = сумма налога за июнь + сумма налога за июль
Если при этом уплатить пени за период с 15.05.2020 по дату фактической уплаты налога, налоговый агент защищён от санкций в соответствии с п. 2 ст. 123 НК.
https://www.buhonline.ru/pub/news/2010/1/2768
Бухгалтерия
Заполнить и сдать СЗВ‑ТД через интернет
Naaatta 66 720 баллов, г. Новосибирск
14 июля 2020 в 20:26
Цитата (Sveto4Divny):В периоде, когда должны были удержать, но не удержали:
Строка 100 = 30.04.2020
Строка 110 = 14.05.2020
Строка 120 = 15.05.2020
Строка 130 = 10000
Строка 140 = 0
Не получается.
п. 4.2 Порядка: по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
Если дата в строке 110 есть, то должна быть и сумма налога.
Эксперт Бухонлайна согласен
Алексей Крайнев Консультант
15 июля 2020 в 13:39
Цитата (Naaatta):должна быть и сумма налога
а кто сказал, что 0 - не сумма? 🙅 Собственно, имхо, форма 6-НДФЛ как раз и вводилась для оперативного контроля за такими ситуациями: выплатили, но не удержали и удержали, но не перечислили. 

Я поддерживаю вот этот вариант
Цитата (Sveto4Divny):В периоде, когда должны были удержать, но не удержали:
Строка 100 = 30.04.2020
Строка 110 = 14.05.2020
Строка 120 = 15.05.2020
Строка 130 = 10000
Строка 140 = 0
В периоде, когда налог был фактически удержан:
Строка 100 = 30.06.2020
Строка 110 = 14.07.2020
Строка 120 = 15.07.2020
Строка 130 = сумма зарплаты за июнь
Строка 140 = сумма налога за июнь + сумма налога за июль
только не за июль, а за апрель, судя по датам в строке 100 первого блока.
Naaatta 66 720 баллов, г. Новосибирск
15 июля 2020 в 14:52
Цитата (Алексей Крайнев):а кто сказал, что 0 - не сумма? 
Пока это только число... суммой оно станет когда мы сможем это удержать. 😀
Видите ли, Алексей, в 6-НДФЛ коды доходов не указываются, предположим этот тезис:
Цитата (Алексей Крайнев):110 – дата, когда фактически мог быть удержан НДФЛ из последующих выплат в денежной форме
верен.
А я вот понятия не имею когда я этому лицу выплачу доходы в денежной форме, мне какую дату предположить? Хорошо, когда я посмертный расчет заполняю и знаю, когда я фактически удержала этот налог, а если нет? 
Опять же ВС сказал, что можно начислять пени на несвоевременно удержанный налог, а взыскивать его с меня можно, если я его не удержала? Можно только в случае, если мне удерживать уже не с кого, а мне есть с кого... Тут как быть?
Цитата (Алексей Крайнев):форма 6-НДФЛ как раз и вводилась для оперативного контроля за такими ситуациями: выплатили, но не удержали и удержали, но не перечислили. 
Форма вводилась для оперативного контроля только одной части - удержали, но не перечислили или перечислили с нарушением срока. Вторую часть, к сожалению, можно отследить только на выездной.
Алексей Крайнев Консультант
15 июля 2020 в 16:02
Цитата (Naaatta):А я вот понятия не имею когда я этому лицу выплачу доходы в денежной форме, мне какую дату предположить?
предполагать ничего не надо 😀 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату уже после ее наступления. поэтому все данные у вас уже есть.
Цитата (Naaatta):ВС сказал, что можно начислять пени на несвоевременно удержанный налог,
да, а ФНС считает, что пени не начисляются (письмо ФНС России от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600)

Цитата (Naaatta):взыскивать его с меня можно, если я его не удержала?
Можно, если это НДФЛ нерезидентов, которых российские налоговые органы не администрируют (п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
Но это мы уходим от темы.
А по теме, судя по всему, все уже высказались и добавить нечего - автору придется самостоятельно взвесить все риски (пени, штраф по 123, двойное взыскание, блокировка счета) и решить как отражать в 6-НДФЛ ситуацию, когда доход в денежной форме выплачен, а НДФЛ не удержан.
Бухгалтерия
Регистрируйте сделки с недвижимостью и получайте выписки из ЕГРН через интернет