Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Ольгачка29

Можно ли учесть в расходах по УСН страховые взносы на ОПС в размере 1% с суммы дохода свыше 300 000 рублей за 2019 год?

ИП на УСН, Доходы минус расходы
За 2019 год заплатили страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы превышения дохода. Можно ли отразить эту сумму в расходах?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Бухгалтерия
Уменьшить налог по УСН на взносы ИП и подготовить отчетность
Nataly S 345 098 баллов
23 июля 2020 в 11:17
Здравствуйте!
Цитата (Ольгачка29):ИП на УСН, Доходы минус расходы
За 2019 год заплатили страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы превышения дохода. Можно ли отразить эту сумму в расходах?
Страховые взносы ИП, в том числе и 1%, учитываем при расчете налога УСН.
В закрытом перечне расходов в статье 346.16 НК имеются взносы за работников, но отсутствуют взносы за самого ИП.
Взносы ИП учитываем в расходах на основании пункта2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123.
Справедливости ради нужно сказать, что в пункте 2   речь идет о фиксированных страховых взносах ИП.
Цитата:... ... индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, - вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплачиваемых за свое страхование.
И тут начинается самое интересное.
Понятие фиксированных страховых взносов ИП с 2007 года менялось неоднократно. 
Сколько копий было поломано в битве за право уменьшать налог УСН на взносы 1%.
https://www.buhonline.ru/pub/news/2015/12/10555  Минфин то запрещал, то разрешал учитывать взносы 1%.

В ныне действующей редакции статьи 430 НК взносы 1% не являются частью фиксированного размера:
Цитата:... в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В более ранней редакции статьи 430 НК 1% включался в сумму фиксированного размера взносов:
Цитата:1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Полный разброд и шатания. 🤯
Пока понятие "фиксированности" окончательно не утряслось, трактуем все в пользу налогоплательщика (плательщика страховых взносов) и уменьшаем  налоговую базу при расчете УСН.  💃
23 июля 2020 в 12:17
Nataly S, Спасибо)