su_olly

Корректировка поступления в сторону уменьшения: за какие периоды нужно подать уточненные декларации по налогу на прибыль?

Добрый день, коллеги!

Разбираюсь сейчас с одной компанией, у которой главбух ушел на пенсию. Ситуация такая: В 2019г. компанией были получены корректировки поступлений (сами поступления датированы 1 кварталом 2018 и 1 полугодием 2018г)  от поставщика в сторону уменьшения. В виду того, что у компании из-за этого возник доход в 2018г., прежний главбух подала уточненную Декларацию по налогу на прибыль по 2018г. Но мне кажется, что так же надо было подать уточненные Декларации по 1 кварталу 2018, 1 полугодию 2018г. и 9 месцам 2018г. Подскажите, пожалуйста, верные ли я выводы делаю?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Ольга Рогова 515 965 баллов, г. Ростов-на-Дону
4 августа 2020 в 10:57
Добрый день.
Цитата (su_olly):Добрый день, коллеги!

Разбираюсь сейчас с одной компанией, у которой главбух ушел на пенсию. Ситуация такая: В 2019г. компанией были получены корректировки поступлений (сами поступления датированы 1 кварталом 2018 и 1 полугодием 2018г)  от поставщика в сторону уменьшения. В виду того, что у компании из-за этого возник доход в 2018г., прежний главбух подала уточненную Декларацию по налогу на прибыль по 2018г. Но мне кажется, что так же надо было подать уточненные Декларации по 1 кварталу 2018, 1 полугодию 2018г. и 9 месцам 2018г. Подскажите, пожалуйста, верные ли я выводы делаю?
🤔Вы правы.
Цитата (Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)НК РФ.):  При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам
Sveto4Divny 179 909 баллов, г. Новосибирск
4 августа 2020 в 19:32
Добрый день.
Цитата (su_olly):В 2019г. компанией были получены корректировки поступлений (сами поступления датированы 1 кварталом 2018 и 1 полугодием 2018г)  от поставщика в сторону уменьшения.
Корректировочные документы оформлены какой датой?
Цитата (su_olly):Но мне кажется, что так же надо было подать уточненные Декларации по 1 кварталу 2018, 1 полугодию 2018г. и 9 месцам 2018г.
По итогам отчетных периодов (квартал, полугодие и девять месяцев) налогоплательщики исчисляют суммы авансовых платежей (ст. 286 НК). Сумма налога определяется по итогам налогового периода. Налоговый период по налогу на прибыль - год (ст. 285 НК РФ). Авансовые платежи исчислены верно - на основании имеющихся в распоряжении налогоплательщика документов.
5 августа 2020 в 12:41
Ольга Рогова, спасибо!

Sveto4Divny, корректировочные документы оформлены 2019 годом.
Ольга Рогова 515 965 баллов, г. Ростов-на-Дону
5 августа 2020 в 12:48
Цитата (Письмо Минфина России от 12.07.2017 г. № 03-03-06/1/44103):Вопрос: Согласно положениям налогового законодательства в случае наличия между покупателем и продавцом соглашения об изменении цены отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) составляется корректировочный счет-фактура, а налоговые обязательства по НДС корректируются в периоде выставления/получения корректировочных счетов-фактур без подачи уточненных деклараций к прошлым периодам.
Правомерно ли учитывать в аналогичном порядке налоговые обязательства по налогу на прибыль - на дату подписания соглашения об изменении цены?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке перерасчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций при последующем изменении цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Учитывая изложенное, изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 Кодекса, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период.
 
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
Заполнить путевой лист со всеми обязательными реквизитами в специальном сервисе
Sveto4Divny 179 909 баллов, г. Новосибирск
5 августа 2020 в 12:49
Цитата (su_olly):корректировочные документы оформлены 2019 годом.
Значит, нужно корректировать налог за 2018 год, путём подачи уточнённой декларации по итогам года (что и было сделано). Авансовые платежи за 2018 год корректировать не нужно.