В новом году ЕНВД не будет Для перехода на УСН надо подать уведомление в налоговую до 31 декабря Подать через интернет
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Veryglad

Включается ли в доход по УСН субсидия на проведение мероприятий по профилактике коронавируса?

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, суммы субсидий полученных на проведение мероприятий по профилактике коронавирусной инфекции нужно включать в доходы? (Фирма на УСН 6%). Спасибо.
ОтветитьНовый вопрос. . .
Aрина Абабкова 6 642  балла, г. Санкт-Петербург
17 сентября в 14:08
Veryglad, добрый день!

Цитата (Veryglad):суммы субсидий полученных на проведение мероприятий по профилактике коронавирусной инфекции нужно включать в доходы? (Фирма на УСН 6%)
к сожалению, да

Цитата (Письмо Минфина России от 02.09.2020 г. № 03-03-06/1/76953):Что касается субсидий, полученных налогоплательщиками в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 N 976, которым утверждены Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, то отмечаем, что указанные субсидии выделяются иной категории налогоплательщиков, в связи с чем на указанные субсидии положения подпункта 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ не распространяются.
Эксперт Бухонлайна согласен
Бухгалтерия
Рассчитывайте налоги по УСН и ЕНВД и готовьте отчеты в понятном веб‑сервисе
17 сентября в 15:12
Aрина Абабкова, Спасибо!
Важный бух 165 482  балла, г. Астрахань
17 сентября в 15:23
Цитата (Veryglad):суммы субсидий полученных на проведение мероприятий по профилактике коронавирусной инфекции нужно включать в доходы?
Здравствуйте. При применении  УСН ни субсидии, полученные из федерального бюджета, ни затраты, на компенсацию которых получены субсидии, в целях исчисления налога при применении УСН не учитываются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Эксперт Бухонлайна не согласен
Aрина Абабкова 6 642  балла, г. Санкт-Петербург
17 сентября в 16:45
Важный бух, добрый день!

вы немного некорректно применяете нормы


Цитата (Важный бух):При применении  УСН ни субсидии, полученные из федерального бюджета, ни затраты, на компенсацию которых получены субсидии, в целях исчисления налога при применении УСН не учитываются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
в ст. 251 НК РФ указано какие доходы не облагаются налогами и список субсидий там очень подробный прописан, обобщений "полученные из федерального бюджета" там нет.
Важный бух 165 482  балла, г. Астрахань
17 сентября в 16:48
Цитата (Aрина Абабкова):в ст. 251 НК РФ указано какие доходы не облагаются налогами и список субсидий там очень подробный прописан, обобщений "полученные из федерального бюджета" там нет.
НК РФ Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.
(пп. 60 введен Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ)
Бухгалтерия
Заполнить и сдать актуальную декларацию по УСН через интернет
Aрина Абабкова 6 642  балла, г. Санкт-Петербург
17 сентября в 17:00
Важный бух, 

Цитата (Важный бух):в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.
(пп. 60 введен Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ)
где вы увидели обобщение в виде "полученные из федерального бюджета"?

там дальше написано:
в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции
данная субсидия установлена
Постановлением Правительства РФ от 09.04.2020 № 466

а вопрос был про

Цитата (Veryglad):субсидий полученных на проведение мероприятий по профилактике коронавирусной инфекции
данная субсидия установлена Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 № 976
Naaatta 61 928  баллов, г. Новосибирск
17 сентября в 18:19
Добрый день.
Цитата (Aрина Абабкова):Письмо Минфина России от 02.09.2020 г. № 03-03-06/1/76953
Забавное такое письмецо:
Что касается субсидий, полученных налогоплательщиками в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 N 976, которым утверждены Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, то отмечаем, что указанные субсидии выделяются иной категории налогоплательщиков, в связи с чем на указанные субсидии положения подпункта 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ не распространяются.

Постановление 576, условия:
заявление
МСП
пострадавшая отрасль по ОКВЭД по перечню
не ликвидируется, не банкротится
нет недоимки по налогам
сохранение численности.
Постановление 976, условия:
заявление
МСП
пострадавшая отрасль по ОКВЭД по урезанному перечню 
не ликвидируется, не банкротится
нет недоимки по налогам

Различие только в условии сохранения численности персонала. Но данное условие не относится к категории налогоплательщика.
Что касается формулировки "в ситуации, связанной с распространением инфекции...", а мероприятия, направленные на предотвращение распространения этой самой инфекции они никак не связаны с ситуацией ее распространения? Типа маски мы так, для собственного удовольствия покупаем, просто мы в них красивые, а не для того, чтобы ситуацию с распространением урегулировать...
Эксперт Бухонлайна согласен
Александр Погребс Главный консультант
18 сентября в 17:30
Добрый день!
Цитата (Важный бух):При применении  УСН ни субсидии, полученные из федерального бюджета, ни затраты, на компенсацию которых получены субсидии, в целях исчисления налога при применении УСН не учитываются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Цитата (Важный бух):НК РФ Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.
(пп. 60 введен Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ)
Ирина! Прежде, чем спорить, надо бы сначала прочитать само письмо, на которое ссылается оппонент:
Цитата (Aрина Абабкова):Письмо Минфина России от 02.09.2020 г. № 03-03-06/1/76953
Тогда спор был бы более предметным.
Я, например, согласен с Натальей:
Цитата (Naaatta):Забавное такое письмецо
Действительно, из него не понятно, чем одна "черная кошка" отличается от другой "черной коши", которую почему-то погнали от миски с кормом...

Но, как бы то ни было, письмо есть, и его будут учитывать налоговики на проверках.
Сворю правоту придётся доказывать в суде.
Можно, конечно, уже сейчас пойти в суд с требованием отменить это письмо. Но только, если оно носит циркулярный характер, т.е. является обязательным для всех инспекций.
Если это письмо - частный ответ (очень похоже, что так), то в суд может обратится только тот, кому это письмо адресовано.

Вот такая ситуация.

И еще одно наблюдение...
Цитата (Naaatta):Различие только в условии сохранения численности персонала. Но данное условие не относится к категории налогоплательщика.
Увы, есть еще одна разница:
Постановление Правительства РФ от 02.07.2020 N 976 утвердило "Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции."
Т.е., кроме МСП, там еще и социально-ориентированные некоммерческие организации...
Вот, из-за них, возможно, и сделал Минфин свои выводы, что не подпадает...

Успехов!
Aрина Абабкова 6 642  балла, г. Санкт-Петербург
18 сентября в 17:47
Александр Погребс, спасибо за уточнение!

Действительно, очень меткоАплодисменты
Начать пользоваться «Контур.Снабом» и узнавать о новых возможностях сервиса
Важный бух 165 482  балла, г. Астрахань
18 сентября в 19:14
Уважаемые коллеги,  а с чего вы сделали вывод, что организация ТС не соответствует критериям перечисленным в Письме  ?  Они получили субсидию на проведение мероприятий по профилактике коронавируса.
Naaatta 61 928  баллов, г. Новосибирск
18 сентября в 22:08
Цитата (Александр Погребс):Постановление Правительства РФ от 02.07.2020 N 976 утвердило "Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции."
Т.е., кроме МСП, там еще и социально-ориентированные некоммерческие организации...
Для них вот как бы  пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ - средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций не учитываются для целей налогообложения.
Можно, конечно, поспорить, что на маски это не целевка... но это обычное жизнеобеспечение деятельности в коронавирусной реальности, такое же как ручки, бумага, мыло, которые НКО покупают на целевые средства - надо же им на чем то и чем то писать, да и руки мыть надо не только когда инфекция.
Если все это принять за данность, то остаются все те же черные кошки, что были по 576 Постановлению.

Цитата (Александр Погребс):Но, как бы то ни было, письмо есть, и его будут учитывать налоговики на проверках.
Думается мне, что одумаются...
Во всяком случае, я не собираюсь эту субсидию включать в доходы, потому что:
а) субсидию на маски дали в связи с неблагоприятной ситуацией распространения... 
б) клиенты мои на 1 марта были в реестре МСП
в) вели деятельность в наиболее пострадавших отраслях
г) есть в перечне, утвержденном правительством РФ
и
д) все эти условия есть в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ.
И никто из них не НКО. Это уже е).
И пусть попробуют оспорить данную позицию своей "иной категорией налогоплательщиков".
Эксперт Бухонлайна согласен
Velen 0  баллов
18 сентября в 22:17
Александр Погребс, Вы цитируете письмо в котором озвучивается позиция относительно налога на прибыль , вопрос про усн
Naaatta 61 928  баллов, г. Новосибирск
18 сентября в 22:20
Цитата (Velen):письмо в котором озвучивается позиция относительно налога на прибыль , вопрос про усн
И разница какая?
пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ - при определении объекта налогообложения для целей исчисления УСН не учитываются доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса.
Эксперт Бухонлайна согласен
Бухгалтерия
Рассчитать «сложную» зарплату с коэффициентами и надбавками по большому количеству работников
Александр Погребс Главный консультант
21 сентября в 08:53
Добрый день!
Цитата (Velen):Вы цитируете письмо в котором озвучивается позиция относительно налога на прибыль , вопрос про усн
На Ваш вопрос уже ответила Наталья:
Цитата (Naaatta):пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ - при определении объекта налогообложения для целей исчисления УСН не учитываются доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса.
Так что, всё, что написано для налога на прибыль в рамках статьи 251 НК РФ, без изъятий переносится на УСН.

Игнорировать письмо нельзя.
А вот не применять - можно. Если Вы четко понимаете, как защищаться в суде. И готовые дойти до суда.
Вот Наталья (Naaatta) явно готова судится. У неё гарантом идут знания и опыт. И ответственность (моральная и материальная) перед своими клиентами.

Но не каждый сможет пройти этот путь. 
Поэтому, прежде, чем решиться на то, следовать ли рекомендациям в этом письме или нет, нужно оценить трезво свои силы. 

Успехов!