Cветлана250871спросил19 октября 2020 в 16:43
 216 просмотров 

Когда уплачивать НДФЛ с зарплаты за октябрь, если работник был в отпуске?

Здравствуйте! ООО на УСН. В организации 20.10.20 аванс (выплата з/п за 1 половину месяца пропорционально отработанному времени) и 05.11.20 -з/п за 2 половину месяца. Сотрудник ушел в отпуск 05.10.2020 по 01.11.20 (ему выплатили отпускные), затем 20.10.20 ему положена з/п за 1 половину октября (аванс). Когда нужно платить НДФЛ с зарплаты за октябрь, если сотрудник получит 20.10.20 всю заработную плату за 1 половину октября (за работу с 01.10 по 02.10) и 05.11.20 уже не получит ее, так как находился в отпуске?
Новый вопрос Ответить
Здравствуйте!

По этому вопросу нет единого мнения.

В Вашем случае возможны два варианта:
1. При выплате заработной платы за первую половину месяца (с 01 по 04 число) удержать и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее следующего рабочего дня.
2. Не удерживать НДФЛ при выплате зарплаты за первую половину месяца, сославшись на то, что месяц еще не закончился, и сумма дохода в виде зарплаты еще не определена (п 2 ст 223 НК). А НДФЛ удержать из ближайшей денежной выплаты. Минус этого варианта в том, что работник может уволиться, не выходя из отпуска, и тогда придется подавать в ФНС сведения о невозможности удержания НДФЛ.

https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=416406
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=580570
https://www.buhonline.ru/pub/news/2019/9/15022
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=392276
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=590232
https://www.buhonline.ru/pub/comments/2016/6/11141
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=596999
 Эксперт Бухонлайна согласен с этим ответом
Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами
Cветлана250871Автор вопроса
0 баллов
Nataly S, здравствуйте, благодарю за ответ. Таким образом, я 20.11.20 выплачиваю аванс за первую половину ноября и в этот же день перечисляю сумму НДФЛ с з/п за октябрь, которую выплатила 20.10.20? Этот же НДФЛ будет считаться за октябрь месяц, правильно?
Цитата (Cветлана250871):Таким образом, я 20.11.20 выплачиваю аванс за первую половину ноября и в этот же день перечисляю сумму НДФЛ с з/п за октябрь, которую выплатила 20.10.20?
Вы выбрали первый вариант. Тогда НДФЛ нужно перечислить 20 или 21 числа (п 6 ст 226 НК).

Цитата (Cветлана250871):Этот же НДФЛ будет считаться за октябрь месяц, правильно?
Правильно.
Cветлана250871Автор вопроса
0 баллов
Nataly S, нет я выбрала второй вариант. Сегодня выплачиваю з/п за 1 половину октября, а НДФЛ уплачиваю 20.11.2020 когда буду выплачивать аванс за 1 половину ноября. Так как следующая денежная выплата только 20.11.20-заработная плата за 1 половину ноября. Плачу НДФЛ 20.11.20 за октябрь с з/п за октябрь, так?
НДФЛ лучше удерживать не из аванса, а при окончательном расчете за месяц, иначе возникают трудности с отражением удержания налога в разделе 2 6-НДФЛ.
Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет
Cветлана250871Автор вопроса
0 баллов
Nataly S, тогда 05.12.20 уплатить НФДЛ за октябрь? Вот в Консультанте + нашла :
Например, работнику выплатили 22.03.2019 заработную плату 10 000 руб. за первую половину марта, с 18.03.2019 до конца марта работник находился в отпуске без сохранения заработной платы, иных выплат денежных средств за март работнику не производилось.
При таких условиях, полагаем, что при выплате аванса за первую половину месяца (марта) в связи с отсутствием иных выплат, производимых работнику за этот месяц, НДФЛ с суммы аванса должен быть удержан при первой последующей выплате дохода в денежной форме после окончания месяца (например, за счет аванса за апрель). Аналогичный по сути вывод содержится в Письме Минфина России от 13.02.2019 N 03-04-06/8932.
На основании п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за I квартал, полугодие, девять месяцев, - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, формату и в Порядке заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденных Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок).
В разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).
В строках 020, 040, 070 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. отражаются суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам с начала налогового периода (дата получения которых в целях налогообложения доходов физических лиц согласно ст. 223 НК РФ относится к данному периоду (Письмо ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@)), а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога.
Соответственно, начисленная и выплаченная 22.03.2019 заработная плата за первую половину месяца, а также сумма исчисленного с нее налога отражаются в строках 020 и 040 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. При этом сумма удержанного впоследствии (например, в апреле - исходя из даты выплаты следующего дохода) налога должна быть отражена в строке 070 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 г. (вопрос 6 Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@, Письмо ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@).
В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@).
В соответствии с п. 4.2 Порядка по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130.
По строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.
По строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.
Учитывая изложенное, при удержании НДФЛ с заработной платы за первую половину марта за счет последующей выплаты дохода, например, при выплате заработной платы за первую половину апреля (22.04.2019), налоговый агент должен отразить выплату дохода и удержание НДФЛ в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 г. по строкам 100 - 140 следующим образом:
строка 100 "Дата фактического получения дохода" - 31.03.2019;
строка 110 "Дата удержания налога" - 22.04.2019;
строка 120 "Срок перечисления налога" - 23.04.2019;
строка 130 "Сумма фактически полученного дохода" - 10 000 руб.;
строка 140 "Сумма удержанного налога" - 1 300 руб.
 
Д.А. Морозов
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
06.06.2019
г. Новосибирск184 798 баллов
Добрый день.
Цитата (Cветлана250871):Сегодня выплачиваю з/п за 1 половину октября
Выплачиваете без удержания НДФЛ? Сколько начислено, столько и на руки?
Cветлана250871Автор вопроса
0 баллов
Sveto4Divny, здравствуйте, сегодня выплачиваю, начислено за минусом НДФЛ, прописано в трудовом договоре: заработная плата за 1 половину месяца выплачивается пропорционально отработанному времени, используя коэффициент 0,87), НДФЛ уплачивается при окончательном расчете за 2 половину месяца.
г. Новосибирск184 798 баллов
Цитата (Cветлана250871):Здравствуйте, сегодня выплачиваю, начислено за минусом НДФЛ, прописано в трудовом договоре: заработная плата за 1 половину месяца выплачивается пропорционально отработанному времени, используя коэффициент 0,87),
Вы фактически удерживаете НДФЛ при выплате аванса. В этом случае вы не можете выбирать - нужно перечислить НДФЛ не позднее следующего дня.
То есть выбрали 1 вариант:
Цитата (Nataly S):В Вашем случае возможны два варианта:
1. При выплате заработной платы за первую половину месяца (с 01 по 04 число) удержать и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее следующего рабочего дня.
Второй вариант возможен только в том случае, когда вы выплатите работнику всю сумму начисленной заработной платы, без всяких "коэффициентов".
 Эксперт Бухонлайна согласен с этим ответом
Заказать электронную подпись, которой можно пользоваться в 2022 году
Cветлана250871Автор вопроса
0 баллов
Цитата (Sveto4Divny):Вы фактически удерживаете НДФЛ при выплате аванса. В этом случае вы не можете выбирать - нужно перечислить НДФЛ не позднее следующего дня.
Обычно НДФЛ не удерживаю при выплате аванса, просто выплачиваю аванс с поправкой на коэффициент, а НДФЛ удерживаю  и уплачиваю, когда выплачиваю 2 часть з/п. Коэффициент 0,87 прописан только для того, чтобы не переплатить з/п.
г. Новосибирск184 798 баллов
Цитата (Cветлана250871):Обычно НДФЛ не удерживаю при выплате аванса, просто выплачиваю аванс с поправкой на коэффициент
Вы можете называть это, как угодно. Но при исчислении НДФЛ за октябрь месяц (на 31.10.2020) вы окажетесь перед фактом: зарплата начислена и выплачена, НДФЛ фактически уже удержан. Удерживать его второй раз при выплате "аванса" за ноябрь, при выплате зарплаты за ноябрь вы не будете. 
Вам нужно определиться, как вы будете действовать в конкретной ситуации.
Либо, как обычно, выплачивайте зарплату за первую половину октября с поправкой на коэффициент (а фактически - удерживайте НДФЛ). Но тогда вам нужно перечислить НДФЛ в бюджет не позднее 21 октября.
Либо не удерживайте. И тогда дата перечисления НДФЛ будет зависеть от даты фактического удержания.
 Эксперт Бухонлайна согласен с этим ответом
Цитата (Cветлана250871):Обычно НДФЛ не удерживаю при выплате аванса, просто выплачиваю аванс с поправкой на коэффициент, а НДФЛ удерживаю  и уплачиваю, когда выплачиваю 2 часть з/п. Коэффициент 0,87 прописан только для того, чтобы не переплатить з/п.
Вот у Вас и получается, что месяц закончился, 30.10 Вы начисляете зарплату за октябрь, убираете НДФЛ и остаётся то, что выплатили авансом. Куда девать НДФЛ? Он ведь остался у Вас, когда Вы собираетесь его перечислить в бюджет.
Ведь фактически, при выплате аванса Вы удержали налог у работника. И должны были не позднее следующего дня перечислить в бюджет.
Когда есть, что выплатить за вторую половину месяца, проблем не возникает. А когда нечего выплачивать? Куда девать удержанный из аванса НДФЛ?

Поэтому Вам и предложили два варианта:
1) удерживаете и, зная, что работник остальную часть месяца в отпуске, перечисляете в бюджет на следующий день после выплаты.
или
2) не удерживаете, тогда и сроки Вас не будут поджимать - когда будет возможность 9в следующую зарплату) тогда и удержите...

У Вас получился "третий вариант" - Вы удержать удержали, а перечислить в бюджет не перечислили.
Этот вариант неправильный и наверняка приведет, как минимум, к пеням, а то и к штрафам. 

Успехов!