Расчет налога на УСН

Question

Господа! Доброго времени суток!
Помогите, кто чем может!
Компания, ООО, зарегистрирована в мае 2009г., УСН 15%. По налогу на УСН за год такая картина:
за 1 полугодие уплачен налог 17 911,00 рублей,
за 9 месяцев- 47 195,00
по итогам года налог составил 13 496,00 рублей, а минимальный (1%) 88 550,00 рублей (который честно уплатили).
Имею вопросы, на который не могу найти ответа:
1) Должна ли я по итогам года начислить 13 496,00 (15%, которые получились по расчету)?
2) По декларации за 2009г. Раздел 1 строка 070 получается переплата в размере 65 106,00 рублей? (Понимаю, немного поздно, но все таки уточненку можно подать)
3) Должна ли я платить налог за 1 квартал, если по расчету он составил 52 153,00 рублей?
Помогите, пожалуйста, дойти до полной учености, чтобы избежать ошибок в будущем!!!!

sukharik · Accepted Answer

Вы можете использовать для единого и минимального налога разные субсчета по своему усмотрению.

за  полугодие

Д 91.2 К68 единый 17 911 - начислен авансовый платеж 
Д 68 единый К 51 17 911 - уплачен авансовый платеж 

За 9 месяцев

Д 91.2 К68 единый 47 195 - начислен авансовый платеж 
Д 68 единый К 51 47 195 - уплачен авансовый платеж 

по итогам года 
нет авансового платежа
делаете сторно 
Д 91.2 К68 единый -(17 911+47195)
далее начисляем минимальный
Д 91.2 К 68 минимальный 88 550

следующий год

Д 68 минимальный К51 88 550 уплачен минимальный

Далее сторнируем разницу между уплаченным минимальным и начисленным единым 
Д 91.2 К68 минимальный - 65 106

Далее читаем налоговый кодекс 
ст. 346.18 п. 6 в самом конце

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

Итог
Д 26 – К 68 минимальный  65 106 - переносим на расходы, учитываемые для н/о
А дальше считайте. Вычитайте из налогооблагаемой базы эту сумму и смотрите, что получается

nata2903 · Answer

Спасибо за ответ, но я немного не согласна.
Если я правильно поняла Налоговый кодекс, то сумма налога, исчисленная в общем порядке- это налог, расчитанный по итогам года, который составил 13 496,00 рублей. Значит, по итогам 2010г. я должна в расходы взять разницу 
88 550,00- 13 496,00= 75 054,00 рублей.
Но это будет потом. А сейчас, в 1 квартале, какой налог я должна оплатить?

sukharik · Answer

Да, это я не то написала по числам. Фраза сама правильная. Должно быть так.

Далее сторнируем разницу между уплаченным минимальным и начисленным единым 
Д 91.2 К68 минимальный - 75 054

sukharik · Answer

Чтобы не быть голословной - Письме Минфина Российской Федерации от 28 марта 2005 года №03-03-02-04/1/92

В случае возникновения у налогоплательщиков обязанности по уплате минимального налога по итогам налогового периода суммы ранее уплаченных ими за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей по единому налогу подлежат возврату этим налогоплательщикам, либо зачету в счет предстоящих им авансовых платежей по единому налогу за следующие отчетные периоды, или по согласованию с территориальными органами федерального казначейства - зачету в счет предстоящих платежей минимального налога в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса.