Расчет налога по УСН: в каком периоде учитывать страховые взносы, уплаченные авансом?

Question

Добрый день, уважаемые формучане! Очень нужна помощь профессионалов, вопрос такой:

ООО с сотрудниками на УСН-доходы, уменьшаем налог на 50% на сумму уплаченных страховых взносов.
По взносам на страхование от несчастных случаев на производстве образовалась переплата (платили 0,8%, потом 0,2%). Возвращать не стали, получилась оплата авансом, взносы высчитываются из суммы переплаты.
Как в этом случае исчисленные суммы взносов засчитывать в уменьшение УСН, в каком периоде? Закон говорит о фактически уплаченных в налоговом периоде взносах, но их можно уплатить и в последний день месяца, когда з/п начислена, и до 15 числа следующего месяца. Если месяцы на стыке двух кварталов, в первом случае сумма взносов уменьшит авансовый платеж по налогу за один налоговый период, а во втором случае - войдет в другой. Есть ли тут правило, или можно "играть" суммой взносов как выгоднее?

Александр Погребс · Accepted Answer

Добрый день!Страховые платежи, выплаченные "авансом" могут быть учтены только после их зачёта. А зачтены они могут быть только после начисления тех взносов, в счет которых они зачтены.Кстати, следите за тем, чтобы налоговики не зачли переплату раньше в счет других налогов. Или в счет неизвестно откуда появившихся штрафов... Успехов!

юлия79 · Accepted Answer

Добрый деньЧитаемЦитата (п.3.1 ст.346.21 НК):3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с&#160;законодательством&#160;Российской Федерации;2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным&#160;законом&#160;от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным&#160;законом&#160;от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным&#160;законом&#160;от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с&#160;законодательством&#160;Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным&#160;законом&#160;от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в&#160;абзаце шестом&#160;настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов. Т.е. "играть" ничем не получится.Т.е. на 30.04.20 переплата по взносам от НС 1000 руб,30.04.20 начислили зп,начислили взносы по НС 50 руб,вот в апреле в расходы включаете 50 руб.Далее осталась переплата 950 руб.начислили за май зп,взносы.Сумма начисленных взносов составила 75 руб,значит в расходы за май включаете 75 руб

юлия79 · Accepted Answer

Цитата (Kariatida):То есть, если взносы уплачены заранее, правильно будет их принять к уменьшению налога УСН в дату их начисления, в последний день месяца, Да,т.к оба условия принятия в расходы выполняются при начислении

Kariatida · Answer

Юлия, спасибо, что откликнулись, Ваш ответ понятен, но есть нюанс, что называется, - к уменьшению налога УСН принимаются суммы страховых взносов в том периоде, когда они были именно&#160;фактически уплачены&#160;(в пределах исчисленных сумм), а не начислены. Взносы начисляем в последний день месяца, вместе с з/п, все верно, но срок уплаты взносов - до 15 числа следующего месяца. Можно фактически перечислить взносы в последний день месяца, а можно уже в следующем месяце. Вот в связи с этим вопрос и возник.

юлия79 · Answer

Цитата (Kariatida):но есть нюанс, что называется, - к уменьшению налога УСН принимаются суммы страховых взносов в том периоде, когда они были именно фактически уплачены (в пределах исчисленных сумм), а не начислены.

Взносы можно включить в расходы только при выполнении двух условий одновременно:они должны быть начислены и уплачены.Просто уплата не является расходом.При наличии переплаты выполнении всех условий для принятия суммы взносов в расходы ,как произойдет в день их начисления.

Если рассматривать по другому,т.е. начислена за за январь 31.01.20,начислены взносы ,а перечислены они 15.02.20,значит сумма в расходах учтется по сроку 15.02.,если взносы перечислить 31.01,то в расходах они учтутся в этот день.

Kariatida · Answer

юлия79,&#160;То есть, если взносы уплачены заранее, правильно будет их принять к уменьшению налога УСН в дату их начисления, в последний день месяца, а не в дату уплаты всех остальных страховых взносов?

Kariatida · Answer

юлия79, большое Вам спасибо&#160;