Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Оксана Ермакова

Как принимать к учету малоценные ОС в 2021 году?

Добрый день!
Я правильно понимаю, что в 2021 году малоценные ОС, стоимостью до 40000 руб. нельзя учитывать на 10 счете, а нужно принимать на счет 08.04.02 и вводить в эксплуатацию, как основное средство?
Например, мы купили видеокамеру за 25000 р. и карту памяти за 2700 руб. Я принимаю обе позиции на счет 08.04.02?

Цитата (Учетная политика 2021):1.1.1    Учет малоценных ОС
Начиная с 2021 года все основные средства, производственный и хозяйственный инвентарь со сроками использования более 12 месяцев включаются в состав внеоборотных активов независимо от их стоимости. Учет всех основных средств ведется с применением счетов
08.04.1    «Приобретение компонентов основных средств» и 08.04.2 «Приобретение основных средств».
Руководствуясь требованием рациональности учета (Рекомендация БМЦ Р-ЮО/2019-КпР) в ООО на 2021 год для ОС стоимостью менее 3 000 руб. за единицу применяется упрощенный порядок учета - стоимость таких активов по мере передачи в эксплуатацию единовременно списывается на текущие затраты. При этом для организации их текущего наличия информация о таких ОС отражается с применением забалансовых счетов.
Дт 20,23,25,26, 91 - Кт 08.04.1, 08.04.2 (счет и статья затрат выбираются исходя из характера использования списываемого актива);
Дт М Ц04
Основные средства стоимостью более 3 000 руб. за единицу по мере отпуска для производственных или хозяйственных нужд учитываются в качестве самостоятельных объектов ОС.
Дт 01 - Кт 08.04.2
Но карту памяти сразу списываю требованием-накладной в расходы, а видеокамеру должна принять на 01 вводом в эксплуатацию? И начислять амортизацию?
ОтветитьНовый вопрос. . .
ОСНО 92 балла
2 марта в 17:38
Если бы вы в Учетной политике установили другой лимит, можно было бы сразу списать (например, 100 тысяч, как по налогу на прибыль)
ФСБУ 6/2020: 5. Организация может принять решение не применять настоящий Стандарт в отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными пунктом 4 настоящего Стандарта, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией.
Организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов.
Бухгалтерия
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Formula 2 440 баллов
2 марта в 21:07
ФСБУ 5 определил, что предмет со сроком использования более 12 мес. не может относится к Запасам. Поэтому камеру вы отнести к Запасам не можете, а карту памяти обязаны
Принять или не принять на ОС зависит от того остались ли вы на ПБУ 6 или уже перешли на ФСБУ 6
ОСНО 92 балла
2 марта в 21:42
Formula, у карты памяти срок службы может быть больше года
3 марта в 10:45
ОСНО, спасибо за ответ!
Цитата (ОСНО):Если бы вы в Учетной политике установили другой лимит, можно было бы сразу списать (например, 100 тысяч, как по налогу на прибыль)
ФСБУ 6/2020: 5. Организация может принять решение не применять настоящий Стандарт в отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными пунктом 4 настоящего Стандарта, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией.
Организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов.
То есть я могу прописать в учетной политике, что  ФСБУ 6/2020  применяется с 2021 года и  что  "Основные средства стоимостью более 100 000 руб. за единицу по мере отпуска для производственных или хозяйственных нужд учитываются в качестве самостоятельных объектов ОС", тогда то что стоимостью до 100000 руб. можно принимать на 08.04.2 и сразу списывать в расходы и по БУ и по НУ? А то что свыше 100000 будет амортизироваться.

В этом случае на какой счет принимать малоценное ОС стоимостью до 100000 руб. и сроком использования более 12 месяцев: на счет 10.09 можно? или только на счет 08.04.2?
Просто в программе 1С у меня не получается с 08.04.2 сразу списать и на забалансовом учитывать.
Бухгалтерия
Сдайте электронную отчетность во все контролирующие органы через интернет
Александр Погребс Главный консультант
4 марта в 10:29
Добрый день!
Цитата (ОСНО):Если бы вы в Учетной политике установили другой лимит, можно было бы сразу списать (например, 100 тысяч, как по налогу на прибыль)
ФСБУ 6/2020: 5. Организация может принять решение не применять настоящий Стандарт в отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными пунктом 4 настоящего Стандарта, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией.
Организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов.
ФСБУ 6/2020 повсеместно применяется с 1 января 2022 года.
Чтобы в 2021 году применять лимит, более. чем 40 т.р., нужно добровольно перейти на ФСБУ 6/2020 с 1 января 2021 года. Полностью, а не частично - только в части лимита...

Цитата (Оксана Ермакова):То есть я могу прописать в учетной политике, что  ФСБУ 6/2020  применяется с 2021 года и  что  "Основные средства стоимостью более 100 000 руб. за единицу по мере отпуска для производственных или хозяйственных нужд учитываются в качестве самостоятельных объектов ОС", тогда то что стоимостью до 100000 руб. можно принимать на 08.04.2 и сразу списывать в расходы и по БУ и по НУ? А то что свыше 100000 будет амортизироваться.
Да, по перейти на ФСБУ 6/2020 Вы должны целиком, а не только в части увеличения лимита до 100 000 руб.

Цитата (Formula):ФСБУ 5 определил, что предмет со сроком использования более 12 мес. не может относится к Запасам. Поэтому камеру вы отнести к Запасам не можете, а карту памяти обязаны
Это только на первый взгляд именно так.
А если вчитаться в ФСБУ 5/2019, то смысл немного изменяется.
Давайте почитаем первоисточник вместе:
Цитата (ФСБУ 5/2019):3. Для целей бухгалтерского учета запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.
И на этом, как правило, ставиться точка.
И делается вывод: только то, что используется менее 12 месяцев.
Но пункт только начинается... Читаем дальше:
Цитата (ФСБУ 5/2019):3. ...
Запасами, в частности, являются:
а) сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;
б) инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются для целей бухгалтерского учета основными средствами;
в) готовая продукция (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством), предназначенная для продажи в ходе обычной деятельности организации;
г) товары, приобретенные у других лиц и предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности организации;
д) готовая продукция, товары, переданные другим лицам в связи с продажей до момента признания выручки от их продажи;
е) затраты, понесенные на производство продукции, не прошедшей всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку, а также затраты, понесенные на выполнение работ, оказание услуг другим лицам до момента признания выручки от их продажи (далее вместе - незавершенное производство). Организация может вести обособленный учет полуфабрикатов собственного производства в порядке, установленном для учета готовой продукции;
ж) объекты недвижимого имущества, приобретенные или созданные (находящиеся в процессе создания) для продажи в ходе обычной деятельности организации;
з) объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные (находящиеся в процессе создания) для продажи в ходе обычной деятельности организации.
Идёт примерная расшифровка того, что может входить в "запасы".
Я выделил пункт "б", но пока его оставим в покое.

Посмотрим список дальше и попробуем применить к нему "срок использования более 12 месяцев".

Пункт "в" - готовая продукция. Куда здесь приспособить 12 месяцев? Срок полезного использования этой готовой продукции? Т.е., если Вы выпускаете "йогурты", то это - запасы. А если станки - то это уже не запасы?
Из продать готовую продукцию должны за 12 месяцев? Не продали... - куда девать?
Конечно, меня можно тут же поправить - здесь нужно не двенадцать месяцев, а "в пределах обычного операционного цикла организации". Что это такое в рамках готовой продукции никто не знает, но можно утверждать, что обычный цикл - это "пока не продал".

Пункт "г" - "товары". Всё, что я писал про готовую продукцию в полной мере относится и к товарам.

Пункт "д" - "готовая продукция, товары, переданные другим лицам в связи с продажей до момента признания выручки от их продажи". Здесь всё то же самое, только "обычный операционный цикл" = "пока не оплатят"

Пункт "е" - "полуфабрикаты". У них тоже может быть разный срок использования - и до 12 месяцев и после. И я не удивлюсь, если вскоре мы будем обсуждать тему "полуфабрикаты, имеющие срок полезного использования больше 12 месяцев должны учитываться, как ОС"... Хотя условия те. же, что мы только что описывали для готовой продукции. 

И, напоследок, мои любимые пункты: "ж" - недвижимость для продажи, и "з" - НМА для продажи.
Недвижимость - это уж точно "больше 12 месяцев" и никаким "обычным операционным циклом" не отговоришься. Только, как для "товаров" - пока не продали.

И что же получается? 12-месячный срок используется только для пунктов "а" и "б"?
Для пункта "а" срок вообще не актуален. Там такие "запасы", которые прекращают своё существование после передачи их в работу. Они становятся основой будущей готовой продукцией, либо расходуются при выполнении работ или оказании услуг.

Остаётся пункт "б":инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг...
Давайте сравним с определением ОС из ФСБУ 6/2020 (на него же ориентировались составитель ФСБУ  5/2019):
Цитата (ФСБУ 6/2020):4. Для целей бухгалтерского учета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно следующими признаками:
а) имеет материально-вещественную форму;
б) предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд, либо для использования в деятельности некоммерческой организации, направленной на достижение целей, ради которых она создана;
в) предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
г) способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).
Т.е. всё, что написано в пункте "б" полностью подпадает под определение ОС, если не брать те самые 12 месяцев.
И получается, вроде бы, стройная картина: если оснастка используется менее 12 месяцев - это "запасы", а если больше - это "ОС".

Но у ФСБУ 6/2020 есть еще один пункт:
Цитата:5. Организация может принять решение не применять настоящий Стандарт в отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными пунктом 4 настоящего Стандарта, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией.
Опять вроде бы всё логично.
Купил ОС, стоимостью менее лимита, и списал сразу в расходы...
А как же контроль за движением этих ОС вне баланса?
Все программы уже давно внедрили забалансовые счета, в которых мы ведем учет малоценного инвентаря...
В ФСБУ 6/2020 (ОС) я не нашёл ничего подобного. Но, может быть, плохо искал.

А вот в ФСБУ 5/2019 (запасы) я нашёл:
Цитата:8. Организация должна обеспечить надлежащий контроль (в том числе с использованием забалансового учета) наличия и движения материальных ценностей, указанных в подпункте "б" пункта 4 настоящего Стандарта, а также переданных в производство (эксплуатацию) объектов, указанных в подпункте "б" пункта 3 настоящего Стандарта.
И вот, что у нас получается.
"Инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг", если они используются менее 12 месяцев, то при списании мы должны обеспечить контроль на забалансовом счете. А если они более 12 месяцев и меньше лимита ОС, то никакого контроля...
А теперь включаем бухгалтерскую логику: это же какое поле для злоупотреблений? Это сколько же компьютеров можно провести через расходы и разобрать по домам?
И еще один момент.
Мы уже столкнулись с этой проблемой. Спецодежда, у которой срок использования более 12 месяцев.
Исходя из всего, что мы только что видели, это - ОС, но если меньше лимита, сразу после покупки надо списать в расходы.
Но вся специфика спецодежды в том, что она закупается, как правило, заранее, и лежит на складе до того момента, пока не потребуется.
Списать сразу всю купленную партию спецодежды и пусть лежит на складе?
А если снова включить бухгалтерскую логику?

Короче говоря, я считаю, что это просто ошибка составителей ФСБУ. Нельзя всё бесконтрольно отправлять на расходы сразу после приобретения. У малых предприятий это нормально, но ФСБУ пишется для крупных предприятий. Где учет очень важен.
Поэтому куда правильнее, не обращать внимание на достаточно "условное" ограничение в 12 месяцев, учитывать ОС меньше лимита в составе запасов, списывать по мере передачи в использование и вести учет на забалансовом счете.
По крайней мере, пока Минфин не выскажется однозначно по этому поводу.

Вот, как-то так.

Успехов!
4 марта в 14:09
Александр Погребс, спасибо за разъяснение.
У нас в программе так и настроено. При списании в эксплуатацию все попадает на забалансовый счет и с 10.09 и с 08.04.1
Цитата (Александр Погребс):ФСБУ 6/2020 повсеместно применяется с 1 января 2022 года.
Чтобы в 2021 году применять лимит, более. чем 40 т.р., нужно добровольно перейти на ФСБУ 6/2020 с 1 января 2021 года. Полностью, а не частично - только в части лимита...
Так что Вы посоветуете? Применять  ФСБУ 6/2020 с 2021? Или там есть еще какие-то подводные камни и пока лучше не применять? 
и пока указать 40000 для  применения упрощенного порядка учета?
Александр Погребс Главный консультант
4 марта в 14:17
Цитата (Оксана Ермакова):Так что Вы посоветуете? Применять  ФСБУ 6/2020 с 2021? Или там есть еще какие-то подводные камни и пока лучше не применять? 
и пока указать 40000 для  применения упрощенного порядка учета?
Подводных камней там достаточно. На мой взгляд, больше, чем у ФСБУ 5/2019...
Вы посмотрите, стоит ли торопиться. Пока повоюйте с теми ОС, что дороже 40, но дешевле 100, а в следующем году спишите их "ретроспективно"...
Решать Вам, тут советовать что-то опасно...

Успехов!
Бухгалтерия
Полный комплект для онлайн‑ККТ: касса по спеццене, ОФД, настройка ККТ с регистрацией в ФНС и товароучетная система со скидкой