Гульнара84

Как составить пояснения в налоговую о самозанятых, с которыми ранее были заключены договоры ГПХ?

Здравствуйте!
Прошу помощи...Получили уведомление из налоговой и с трудом дается составление ответа... мне как бухгалтеру новичку кажется, что нужны ссылки на законы, а может что-то еще...
Получили следующее уведомление из налоговой 

для дачи пояснений по вопросу: В рамках исполнения обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах в соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), проведен анализ показателей налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной Вашей организацией, а также информации и документов, относящихся к деятельности Вашей организации, полученных в ходе осуществления мероприятий налогового контроля. В результате установлено, что в период 2020г. выплачиваются доходы в отношении физических лиц – плательщиков Налог на профессиональный доход. ООО "1" не исполнена обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ и не исчислены страховые взносы с сумм выплат в пользу физических лиц осуществляющих (осуществлявших) трудовую деятельность в организации Иванова И.И./Петрова П.П 
Ивановой получен доход (за размещение рекламы): в период март-сентябрь 2020г. в общей сумме 1960000руб. Петровой получен доход (за Бухгалтерские и консультационные услуги/Пошив масок/Спецодежда/): в период июнь-октябрь 2020г. в общей сумме 1595000 руб.
Не признаются объектом налогообложения Налога на профессиональный доход (далее по тексту НПД), в частности, доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Соответственно, доходы физического лица полученные от его работодателя (бывшим его работодателем менее двух лет назад) не облагаются налогом в рамках НПД. Осуществленные Вами выплаты имеют признаки, позволяющие квалифицировать их как доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений. В соответствии с частью 1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с 1 января 2020 года в Омской области проводится эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Ограничения, связанные с применением Федерального закона № 422-ФЗ, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 данного Закона. Так, на основании пункта 1 части 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений. Основными признаками трудовых отношений (ст.15 и 56 Трудового кодекса Российской Федерации) являются: - организация (ИП) осуществляет выплаты в пользу самозанятых, у которых отсутствуют иные источники доходов либо доход, полученный по ГПД, является основным (в части доходов, полученных при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»); - выплаты в пользу самозанятых осуществляются с определенной периодичностью (14 раза в месяц, ежемесячно). Соответственно, организация, выплачивая доход физическому лицу - плательщику НПД за оказание услуг, является налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК РФ и обязана с указанных выплат исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Кроме того, согласно ст. 419 НК РФ и ст. 420 НК РФ Общество является плательщиком страховых взносов. В связи с указанным, предлагаем Вам в срок до 22.04.2021г. провести анализ полноты исчисления НДФЛ и страховых взносов за отчетные периоды 2020г., представить письменные пояснения предлагаем самостоятельно уточнить свои налоговые обязательства, представить уточненные расчеты по форме 6–НДФЛ за первый квартал 2020г.,за полугодие 2020г.,9 месяцев 2020г. ,за 12 месяцев 2020 г. и уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2020 год в отношении Ивановой и Петровой уплатить задолженность по НДФЛ, представить копии платежных документов. Дополнительно предлагаем Вам самостоятельно провести оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденными приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (с учетом изменений и дополнений).

Я готовлю ответ для налоговой:
В ответ на уведомление относительно проведенного анализа выплаченных сумм самозанятым в 2020 году, сообщаем о том, Иванова и Петрова не являются сотрудниками нашей организации, на этом основании ООО «1» не является налоговым агентом для них и не исчисляет страховые взносы.
Иванова и Петрова никогда не были сотрудниками нашей организации.
На сегодняшний день нет сервисов позволяющих определить сколько контрагентов есть у самозанятого, а так же нет обязанности у юридического лица проверять их наличие и количество.
Выплаты самозанятым выплачивались за оказанные услуги по разовым договорам, которые имеют конечный результат.

Нужно ли что-то еще ответить налоговой? Может быть написать что в штатном расписании не предусмотрено таких должностей
ОтветитьНовый вопрос. . .
JacksonS 8 047 баллов
13 апреля в 08:38
Доброе утро.
  В ответе на данное требование нужно указывать не то, что: 
Цитата (Гульнара84):Иванова и Петрова не являются сотрудниками нашей организации, на этом основании ООО «1» не является налоговым агентом для них и не исчисляет страховые взносы.
а то,что Вашим "ООО" были заключены договоры на выполнениие...... работ с  Ивановой (ИНН...) и Петровой (ИНН...), в соответствии со ст. 161 ГК РФ. В договоре указано, что, например, Иванова имеет статус НПД. Через сервис сайта налогу ру  https://npd.nalog.ru/check-status/  всегда необходимо проводить проверку таких контрагентов и распечатывать сведения о них, чтобы соблюсти регламент проверки контрагентов (Если в Вашем ООО он вообще существует). Если есть те, кто уже работал с этими самозанятыми, то попросите предоставить рекомендательное письмо. Чтобы убедиться в порядочности этого самозанятого. Это нормальная практика.
   Если Вы собираете сотрудничать с самозанятыми длительно, то прописываете в договоре характер Ваших взаимоотношений и частоту выплаты дохода. 
  Обязательно указываете, что Иванова и Петрова в течении последних двух лет не являлись сотрудниками "ООО". 
  Так же многие ответы на запрос налоговой можно получить опираясь на   Письмо ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899.
Бухгалтерия
Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке
smv_mars 148 341 балл, г. Омск
13 апреля в 09:06
Добрый день.

Я так понимаю, что ранее вы с этими людьми работали по договору ГПХ, как с физическими лицами.
И, следовательно, были налоговым агентом, и перечисляли налог НДФЛ и взносы в бюджет.

после того, как эти лица зарегистрировались в качестве самозанятых, вы так же работаете с ними по договорам ГПХ, но налоги и взносы в бюджет уже не платите.
Следовательно, у вас в наличии должны быть эти договора.
Цитата (Гульнара84):Выплаты самозанятым выплачивались за оказанные услуги по разовым договорам, которые имеют конечный результат.
Соответственно на момент заключения договора с самозанятым у вас должен быть документ, подтверждающий самозанятость этого человека, т.е  справка о постановке на учет самозанятого  форма КНД 1122035, письмо ФНС от 05.06.2019 N СД-4-3/10848

Цитата (Гульнара84):и с трудом дается составление ответа... мне как бухгалтеру новичку кажется, что нужны ссылки на законы, а может что-то еще...
не усложняйте, пишите
в ответ на ваше требование № ... от такого числа сообщаем следующее:
в период до 2020 года физические лица такие-то в штате организации не состояли, мы с ними сотрудничали по договорам ГПХ. Данные договора заключались в соответствии со ст 708 ГК РФ, 783 ГК РФ на определенные виды услуг, с выплатой вознаграждения по конечному результату.
Начиная с 2020 года данные лица получили статус Самозанятых, и при заключении договоров предоставили справки по форме  КНД 1122035.
Следовательно, договора в данный период заключались с ними уже, как с самозанятыми, что указано в договорах. Согласно  №422-ФЗ в данном случае наша организация НДФЛ не удерживает, а соответственно, и не отражает данные выплаты в декларациях 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
13 апреля в 10:58
JacksonS, спасибо большое!!!!! Очень полезно!

smv_mars, спасибо большое за ответ!
Мы с данными физлицами ни трудовые договоры ни ГПХ не заключали.
smv_mars 148 341 балл, г. Омск
13 апреля в 11:05
Гульнара84, тогда не переживайте.
13 апреля в 12:19
smv_mars, Подскажи пожалуйста, следует ли мне ответить на вот эти аргументы налоговой:

Основными признаками трудовых отношений (ст.15 и 56 Трудового кодекса Российской Федерации) являются: - организация (ИП) осуществляет выплаты в пользу самозанятых, у которых отсутствуют иные источники доходов либо доход, полученный по ГПД, является основным (в части доходов, полученных при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»); - выплаты в пользу самозанятых осуществляются с определенной периодичностью (14 раза в месяц, ежемесячно). Соответственно, организация, выплачивая доход физическому лицу - плательщику НПД за оказание услуг, является налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК РФ и обязана с указанных выплат исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц.
Бухгалтерия
Узнайте о налогах, уплаченных контрагентом, и допущенных им нарушениях
13 апреля в 12:28
Ольга Матвеева, Добрый день!
Извините, Вы правы! Спешу исправиться!

smv_mars,  Прошу Вас еще немного помочь мне и уточнить, следует ли мне ответить на вот эти аргументы налоговой:

Основными признаками трудовых отношений (ст.15 и 56 Трудового кодекса Российской Федерации) являются: - организация (ИП) осуществляет выплаты в пользу самозанятых, у которых отсутствуют иные источники доходов либо доход, полученный по ГПД, является основным (в части доходов, полученных при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»); - выплаты в пользу самозанятых осуществляются с определенной периодичностью (14 раза в месяц, ежемесячно). Соответственно, организация, выплачивая доход физическому лицу - плательщику НПД за оказание услуг, является налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК РФ и обязана с указанных выплат исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц.
smv_mars 148 341 балл, г. Омск
13 апреля в 13:01
Цитата (Гульнара84):smv_mars,  Прошу Вас еще немного помочь мне и уточнить, следует ли мне ответить на вот эти аргументы налоговой:

Основными признаками трудовых отношений (ст.15 и 56 Трудового кодекса Российской Федерации) являются: - организация (ИП) осуществляет выплаты в пользу самозанятых, у которых отсутствуют иные источники доходов либо доход, полученный по ГПД, является основным (в части доходов, полученных при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»); - выплаты в пользу самозанятых осуществляются с определенной периодичностью (14 раза в месяц, ежемесячно). Соответственно, организация, выплачивая доход физическому лицу - плательщику НПД за оказание услуг, является налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК РФ и обязана с указанных выплат исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц
а вы им производили выплаты по 14 раз в месяц?
Смотрите что и как у вас прописано в договоре, теоретически такое могло иметь место.
Цитата (Гульнара84):Петровой получен доход (за Бухгалтерские и консультационные услуги/Пошив масок/Спецодежда/): в период июнь-октябрь 2020г. в общей сумме 1595000 руб.
вот в этом варианте меня очень сильно смущают бухгалтерские услуги, консультационные согласна, но если все документы будут оформлены должным образом. Т.е будет договор на консультацию по такому-то вопросу, и акт выполненных работ с приложением ответа по вопросу.
Тогда сколько вопросов - столько ответов, и столько оплат.
Пошив масок и спецодежды, может иметь долгосрочный характер, и по условиям договора оплата может производиться частями по факту завершения отдельных этапов, например, пошили 1000 масок, отдали вам, вы оплатили.

ст 708 ГК РФ
1. В договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки).
Если иное не установлено законом, иными правовыми актами или не предусмотрено договором, подрядчик несет ответственность за нарушение как начального и конечного, так и промежуточных сроков выполнения работы.
2. Указанные в договоре подряда начальный, конечный и промежуточные сроки выполнения работы могут быть изменены в случаях и в порядке, предусмотренных договором.

Чтобы бухгалтерские услуги вам не переквалифицировали в трудовой желательно, чтобы данный человек подобные услуги выполнял еще каким-то организациям. И опять таки нужно понимать, что человек выполняющий услуги по договору ГПХ никак не должен быть привязан к работе вашей организации, поэтому нужно смотреть кто оставляет свои подписи на документах.
Если в штате нет бухгалтера, но каждый день выполняются какие то хозяйственные операции, то будьте готовы отвечать на вопрос, а кто и когда эти документы формируют, кто - как - когда их подписывает.
13 апреля в 13:19
smv_mars, Еще раз благодарю Вас!
Бухгалтерия
Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет