Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Bykovskaya

Организация на УСН (доходы минус расходы): расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Добрый день!

Подскажите пожалуйста, может ли организация находящаяся на УСН (доходы-расходы) вычесть из налогооблагаемой базы расходы на приобретение специализированного журнала по тематике деятельности организации, т.к. прямо эта возможность НК не предусмотрена.
Заранее спасибо!
ОтветитьНовый вопрос. . .
16 марта 2012 в 11:36
Добрый день.
Как Вы справедливо заметили, ст. 346.16 НК РФ определен перечень расходов, уменьшающих полученные доходы при определении налоговой базы по налогу, исчисляемому в связи с применением УСН, указанный перечень является закрытым, и расходы на подписку в нем не поименованы.
Следовательно, такие расходы не могут быть приняты в уменьшение налоговой базы. Об этом говорится в разъяснениях Минфина России и налоговых органов (Письмо Минфина России от 17 января 2007 г. N 03-11-04/2/12, Письмо УМНС РФ по г. Москве от 16 января 2004 г. N 21-09/02809).
Тем не менее, существует пример судебного решения (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 января 2007 г. N А19-14377/06-40-Ф02-7162/2006-C1), в котором судьи пришли к выводу, что в соответствии с п. 4, п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" приобретенные книги, брошюры могут учитываться организацией, применяющей УСН, в составе объектов основных средств при условии их использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации в течение срока полезного использования, продолжительностью свыше двенадцати месяцев.
А в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 22 января 2007 г. N Ф04-8976/2006(29957-А67-40) судьи сделали вывод о том, что общество, осуществляющее предпринимательскую деятельность по оказанию юридических и экономических услуг, правомерно включило в материальные расходы стоимость приобретенных периодических изданий в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
То есть, право учитывать расходы на печатные издания в составе материальных затрат судьи признали лишь за теми "упрощенцами", у которых эти издания прямо участвуют в производстве продукции.

Возможен и другой вариант оформления данных затрат: если подписку оформить на сотрудника, то расходы на ее компенсацию можно будет отнести на расходы по оплате труда.
Налогоплательщики УСН вправе уменьшить налогооблагаемые доходы на расходы по оплате труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поскольку таковые включены в закрытый перечень расходов. При этом, согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ, такие расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ.
Денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами, относят к компенсационным (ст. 164, 188 ТК РФ).
Для этого необходимо утвердить приказом перечень выписываемых изданий, стоимость которых компенсируется работодателем. Также необходимо предусмотреть в коллективном и/или трудовом договоре саму возможность и порядок выплаты такой компенсации за издания, необходимые при исполнении соответствующих трудовых обязанностей.
Указанные выплаты не подлежат налогообложению страховыми взносами и НДФЛ, поскольку являясь компенсационными, подпадают под действие пп. 2 п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 217 НК РФ, а также п. 2 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Бухгалтерия
Рассчитайте налог по УСН и подготовьте отчет в удобном веб‑сервисе
16 марта 2012 в 12:16
Спасибо большое за подробное разъяснение. То есть сложившейся практики в Москве нет? И видимо проще не включать в расходы, чем доказывать потом, что мы правы.
16 марта 2012 в 12:51
Смотрите сами, насколько подписное издание необходимо и связано с деятельностью организации - т.е. будет ли у Вас должное количество аргументов в случае возникновения спора. Если вопрос того стОит - можно и до суда дойти, и выиграть (как раз и создадите практику по Москве 😇 ).
Если считаете, что не готовы оспаривать право на этот расход, тогда действительно проще сразу не уменьшать налоговую базу.
16 марта 2012 в 13:51
Еще раз Спасибо! 😀
Бухгалтерия
Заполнить и сдать актуальную декларацию по УСН через интернет