STIV

Налогообложение при международных перевозках

Уважаемые коллеги!
Возник такой вопрос - наша организация осуществляет экспортную поставку на условиях CIP-Ташкент. Транспортно-экспедиторская компания - резидент Великобритании. Поставка производится из РФ в Узбекистан.
Согласно ст. 309 НК РФ. "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации"
1. Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:
...
8) доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках). В целях настоящей статьи термин "демередж" употребляется в значении, установленном Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации.
Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации;
...

Должны ли мы удержать и уплатить налог на доходы нерезидента в размере 10% в конкретном случае.
Танспортная компания ведь уплачивает соответствующие налоги в своей стране. Не возникает ли здесь двойного налогообложения? Распространяется ли ст.312 НК на данную ситуацию.

Заранее благодарен.
ОтветитьНовый вопрос. . .
НКК Консультант
21 марта 2012 в 17:28
Цитата (STIV):Уважаемые коллеги!
Возник такой вопрос - наша организация осуществляет экспортную поставку на условиях CIP-Ташкент. Транспортно-экспедиторская компания - резидент Великобритании. Поставка производится из РФ в Узбекистан.
Согласно ст. 309 НК РФ. "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации"
1. Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:
...
8) доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках). В целях настоящей статьи термин "демередж" употребляется в значении, установленном Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации.
Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации;
...

Должны ли мы удержать и уплатить налог на доходы нерезидента в размере 10% в конкретном случае.
Танспортная компания ведь уплачивает соответствующие налоги в своей стране. Не возникает ли здесь двойного налогообложения? Распространяется ли ст.312 НК на данную ситуацию.

Заранее благодарен.


Добрый вечер!

Какие именно услуги Вам оказывает компания-резидент Великобритании? Если услугу по перевозке, то в указанной ситуации, по моему мнению, Вы должны выполнять роль налогового агента в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ. При этом Вы вправе не удерживать налог из доходов иностранного перевозчика в случае, если такой доход в соответствии с условиями договора об избежании двойного налогообложения между РФ и Великобританией облагается в Великобритании (на мой взгляд такой доход облагается в Великобритании на основании п. 1 ст. 7 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994) и на дату выплаты дохода иностранному перевозчику у Вас есть подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Великобритании, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык (пп. 4 п. 2 ст. 309 и п. 1 ст. 312 НК РФ).
Заказать усиленную квалифицированную электронную подпись (КЭП)
22 марта 2012 в 09:30
Уважаемый Илья!
Благодарю Вас за консультацию.
Нам предоставляется усллуга перевозки автомобильным транспортом.
В ст.3 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994
определен термин международной перевозки:
"... h) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским или воздушным судном, управляемым предприятием одного Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами в другом Договаривающемся Государстве;..."

у нас - автоперевозка, как трактовать, подпадает ли наш случай под эту конвенцию или все же придется уплатить налог на доход нерезидента.

Весьма признателен