Buh2016

Счет-фактура выставлен на весь срок аренды авансом: можно ли принять к вычету НДС?

Добрый день.
Заключен договор на аренду помещения на период с 01.09.2021 по 30.04.2022.
В договоре не указано с какой периодичностью выставляется счет-фактура. При этом по условиям договора оплата произведена сразу за весь период (8 месяцев) авансом. Счет-фактуру арендодатель также выставил на всю сумму днем оплаты (не авансовая, а за аренду с указанием в предмете "Аренда помещения за  период с 01.09.2021 по 30.04.2022".
Подскажите, пожалуйста, можем ли мы принять у вычету НДС со всем суммы датой выставления счет-фактуры?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Mila28 428 баллов
12 октября в 13:13
Добрый день. Я бы приняла такой счет-фактуру как расходы будущих периодов и приняла НДС к вычету. 
Гл.21 НК РФ не устанавливает особых правил в порядке применения налоговых вычетов по НДС в отношении расходов будущих периодов. Это подтверждают и некоторые постановления ФАС. (  ФАС Северо-Западного округа от 10 августа 2006 года по делу № А05-20023/05-18 ;  ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 апреля 2008 года № А33-12862/07-Ф02-1300/08.)
С 2022 года ЭЦП будет выдавать налоговая
С 2022 года ЭЦП будет выдавать налоговая
Не ждите очередей! Купите электронную подпись на 2022 год прямо сейчас
geomech 239 321 балл, г. Ростовская область
12 октября в 13:13
Цитата (Buh2016):Счет-фактуру арендодатель также выставил на всю сумму днем оплаты (не авансовая, а за аренду с указанием в предмете "Аренда помещения за  период с 01.09.2021 по 30.04.2022".
А ставка какая в данном с/ф?

Цитата (Mila28):Я бы приняла такой счет-фактуру как расходы будущих периодов
На основании с/ф расходы не принимаются.

Цитата (Mila28):и приняла НДС к вычету. 
Только на основании авансового с/ф
12 октября в 13:17
geomech, ставка 20%
geomech 239 321 балл, г. Ростовская область
12 октября в 13:19
Buh2016, На основании чего они выставили данный с/ф?
12 октября в 13:21
geomech, я задаю тот же вопрос арендодателю.
Услуга не оказана, была только предоплата.
Поэтому пытаюсь понять, возможно ли вообще по такой с-ф принять НДС к вычету.
Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет
Важный бух 199 776 баллов, г. Астрахань
12 октября в 13:22
Цитата (Buh2016):Поэтому пытаюсь понять, возможно ли вообще по такой с-ф принять НДС к вычету.
А почему вы считаете что данный сч.ф не авансовый ?
geomech 239 321 балл, г. Ростовская область
12 октября в 13:23
Цитата (Buh2016):Услуга не оказана, была только предоплата.
Поэтому пытаюсь понять, возможно ли вообще по такой с-ф принять НДС к вычету.
Нет, конечно, т.к. услуга не оказана.
Звоните контрагенту, скорее всего просто ошибка, возможно, сотрудник-новичек...

Цитата (Важный бух):А почему вы считаете что данный сч.ф не авансовый ?
Цитата (Buh2016):ставка 20%
Важный бух 199 776 баллов, г. Астрахань
12 октября в 13:25
Цитата (Mila28):Я бы приняла такой счет-фактуру как расходы будущих периодов и приняла НДС к вычету. 
О чем вы ? Аванс еще с 2011 года не является РБП (п. 65 Положения по бухучету) 
Цитата (Mila28):Гл.21 НК РФ не устанавливает особых правил в порядке применения налоговых вычетов по НДС в отношении расходов будущих периодов.
Зато одним из условий принятия налога к вычету является постановка на учет услуги (ст. 171,172 НК) Вам при авансе принимать к учету нечего. 
Цитата (geomech):На основании с/ф расходы не принимаются.
Марина права. У вас нет никакого основания для принятия этого НДС к вычету.Рекомендую вам доплатить налог и пени и подать уточненку (п. 4 ст. 81 НК)
12 октября в 13:25
Важный бух, я у них уточнила. С-ф не авансовый

Всем спасибо!
Подготовить бухгалтерскую отчетность и сдать её в ИФНС через интернет
geomech 239 321 балл, г. Ростовская область
12 октября в 13:27
Цитата (Buh2016):я у них уточнила. С-ф не авансовый
Уточните:
Цитата (geomech):На основании чего они выставили данный с/ф?
Важный бух 199 776 баллов, г. Астрахань
12 октября в 13:27
Цитата (geomech):ставка 20%
Да. Тогда сч.ф нужно исправлять. По нему вообще нельзя принимать налог к вычету.  ( Письмо Минфина  от 06.11.2018 № 03-07-11/79611.)
geomech 239 321 балл, г. Ростовская область
12 октября в 13:28
Цитата (Buh2016):В договоре не указано с какой периодичностью выставляется счет-фактура.
С какой?
Mila28 428 баллов
12 октября в 13:30
Цитата (
Цитата (geomech):На основании с/ф расходы не принимаются.
Mila28):
На основании с/ф расходы не принимаются.
 Естественно, не принимаются. К нему должен быть акт. Я так написала для краткости изложения сути операции.
Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом ежегодного повышения МРОТ
geomech 239 321 балл, г. Ростовская область
12 октября в 13:34
Цитата (Mila28): Естественно, не принимаются. К нему должен быть акт.
Не обязательно на аренду акт.
https://www.buhonline.ru/pub/news/2019/4/14560
Расходы принимаются на основании договора ежемесячно.
Никаких расходов будущих периодов.
Цитата (Mila28):Я так написала для краткости изложения сути операции.
Не надо краткости, форум профессиональный.
Mila28 428 баллов
12 октября в 13:36
Цитата (Важный бух):У вас нет никакого основания для принятия этого НДС к вычету.
Разъясните, пожалуйста, почему? Когда Вы ( ну, не конкретно Вы, конечно) принимаете к учету акты и сч-ф на годовое сопровождение программ,  вопросов не возникает, проблем с НДС нет, все принимают к вычету и учитывают расходы будущих периодов. Чем аренда отличается от таких расходов в части НДС?
geomech 239 321 балл, г. Ростовская область
12 октября в 13:42
Цитата (Mila28):Чем аренда отличается от таких расходов в части НДС?
Услуга не оказана, возможно, вообще не будет оказана, а если договор расторгнут?
Для того что бы принять НДС к вычету должны быть соблюдены условия: ТМЦ, ОС,  работы, услуги приняты к учету; участвуют в деятельности, облагаемой НДС; получен верно оформленный счет-фактура (ст. 171 НК, ст. 172 НК). Услуга не оказана, к учету не принята.

НДС можно принять только при условии получения авансового с/ф.
Важный бух 199 776 баллов, г. Астрахань
12 октября в 13:44
Цитата (Mila28):Когда Вы ( ну, не конкретно Вы, конечно) принимаете к учету акты и сч-ф на годовое сопровождение программ,  вопросов не возникает, проблем с НДС нет, все принимают к вычету и учитывают расходы будущих периодов. Чем аренда отличается от таких расходов в части НДС?
Потому что в 2011 году была реформация РБП. Вот программа, это как раз РБП. (п. 65 Положения по бухучету, ПБУ 14/2007) А аванс за аренду нет. Это просто аванс выданный поставщику.  К вычету можно принять  НДС с аванса выданного поставщику. По расчетной ставке. По правилам   п. 9 ст. 172 НК РФ. А у вас не авансовый сч.ф. А неверно оформленный.
Для входа на Госуслуги потребуется электронная подпись
geomech 239 321 балл, г. Ростовская область
12 октября в 13:55
В данной теме не обсуждается вопрос  Mila28, мы не согласны с ее рекомендациями и оспариваем их, что бы автор темы или другие пользователи не воспользовались неверными советами.
12 октября в 14:28
Всем участникам спасибо  за разъяснения!💐
Вопрос решен.
Автоматически сформировать платежку на уплату экосбора по данным из декларации и сдать всю отчетность по сбору
geomech 239 321 балл, г. Ростовская область
12 октября в 14:29
Цитата (Buh2016):Вопрос решен.
Если не секрет, как?
12 октября в 15:02
geomech, не секрет.
Будут переделывать документы.
С-ф, которую выставили на дату предоплаты, переделают на аванс.
На услуги аренды закроем одним с-ф в конце срока окончания аренды по договору. В Договор внесем изменения, укажем отчетным периодом - период с 01.09.2021 по 30.04.2022.
Ежемесячно или ежеквартально отказываются выставлять с-ф.
Важный бух 199 776 баллов, г. Астрахань
12 октября в 15:04
Цитата (Buh2016):На услуги аренды закроем одним с-ф в конце срока окончания аренды по договору. В Договор внесем изменения, укажем отчетным периодом - период с 01.09.2021 по 30.04.2022.
А сто значит, укажете отчетным  периодом ?
12 октября в 15:10
Важный бух,   отчетный период, за который арендатор оказывает услуги
Пройти обучение на профстандарт «Бухгалтер» в госсекторе (коды А, В, С) и получить диплом
Важный бух 199 776 баллов, г. Астрахань
12 октября в 15:15
Цитата (Buh2016):отчетный период, за который арендатор оказывает услуги
Для НДС он никакой роли не играет. Это период действия договора в силу ГК РФ. Пропишите в ДА,  что расчетные документы ежемесячно не выставляются.  Поскольку   акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды.  (письма Минфина России от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12764, от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763, ФНС России от 1 ноября 2013 г. № ОА-4-13/19652). Затраты будете ежемесячно отражать в учете, а НДС восстанавливать в книге продаж.
12 октября в 15:33
Важный бух, для ежемесячного восстановления НДС с аванса мне нужны ежемесячно выставленные с-ф на фактические услуги. Мне их отказались предоставлять. С-ф выставят один раз последним днем аренды, либо следующим днем, следующим за днем окончания аренды.  Затраты на аренду я также планировала учесть последним днем, отсюда и упоминание отчетного периода на оказываемые услуги.
Важный бух 199 776 баллов, г. Астрахань
12 октября в 15:34
Цитата (Buh2016):Затраты на аренду я также планировала учесть последним днем, отсюда и упоминание отчетного периода на оказываемые услуги.
Но это неправильно.
12 октября в 15:38
Важный бух, т.е. даже если в договоре рассматривать этот период как одно целое , как одну услугу, то это будет ошибкой. Как же тогда поступить в данном случае, при условии, что с-ф будет предоставлена только в конце арендного периода?
Закажите электронную подпись для отправки отчёта о вакцинации через mos.ru
Важный бух 199 776 баллов, г. Астрахань
12 октября в 15:50
Цитата (Buh2016):т.е. даже если в договоре рассматривать этот период как одно целое , как одну услугу, то это будет ошибкой. Как же тогда поступить в данном случае, при условии, что с-ф будет предоставлена только в конце арендного периода?
Не выставлять  ежемесячно арендатор может только акты.  Но счет-фактура должен выставляться ежемесячно.   Счет-фактуру арендодатель должен выставить в течение пяти календарных дней с момента, когда услуги по сдаче имущества в аренду были оказаны (п. 3 ст. 168 НК).
12 октября в 16:17
Важный бух, спасибо.
Будем настаивать.
Важный бух 199 776 баллов, г. Астрахань
12 октября в 16:30
Цитата (Buh2016):Будем настаивать.
Расскажите потом о результате.
12 октября в 16:42
Важный бух, хорошо!
Заполнить, проверить и сдать 6‑НДФЛ и РСВ через интернет
Александр Погребс Главный консультант
12 октября в 18:55
Добрый день!

По-моему, уважаемые коллеги сбили автора темы с толку...
Очень многие арендодатели выставляют счёт-фактуру один раз на всю оплаченную заранее сумму. И это не аванс.
НДС по этому счету-фактуре принимается частями в последний день каждого месяца одновременно с отражением месячного расхода по аренде.
Налоговики к такому положению вещей относятся вполне лояльно.

А вот выставляя счет-фактуру один раз в конце оплаченного периода (если это не месяц) арендодатель рискует получить от налоговиков штраф за неуплату налога. Поскольку, как было сказано ранее, если действовать по букве НК РФ, начислять НДС надо в конце каждого месяца. Независимо от оплаты. То, что изначально было у автора темы, приводит к тому, что арендодатель раньше времени уплачивает НДС, поэтому налоговики не препятствуют такому положению. 

Ну, а если говорить по букве НК РФ, то:
1) при получении аванса арендодатель в течении 5 дней должен выставить счет-фактуру на аванс и начислить НДС по авансу;
2) в последний день каждого месяца арендодатель должен выставить счет-фактуру с арендной платой за прошедший месяц, начислить НДС и сделать вычет части НДС, начисленного с ранее полученного аванса. 

Арендатор:
1) уплатив аванс и получив от арендодателя счет-фактуру на аванс, если в договоре аванс предусмотрен, делает вычет на всю сумму аванса;
2) Получив счет-фактуру в конце месяца, арендатор восстанавливает часть вычета по авансу и делает вычет по полученному месячному счету-фактуре.

Ну, а как поступить, решайте сами. На мой взгляд, вступительная ситуация была куда более безобиднее, чем та, к которой Вы пришли после обсуждения.

И ещё, не могу пройти мимо.
Цитата (Важный бух):Тогда сч.ф нужно исправлять. По нему вообще нельзя принимать налог к вычету.  ( Письмо Минфина  от 06.11.2018 № 03-07-11/79611.)
Письмо, которое Вы привели совсем не о том, о чем Вы пишите. 
Письмо Минфина  от 06.11.2018 № 03-07-11/79611 "НДС: о применении налога и выставлении корректировочных счетов-фактур"
Мы об этом письме писали:
https://www.buhonline.ru/pub/news/2018/11/14096
и
https://www.buhonline.ru/pub/comments/2021/7/7005_zapolnenie-schetov-faktur-instrukciya
Будьте, пожалуйста, внимательнее.

Успехов!
12 октября в 19:12
Александр Погребс, спасибо!