УСН: работодатель оплачивает операцию сотрудника. Можно ли учесть в расходах?

Добрый день!

При любом варианте оформления документов указанные расходы не учитываются для целей налогообложения компании, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", так как подобные расходы не приведены в закрытом перечне, содержащемся в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Чтобы не облагать указанную выплату НДФЛ по п. 10 ст. 217 НК РФ, на мой взгляд, организации следует заключить договор с медицинским учреждением, имеющим соответствующую лицензию, на лечение своего работника и оплатить услуги в безналичном порядке, то есть необходимы договор с медучреждением, в котором указано, что лечение осуществляется именно в отношении соответствующего работника, копия лицензии медучереждения и платежные поручения. При этом налоговики считают, что указанная льгота по НДФЛ распространяется только на плательщиков налога на прибыль, а на упрощенцев - не распространяется (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.11.2007 N 18-11/3/106857@). Однако судьи поддерживают налогоплательщиков (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04).

Что касается обязательного социального страхования (для упрощенцев в 2010 г. - страховых взносов в ПФ РФ), то в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" не облагаются указанными взносами суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, условием необложения указанной выплаты страховыми взносами в ПФ РФ является заключение договора на лечение работника сроком не менее чем на год.

Что касается начисления на указанную выплату взносов в ФСС РФ на обязательное страхование от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний, то ситуация неоднозначная. Данная выплата не приведена в закрытом перечне необлагаемых выплат (Постановление Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации"). Арбитражная практика развивается следующим образом: 50% решений - в пользу необходимости начисления страхового взноса, оставшиеся 50% - в пользу отсутствия необходимости начисления страхового взноса. В связи с неустойчивой арбитражной практикой рекомендую Вам начислить на рассматриваемую выплату взносы в ФСС РФ на обязательное страхование от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний.