Elena__accountant

Правомерно ли требование ИФНС по подтверждению расходов в декларации по УСН?

Добрый день
Налоговая инспекция прислала требование о представлении пояснений в рамках камеральной налоговой проверки декларации за 2021 год при УСН нашей организации (УСН доходы минус расходы).
Сославшись на ст.88 и 93 НК РФ налоговые инспекторы требуют предоставить: пояснения по полученному убытку за предыдущий год - 2020, на которым была уменьшена налоговая база в 2021 году; подтверждающие документы на произведенные расходы в 2021 году; книгу доходов и расходов за 2021; пояснить экономическую обоснованность расходов; расшифровку доходов и расходов в разрезе контрагентов с ИНН и КПП; указать условия всех договоров.
Также указали, что необоснованные и документально неподтвержденные расходы будут исключены из
суммы расходов организации и будет доначислен налог за 2021 год.

Правомерно ли данное требование налоговой инспекции в запросе такого объема информации ?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Aрина Абабкова 33 822 балла, г. Санкт-Петербург
25 мая в 00:23
Elena__accountant, добрый день!

Цитата (Elena__accountant):Также указали, что необоснованные и документально неподтвержденные расходы будут исключены изсуммы расходов организации и будет доначислен налог за 2021 год.
действительно, согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы при УСН должны отвечать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а это: экономическая обосновать и документальная подтвержденность.

но снять расходы по причине того, что вы в рамках камеральной проверки своей декларации документы по требованию не представили налоговый орган не может, потому что не имеет права эти самые документы запрашивать.

Цитата (п. 3 ст. 88 НК РФ):Если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Эксперт Бухонлайна согласен
Опасаетесь блокировки счета?
Опасаетесь блокировки счета?
Подключите сервис «Контроль рисков для бизнеса»
25 мая в 11:07
Спасибо! 
Но хочу еще уточнить, в требовании инспектор также указал: "установлено несоответствие суммы расходов, отраженной в налоговой декларации по УСН за 2021 год между суммой расходов, указанных в банковской выписке за указанный период ".
Правомерно ли данное основание для истребования первичнфх документов?
ДвериАльянс 120 баллов
25 мая в 11:13
Цитата (Elena__accountant):Но хочу еще уточнить, в требовании инспектор также указал: "установлено несоответствие суммы расходов, отраженной в налоговой декларации по УСН за 2021 год между суммой расходов, указанных в банковской выписке за указанный период ".
Правомерно ли данное основание для истребования первичнфх документов?
добрый день
насколько я поняла у вас расходов больше,чем увидела ФНС?
вы же в рамках 93статьи будете предоставлять документы и как раз проведете анализ почему так
нам пока в рамках 83статьи,думаю по 93 не за горами
25 мая в 11:47
Здравствуйте,
вот как раз по выписке банка за год расходов больше, чем в КУДиР, т.к.не все первичные документы от поставщиков были предоставлены, были авансы. 
Получается, обязанности в предоставлении первички у нас нет?
ДвериАльянс 120 баллов
25 мая в 12:16
Цитата (Elena__accountant):вот как раз по выписке банка за год расходов больше, чем в КУДиР, т.к.не все первичные документы от поставщиков были предоставлены, были авансы.
так это право,а не обязанность учитывать расходы+не все из перечня можно учесть
Цитата (Elena__accountant):Получается, обязанности в предоставлении первички у нас нет?
насколько я поняла из вашего сообщения:
Цитата (Elena__accountant):Сославшись на ст.88 и 93 НК РФ
Цитата (Elena__accountant):подтверждающие документы на произведенные расходы в 2021 году;
по ст.93 вы обязаны представить документы
https://www.buhonline.ru/pub/comments/2019/5/14637 
 https://www.nalog.gov.ru/rn73/news/activities_fts/4272749/
https://www.nalog.gov.ru/rn40/news/tax_doc_news/4614630/
можно на требование посмотреть?
Эксперт Бухонлайна не согласен
Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке
Aрина Абабкова 33 822 балла, г. Санкт-Петербург
25 мая в 13:26
Elena__accountant, 

Цитата (Elena__accountant):Получается, обязанности в предоставлении первички у нас нет?
да, все верно, в рамках КНП права у налоговых органов по истребованию первички очень ограничены (могут истребовать по НДС иногда, по льготам, если уточненка к уменьшению подана спустя 2 года, вобщем, достаточно редкие случаи)

Цитата (ДвериАльянс):по ст.93 вы обязаны представить документы
не вводите в заблуждение.

ст. 93 НК РФ работает только в связке со ст. 88 НК РФ и 89 НК РФ, потому и называется "Истребование документов при проведении налоговой проверки", рассматривать эту статью "в одиночку" нельзя.

в статье, на которую вы ссылаетесь, черным по белому написано: "Так, согласно пункту 7 статьи 88 НК РФ в ходе камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы только в случаях, прямо предусмотренных данной статьей."
ДвериАльянс 120 баллов
25 мая в 13:48
Цитата (Aрина Абабкова):ст. 93 НК РФ работает только в связке со ст. 88 НК РФ и 89 НК РФ, потому и называется "Истребование документов при проведении налоговой проверки", рассматривать эту статью "в одиночку" нельзя.
так автор пишет про  
Цитата (Elena__accountant):Сославшись на ст.88 и 93 НК РФ налоговые инспекторы требуют предоставить
не очень понимаю в чем я не права
Aрина Абабкова 33 822 балла, г. Санкт-Петербург
25 мая в 13:52
ДвериАльянс, 

вы указываете

Цитата (ДвериАльянс):по ст.93 вы обязаны представить документы
ДвериАльянс 120 баллов
25 мая в 13:56
Цитата (Aрина Абабкова):по ст.93 вы обязаны представить документы
так всё верно,вместе с 88статьей
по 88-пояснения+по 93-док-ты 
я никого не вводила в заблуждение😀
я считаю что доки предоставлять придется,потому что по 88статье только пояснения(спасибо  Naaatta)
https://www.buhonline.ru/pub/comments/2018/7/13704_trebovanie-o-predostavlenii-dokumentov-v-nalogovuyu-kak-vypolnit
Эксперт Бухонлайна не согласен
Работайте с электронными трудовыми книжками и готовьте всю сопутствующую отчетность
Naaatta 75 011 баллов, г. Новосибирск
25 мая в 14:01
Добрый день.
Цитата (ДвериАльянс):
Цитата (Elena__accountant):Сославшись на ст.88 и 93 НК РФ налоговые инспекторы требуют предоставить
не очень понимаю в чем я не права
Статья 93 НК РФ устанавливает порядок истребования. Право на истребование дается ст. 88 и 89 НК РФ.
То есть налоговый орган имея право истребования, предусмотренное ст. 88 и 89 НК РФ, истребует документы в порядке ст. 93 НК РФ.
Если права истребования у налоговиков нет, то порядок истребования нам не интересен.
Соответственно, как выше написала Арина, ст. 93 сама по себе не работает, работает она в связке со ст. 88 и 89. Есть право, истребуют в порядке, нет права - не истребуют, какая разница какой порядок. Ну точнее истребуют все равно, но мы им отказываем в предоставлении.
Эксперт Бухонлайна согласен
25 мая в 14:28
Вот точная формулировка из требования:
"В рамках мероприятий налогового контроля, проводимых в соответствии со ст.31 и п.3 ст. 88, ст. 93 части
первой Налогового кодекса РФ, ИФНС  установлено несоответствие суммы расходов, отраженной в налоговой декларации по УСН за 2021 год между суммой расходов, указанных в банковской выписке
за указанный период. В этой связи, просим представить письменные пояснения, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию, а также предлагаем дополнительно представить в налоговый орган:" и далее большой, о котором я писала выше.
Sveto4Divny 172 398 баллов, г. Новосибирск
25 мая в 14:36
Добрый день.
Цитата (Elena__accountant):Вот точная формулировка из требования:
"В рамках мероприятий налогового контроля, проводимых в соответствии со ст.31 и п.3 ст. 88, ст. 93 части первой Налогового кодекса РФ
...
В этой связи, просим представить письменные пояснения, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию, а также предлагаем дополнительно представить в налоговый орган:" и далее большой, о котором я писала выше.
Вы получили Требование о представлении пояснений (Приложение № 4 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@).
Вот и предоставляйте пояснения по каждому запрошенному пункту.  Желательно указать, какие именно суммы, указанные в банковской выписке, не вошли в декларацию и по какой причине. 
Всё, что они просят дополнительно (документы) - ваше право, а не обязанность (п. 4 ст. 88 НК РФ).
Эксперт Бухонлайна согласен
Aрина Абабкова 33 822 балла, г. Санкт-Петербург
25 мая в 14:52
ДвериАльянс, 

Цитата (ДвериАльянс):я считаю что доки предоставлять придется,потому что по 88статье только пояснения(спасибо  Naaatta)
Требование о представлении документов: как и в какие сроки налогоплательщик должен его исполнить
посмотрите еще раз статью, на которую вы ссылаетесь:

"Согласно статье 93 НК РФ, инспекция вправе истребовать у налогоплательщика документы во время проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
В рамках камеральной проверки ИФНС может включить в требование не любые документы, а только те, которые упомянуты в статье 88 НК РФ. К ним, в частности, относятся:....... "
Эксперт Бухонлайна согласен
Отправляйте отчетность по НДС прямо из 1С!
25 мая в 14:55
Список ну уж очень большой (у меня возникли сомнения, вправе ли налоговые органы запрашивать столь подробную информацию):
"Также просим предоставить пояснения экономической обоснованности затрат с контрагентами,
обоснованные и документально подтвержденные расходы, внесенные в декларацию по УСН за 2021г.:
- книгу учета доходов и расходов за 2021 год;
-договора займов;
- подтверждение подотчетных расходов (с приложением подтверждающих документов);
- документы на возвраты;
- Сведения о фискальных данных, переданных ОФД контрольно-кассовой техникой за период: с 01.01.2021 по 31.12.2021 включительно (при наличии кассовых аппаратов).
- пояснения, а также расшифровку полученных доходов и расходов в разрезе контрагентов с обязательным указанием ИНН, КПП, наименованием и сумм произведенных хозяйственных операций, отраженных в декларации;
- сведения о конкретных лицах, с указанием Ф.И.О. и должности, ответственных за выбор контрагентов;
- пояснения, по каким критериям в качестве поставщика услуг/оборудования были выбраны данные
контрагенты;
- наименование, ИНН юридического лица, заключившего договор на оказание услуг по передаче отчетности по телекоммуникационным каналам связи.
Налогоплательщику необходимо в виде пояснительной записки указать вид деятельности организации.
Налогоплательщику необходимо представить пояснения расходов организации по итогам 2021 года с
документами, подтверждающими произведенные расходы за 2021 год (на сумму, указанную в декларации), согласно ст.346.16 НК РФ.
А также предоставить информацию в виде пояснительной записки: вид деятельности организации, предмет договорных взаимоотношений с контрагентами, экономическая обоснованность затрат с контрагентами, условия поставки товара (услуг, выполненных работ), а также условия оплаты по договору; при каких обстоятельствах и по какому адресу заключался договор; наименование и количество поставляемого по договору товара (услуг, выполненных работ) в период с 01.01.2021 по 31.12.2021, как осуществлялась оплата по договору; наличие в штате персонала, необходимого для выполнения работ, услуг по договору (количество человек); выполнялись ли работы, услуги по договору собственными силами или для выполнения работ, услуг привлекались третьи лица; если привлекались третьи лица, то указать контрагентов (в том числе физических лиц) и объем выполненных ими работ,
услуг; предоставить информацию о конкретных физических лицах, которые подписывали документы по сделке, о функциях, выполняемых лицом или несколькими лицами, с которыми совершена сделка (с указанием ФИО и контактных данных). Штатное расписание за 2021г.
В противном случае, необоснованные и документально неподтвержденные расходы будут исключены из суммы расходов организации и будет доначислен налог за 2021 год."
Sveto4Divny 172 398 баллов, г. Новосибирск
25 мая в 15:27
Цитата (Elena__accountant):Список ну уж очень большой (у меня возникли сомнения, вправе ли налоговые органы запрашивать столь подробную информацию):
Информацию могут затребовать любую, касающуюся деятельности организации (в требовании - всё по существу), отказать в предоставлении информации вы не можете.
Цитата (Elena__accountant):"... просим предоставить пояснения экономической обоснованности затрат с контрагентами,
обоснованные и документально подтвержденные расходы, внесенные в декларацию по УСН за 2021г.:
- книгу учета доходов и расходов за 2021 год;
Отвечайте:
за 2021 год доходы - сумма
расходы - сумма
Расходы, включенные в КУДиР обоснованы и документально подтверждены, декларация заполнена верно, исправления не требуются. Укажите, какие суммы, не соответствующие критериям расходов согласно ст.346.16 НК РФ, не включены в декларацию.
Цитата (Elena__accountant):-договора займов;
Перечислите - с кем, на какую сумму, на какой срок ...
Цитата (Elena__accountant):- подтверждение подотчетных расходов (с приложением подтверждающих документов)
Перечислено подотчётных сумм - х,хх рублей, отчёты предоставлены (или остаток сумм, на которые нет отчёта), документы имеются.
И так далее по каждому пункту.
По контрагентам - укажите несколько самых крупных поставщиков/покупателей.
Один раз составите, потом будет шаблон на все запросы.
Эксперт Бухонлайна согласен
Александр Погребс Главный консультант
25 мая в 17:00
Добрый день!
Цитата (Elena__accountant):Вот точная формулировка из требования:
"В рамках мероприятий налогового контроля, проводимых в соответствии со ст.31 и п.3 ст. 88, ст. 93 части
первой Налогового кодекса РФ, ИФНС  установлено несоответствие суммы расходов, отраженной в налоговой декларации по УСН за 2021 год между суммой расходов, указанных в банковской выписке
за указанный период. В этой связи, просим представить письменные пояснения, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию, а также предлагаем дополнительно представить в налоговый орган:" и далее большой, о котором я писала выше.
Посмотрите на структуру Требования.
В нем есть просьба (а на самом деле требование) представить пояснения - это они имеют право по статье 88 НК РФ.
А дальше "предлагают" представить документы. Вот это предложение уже не является требованием, которое надо исполнять безоговорочно. Это предложение основано на том, что в той же статье 88 написано:
Цитата (НК РФ, часть 1, статья 88):4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете), противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, изменения соответствующих показателей в представленной уточненной налоговой декларации (расчете), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, а также размера полученного убытка, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет). 
Главные слова здесь -  "вправе" и "дополнительно"...
Вот, в контексте этой нормы и следует читать Требование налоговиков по представлению документов.
Расчет на то, что налогоплательщик побоится спорить с инспекцией и всё представит.

Правда есть и другой нюанс - представив полный набор документов, налоговики могут проверить их, ничего не найти и успокоится, причем надолго. Включат Вас, как благонадёжных налогоплательщиков в зелёный список и не будут больше дёргать.

А если не представите, а у них есть какие-то косвенные данные о Вашей неблагонадёжности, то они Вам поставят "птицу" и включать в жёлтый, а то и красный список.
В жёлтом - просто будут часто дергать с Требованиями.
А в красном - придут с выездной проверкой.

Но в любом случае решать Вам.

Успехов!