Виктория884

Какие документы нужно предоставить в ответ на требование налоговой в рамках проверки декларации по УСН, если ИП не ведет бухучет?

Добрый день, подскажите, пожалуйста, пришло требование из налоговой о предоставлении документов в рамках проверки декларации по УСН (доходы-расходы) в части несоответствия суммы по декларации за 2021 год и суммой по всем поступлениям (р/с, касса) за 2021 год. ИП применяет и УСН и Патент.  Просят предоставить :"  При себе иметь копии: книги учета доходов и расходов за 2021 год, копии договоров за 2021,
отчеты агента, копии актов выполненных работ за 2021 год, копии актов сверки, карточки бухгалтерских
счетов: 41, 10, 44, 02, 50, 51, оборотно-сальдовая ведомость счетов: 60, 62, анализ счетов: 90, 91, 76,
фискальный отчет ККТ."  Также пишут: "  Учитывая, что в ходе проведенных мероприятий территориальным налоговым органом по месту
Вашего учета выявлены признаки налоговых рисков в финансово-хозяйственной деятельности,
осуществляемой Вами, предлагаем:
- провести самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной
деятельности, в том числе с в соответствии с Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков
для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения
выездных налоговых проверок, утвержденными приказом ФНС России от 30.05.2007 No ММ-3-06/333@;
- проанализировать налоговую отчетность в целях самостоятельной проверки правильности
формирования налоговой базы (отражения убытка, низкой налоговой нагрузки, заработной платы и др.),
учитывая нормы налогового законодательства Российской Федерации.
В случае самостоятельного выявления нарушений (ошибок, искажений) Вам надлежит в рамках
положений статьи 81 Налогового кодекса РФ уточнить налоговые обязательства, а также принять меры к
недопущению искажения объектов налогообложения (в том числе посредством легализации объектов
налогообложения, уровня заработной платы, отказа от применения схем минимизации и др.)."
Какие документы должен в итоге предоставить ИП, учитывая, что он не ведет бух учет (т к имеет на это право), соответственно запрашиваемых оборотно-сальдовых ведомостей и карточек бух учета у него нет.
ОтветитьНовый вопрос. . .
Aрина Абабкова 37 728 баллов, г. Санкт-Петербург
28 июня в 17:47
Виктория884, добрый день!

Цитата (Виктория884):Какие документы должен в итоге предоставить ИП, учитывая, что он не ведет бух учет (т к имеет на это право), соответственно запрашиваемых оборотно-сальдовых ведомостей и карточек бух учета у него нет.
да по сути никакие документы вы не должны предоставлять

насколько, я понимаю, вам пришло требование по п. 3 ст. 88 НК РФ, по этому положению могут запрашиваться только пояснения.

Цитата (п. 3 ст. 88 НК РФ): Если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
если все-таки решите предоставить документы, то книга доходов и расходов у вас точно должна быть, потому что не вести бух. учет ИП могут только при ведении учета доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности в соответствии с зак-вом о налогах и сборах (ст. 6 федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.)
Эксперт Бухонлайна согласен
Опасаетесь блокировки счета?
Подключите сервис «Контроль рисков для бизнеса»
28 июня в 18:02
Aрина Абабкова, даже не понимаю, какие акты выполненных работ, копии каких договоров им нужны.
Aрина Абабкова 37 728 баллов, г. Санкт-Петербург
28 июня в 18:02
Виктория884, у вас розница?
28 июня в 18:17
Aрина Абабкова, у нас розница и опт (Патент + УСН)
Aрина Абабкова 37 728 баллов, г. Санкт-Петербург
28 июня в 18:27
Виктория884, 

Цитата (Виктория884):копии договоров за 2021,
отчеты агента, копии актов выполненных работ за 2021 год, копии актов сверки, карточки бухгалтерских
счетов: 41, 10, 44, 02, 50, 51, оборотно-сальдовая ведомость счетов: 60, 62, анализ счетов: 90, 91, 76,
фискальный отчет ККТ.
получается, что проверяют у вас опт, раз проверка декларации по УСН. 
Соответственно пишете, например, следующий текст: отчетов агента нет, т.к. не работаем по агентским договорам, актов выполненных работ также не можем предоставить, т.к. не выполняем работы, а ведем деятельность в рамках своего основного ОКВЭД - оптовая торговля. карточки бухгалтерских счетов, ОСВ, анализы счетов также не можем предоставить, т.к. пользуемся своим правом, установленным ст. 6 федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

Цитата (Виктория884):копии каких договоров им нужны.
Цитата (Виктория884):в рамках проверки декларации по УСН (доходы-расходы) в части несоответствия суммы по декларации за 2021 год и суммой по всем поступлениям (р/с, касса) за 2021 год.
предполагаю, что договоры с покупателями, раз не устраивает сумма поступлений.
Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке
28 июня в 18:33
Цитата (Aрина Абабкова):предполагаю, что договоры с покупателями, раз не устраивает сумма поступлений.
Лучше их предоставить, либо не стоит?
Aрина Абабкова 37 728 баллов, г. Санкт-Петербург
28 июня в 18:41
Виктория884, 

Цитата (Виктория884):Лучше их предоставить, либо не стоит?
Цитата (Aрина Абабкова):насколько, я понимаю, вам пришло требование по п. 3 ст. 88 НК РФ, по этому положению могут запрашиваться только пояснения.
если вам пришел запрос по п. 3 ст. 88 НК РФ, то предоставлять документы налоговому органу вы не обязаны. Если налоговиков прям прижмет, вас вызовут в налоговую с этими договорами. Штраф за непредоставление вам не выпишут, а если выпишут, то вы его сможете оспорить.
28 июня в 18:49
Цитата (Aрина Абабкова):если вам пришел запрос по п. 3 ст. 88 НК РФ, то предоставлять документы налоговому органу вы не обязаны. Если налоговиков прям прижмет, вас вызовут в налоговую с этими договорами. Штраф за непредоставление вам не выпишут, а если выпишут, то вы его сможете оспорить.
Они и вызывают нас (в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК), для дачи пояснений, но указали, что при себе должны мы иметь все те перечисленные документы.
Aрина Абабкова 37 728 баллов, г. Санкт-Петербург
28 июня в 18:53
Виктория884, 

можно посмотреть на ваше требование? можете приложить скан с замазанной "личной" информацией?
Сдать новую форму 4-ФСС через оператора ЭДО
28 июня в 19:05
Цитата (Aрина Абабкова):можно посмотреть на ваше требование? можете приложить скан с замазанной "личной" информацией?
 Конечно, сейчас прикреплю. Пришло сразу 2 требования по одному и тому же вопросу с разницей в 5 минут. Прикреплю их 2 сразу.

Aрина Абабкова, прикрепила
Прикреплено 2 файла:
Aрина Абабкова 37 728 баллов, г. Санкт-Петербург
28 июня в 20:35
Виктория884, у вас продуманная налоговая)))))

по п. 3 ст. 88 НК РФ они у вас просят пояснения, а по п.п. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ хотят получить документы.

но опять же по п.п. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ вас могут вызвать для дачи пояснений, а не предоставления документов.

Помимо этого, обращаю ваше внимание, что ФНС в конце прошлого года издала прекрасное письмо

Цитата (Письмо ФНС России от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838 "О направлении уведомлений о вызове налогоплательщика в налоговый орган в рамках пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ"):Федеральная налоговая служба в целях недопущения неправомерного направления налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) уведомления о вызове в налоговый орган, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговым органам предоставлено право вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах (далее - Уведомление).
Вместе с тем, в ходе анализа материалов, представленных управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональными инспекциями ФНС России по федеральным округам (с двухуровневой системой управления), в рамках исполнения положений Порядка установления, оценки и устранения причин возникновения споров в деятельности налоговых (регистрирующих) органов, утвержденного Приказом ФНС России от 25.11.2020 N СД-7-9/848@, установлены следующие нарушения:
1) направление Уведомлений с целью истребования у налогоплательщиков документов
;

2) в Уведомлениях содержится требование налоговых органов представить уточненные налоговые декларации (расчеты), в связи с выявленными налоговыми органами ошибками (противоречиями, несоответствиями) в представленных налогоплательщиками налоговых декларациях (расчетах);
3) отсутствие в Уведомлениях подробного описания оснований вызова;
4) вызов в налоговые органы на заседание комиссии по легализации налоговой базы.
Таким образом, налоговыми органами нарушается порядок истребования документов, предусмотренный статьями 93, 93.1 Кодекса, а также подменяются мероприятия налогового контроля, предусмотренные пунктом 3 статьи 88 Кодекса.
Кроме того, при отсутствии в Уведомлении конкретного вопроса для дачи пояснений, по которому налогоплательщик вызывается в налоговый орган, а также отсутствие ссылки на конкретную налоговую проверку или мероприятия налогового контроля, в рамках которых направляется Уведомление, не только лишает возможности и права налогоплательщиков подготовиться к представлению конкретных пояснений и подтверждающих документов, но и ведет к необоснованным трудозатратам и неэффективности проведения должностными лицами налоговых органов мероприятий налогового контроля, а также к формированию у налогоплательщиков отрицательного отношения к налоговым органам в целом.
Учитывая изложенное, в целях исключения неправомерного направления уведомлений о вызове в налоговый орган и недопущения при направлении уведомлений в рамках подпункта 4 пункта 1 статьи 31 Кодекса подмены мероприятий налогового контроля, предусмотренных статьями 93, 93.1 Кодекса, а также пунктом 3 статьи 88 Кодекса, необходимо обеспечить соблюдение территориальными налоговыми органами:
- положений подпункта 4 пункта 1 статьи 31 Кодекса и соответствие направляемого уведомления, утвержденной форме, в том числе с указанием подробного описания оснований вызова;
- положений статей 93, 93.1 Кодекса при истребовании документов (информации);
- положений пункта 3 статьи 88 Кодекса при направлении требований о представлении пояснений в случае выявления в ходе камеральных налоговых проверок ошибок (противоречий, несоответствий) в представленных налогоплательщиками налоговых декларациях (расчетах).
Одновременно обращается внимание, что организация работы комиссий по вопросам правильности формирования налоговой базы отменена последовательно письмами ФНС России от 21.03.2017 N ЕД-4-15/5183@, от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@ и от 07.07.2020 N БС-4-11/10881@. Соответственно, в рамках камеральных налоговых проверок проведение комиссий по легализации налоговой базы не предусмотрено.
Руководителям (исполняющим обязанности руководителей) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальников) межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам (с двухуровневой системой управления) необходимо довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов и обеспечить его применение.
Эксперт Бухонлайна согласен
askirka 6 106 баллов
28 июня в 20:38
Виктория884,   Так как это камеральная налоговая проверка правильности заполнения налоговой декларации, значит вы должны представить «в налоговый орган выписки из регистров налогового  учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет)». п. 4 ст 88 НК РФ
Если у вас записано в учетной политике, что по проверяемым  участкам учета бухгалтерский учет не ведется, значит надо представить этот документ
Aрина Абабкова 37 728 баллов, г. Санкт-Петербург
28 июня в 20:42
askirka, добрый день!

Цитата (askirka):Так как это камеральная налоговая проверка правильности заполнения налоговой декларации, значит вы должны представить
где в законе написано слово "должны"?

Цитата (п. 4 ст. 88 НК РФ):Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете), противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, изменения соответствующих показателей в представленной уточненной налоговой декларации (расчете), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, а также размера полученного убытка, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).
За что отвечает бухгалтер
Директор требует понятный отчет по деньгам и ругает за пропущенные платежи?
28 июня в 20:58
Цитата (Aрина Абабкова):Виктория884, у вас продуманная налоговая)))))
Арина, ничего же не будет, если мы предоставим лично, только книгу доходов и расходов, а также фискальный отчет ККТ?

Цитата (askirka):Так как это камеральная налоговая проверка правильности заполнения налоговой декларации, значит вы должны представить «в налоговый орган выписки из регистров налогового  учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет)». п. 4 ст 88 НК РФ
Если у вас записано в учетной политике, что по проверяемым  участкам учета бухгалтерский учет не ведется, значит надо представить этот документ
Разве недостаточно просто указать, на основании какого закона не ведется бух учет? Для чего предоставлять учетную политику?
Aрина Абабкова 37 728 баллов, г. Санкт-Петербург
28 июня в 21:05
Виктория884, 

Цитата (Виктория884):Арина, ничего же не будет, если мы предоставим лично, только книгу доходов и расходов, а также фискальный отчет ККТ?
конечно ничего не случится)) но вы должны отрегировать и на первое требование - подав пояснение, и пойти по второму требованию (если решили не бодаться) отнести КуДИР и отчеты.

Цитата (Виктория884):Разве недостаточно просто указать, на основании какого закона не ведется бух учет? Для чего предоставлять учетную политику?
учетную политику о чем понести - о том, что не ведете бухгалтерский учет?😀

тем более, что "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) применяется организациями.

Цитата (Aрина Абабкова):где в законе написано слово "должны"?
коллега вас в заблуждение вводит зачем-то((
28 июня в 21:12
Цитата (Aрина Абабкова):конечно ничего не случится)) но вы должны отрегировать и на первое требование - подав пояснение, и пойти по второму требованию (если решили не бодаться) отнести КуДИР и отчеты.
Арина, конечно, по первому требованию (о подаче пояснений) напишем им письмо и отправим по ТКС , по второму пойдем лично на встречу (в указанный день и время) с КуДИР и отчетами ККТ за 2021 год и письмом о том, что не ведем бух учет и соответственно не можем предоставить регистры, но как быть с договорами с покупателями? 
Арина, спасибо Вам огромное, за ваши ответы.
Aрина Абабкова 37 728 баллов, г. Санкт-Петербург
28 июня в 21:40
Виктория884, 

Цитата (Виктория884):но как быть с договорами с покупателями? 
как вариант, вы можете их не приносить, указав, что имеете на это право.

во время дачи вами пояснений будет вестись протокол. В этом протоколе налоговый инспектор может отразить, что вы не предоставили запрашиваемые договоры.

Если вам будут предъявлены какие-л. претензии именно по причине не предоставленных Вами договоров в рамках проведения мероприятия налогового контроля в виде дачи пояснений, то вы можете обжаловать это в вышестоящий орган.
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами
28 июня в 21:50
Цитата (Aрина Абабкова):как вариант, вы можете их не приносить, указав, что имеете на это право.
Арина, если имеются такие договора в наличии (допустим) возможно не все, лучше все-таки принести? Но с этими договорами должны тогда идти и акты (у нас это накладные), а запрашивают акты выполненных работ(услуги мы не оказываем).
Aрина Абабкова 37 728 баллов, г. Санкт-Петербург
28 июня в 21:59
Виктория884, 

Цитата (Виктория884):если имеются такие договора в наличии (допустим) возможно не все, лучше все-таки принести?
вы хотите от меня получить четкий ответ?))) закон не обязывает вас это делать, но есть некоторые инспекторы, которые воспринимают как личное оскорбление оспаривание правомерности запроса документов. Готовы спорить и отстаивать позицию - не несите, не готовы - несите.

Цитата (Виктория884):Но с этими договорами должны тогда идти и акты (у нас это накладные), а запрашивают акты выполненных работ(услуги мы не оказываем).
я сторонница того, чтобы не нести ничего лишнего, запрашивают акты? - их у нас нет, а накладные не просили - мы не принесли.
28 июня в 22:06
Цитата (Aрина Абабкова):вы хотите от меня получить четкий ответ?))) закон не обязывает вас это делать, но есть некоторые инспекторы, которые воспринимают как личное оскорбление оспаривание правомерности запроса документов. Готовы спорить и отстаивать позицию - не несите, не готовы - несите.
Арина, я просто уже не знаю как лучше сделать, чтобы не было проблем)))
Я Вам очень благодарна, за ваши ответы и необходимую информацию!
Masha25 113 баллов
29 июня в 17:31
Добрый день всем!

Виктория884, 
Цитата:чтобы не было проблем
мне кажется, нужно сосредоточить внимание вот на этой части уведомления:
"Учитывая, что в ходе проведенных мероприятий территориальным налоговым органом по месту
Вашего учета выявлены признаки налоговых рисков в финансово-хозяйственной деятельности,
осуществляемой Вами, предлагаем:
- провести самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной
деятельности, в том числе с в соответствии с Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденными приказом ФНС России от 30.05.2007 No ММ-3-06/333@;
- проанализировать налоговую отчетность в целях самостоятельной проверки правильности
формирования налоговой базы (отражения убытка, низкой налоговой нагрузки, заработной платы и др.),
учитывая нормы налогового законодательства Российской Федерации.
В случае самостоятельного выявления нарушений (ошибок, искажений) Вам надлежит в рамках
положений статьи 81 Налогового кодекса РФ уточнить налоговые обязательства, а также принять меры к недопущению искажения объектов налогообложения (в том числе посредством легализации объектов налогообложения, уровня заработной платы, отказа от применения схем минимизации и др.)"
и подготовить пояснения в любой форме (лучше письменной, а уж передавать эти письменные пояснения налоговому инспектору или нет во время визита - определитесь на месте) с подробным опровержением либо объяснением выявленных рисков, низкой налоговой нагрузки и т.п.

Aрина Абабкова, 

Большое Вам спасибо за процитированное письмо🙏
Сдать «уточненки» в ПФР и ФСС за 2010 – 2016 годы через интернет
Александр Погребс Главный консультант
1 июля в 19:00
Добрый день!

Вы много обсудили вопрос нести/не нести документы и совсем не обсудили то, что стало причиной требования и вызова.
Они обнаружили несоответствие заявленных доходов сумме, отраженной в фискальных отчетах по ККТ.
Вот и надо сосредоточится на пояснении этой разницы. И документы должны взять с собой только те, которые доказывают Вашу правоту именно в отношении этой разницы.
Лишние документы носить туда нет никакого смысла. 
Все вопросы типа "почему не принесли" отметать без сомнений: "Эти документы никакого отношения к выявленным противоречиям не имеют".

Успехов!
5 июля в 13:27
Александр Погребс, добрый день! 
Спасибо! Так и сделали!
Александр Погребс Главный консультант
5 июля в 13:33
Добрый день!
Цитата (Виктория884):Так и сделали!
И как всё прошло?
5 июля в 13:50
Александр Погребс, назначили встречу, но сами встретиться не захотели) Сказали сдать все документы и пояснения в канцелярию, вот так прошло)
Формируйте и сдавайте реестры больничных в ФСС через интернет
Александр Погребс Главный консультант
5 июля в 14:31
Цитата (Виктория884):назначили встречу, но сами встретиться не захотели) Сказали сдать все документы и пояснения в канцелярию, вот так прошло)
Это только лишь подтверждает, что встреча им и не нужна была. Им нужны Ваши документы и они их требуют незаконным путём.

Успехов!
5 июля в 16:47
Александр Погребс, спасибо!