Сабина Фесенко

ИП на УСН (доходы) хочет выдать процентный заем: каковы риски?

Здравствуйте. Подскажите, в такой ситуации - ИП на УСН доходы, хочет выдать займ под проценты. Какие есть риски? Размер процентной ставки должен ка-то зависеть от ставки рефинансирования ЦБ, чтоб не было материальной выгоды и НДФЛ 35%? И займ должен вернуться двумя платежами - сумма основного долга и сумма процентов, чтоб в налогооблагаемую базу по УСН попали только проценты? Как себя обезопасить?
ОтветитьНовый вопрос. . .
askirka 6 116 баллов
24 июля в 09:26
Сабина Фесенко,   Никаких рисков для вас нет  Выдача займов это разрешенные финансовые операции. Если разовые,  то соответствующий ОКВЭД не нужен.
 Текст договора составляете   свой или берете шаблон  Главное чтобы был описан порядок выдачи и погашения основной суммы и порядок оплаты процентов – ежемесячно или в конце срока
Лучше предоставить процентный заем. Материальная выгода возникает, если размер ставки процентов по рублевому займу меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ., но будет ли она облагаться НДФЛ вам надо посмотреть ст 217 НК РФ
ЭЦП для дистанционного управления бизнесом
Получите электронную подпись без посещения госорганов
Aleo007 70 баллов, г. Москва
24 июля в 13:32
Сабина Фесенко, 

Чтобы понимать риски, нужно исходить из положений действующего законодательства:

1.  ст. 23 (п.1) ГК, -- гражданин имеет право заниматься предпринимательской деятельностью (без образования ЮЛ) с момента государственной регистрации в качестве ИП. 
           Из этого можно предположить, что ИП после государственной регистрации может заниматься любой деятельностью, не запрещенной законом ( ст. 18 ГК).  Именно на этом основан ответ  askirka, -- но не учитывается требование другого закона (ст. 19 (п.1) ГК).

2. ст.19 (п.1) ГК, -- в момент регистрации, ИП приобретает не только права, но и обязанности ( в т. ч. обязанность добросовестно исполнять действующее законодательство (ст. 1 (п. 3) ГК).
            Это значит, что подписывая договор (в данном случае договор займа), он обязан указать в нем сведения, что действует в качестве ИП на основании свидетельства ОГРН, которое в соответствии ст. 11 (п.3) ФЗ № 129 от 08.08.2001 г "О государственной регистрации ЮЛ и ИП..." подтверждает факт внесения записи  о регистрации в ЕГРИП.   
             Таким образом, при обращении третьих лиц в ЕГРЮЛ и ИП можно ознакомится какой деятельностью занимается ЮЛ (ИП), при этом, лица, которые знакомятся с этими сидениями, -- добросовестно полагают, что они соответствуют действительности (51 ГК).

3. ст. 51 (п.2) ГК, -- ЮЛ (ИП) при осуществлении своей деятельности, не имеет права ссылаться на данные, не включенные в ЕГРЮЛ (ИП).
             В данном случае, -- раздавать займы у ИП в сведениях ЕГРЮЛ (ИП) в строке ОКВЭД не включены. Исходя из логики ответа askirka, можно решить, что один раз проехать на красный сигнал светофора, -- это не нарушение. Нужно постоянно игнорировать запрещающий сигнал светофора, -- вот тогда это будет нарушение. От сюда напрашивается вопрос, -- с какого количества нарушений, это можно считать нарушением? Со второго или с  100-го раза? 

4. ст. 5 (п.1) ГК, --  Обычаем признается сложившееся и широко применяемое в предпринимательской деятельности, не предусмотренное законодательством правило поведения.
            В настоящий момент у налоговиков сформировался такой обычай, что если ЮЛ (ИП) занимаются другой деятельностью, которая не указана в ОКВЭД,  -- значит ЮЛ (ИП) занимаются обналичиванием денег.  Данное обстоятельство приведет к усилению контроля и частым проверкам.

5.  ст. 14.25 (ч.3) КоАП, -- занятие деятельностью, которая не внесена в ОКВЭД  ЕГРЮЛ (ИП) дает основание для административного штрафа,  т.к. в данном случае ИП не исполнил обязанность, предусмотренную ст. 5 (п.5) ФЗ № 115 от 08.08.2001 г "О гос. регистрации ЮЛ и ИП..."

6. ст. 6 ФЗ № 115 "О противодействии легализации доходов ... ",  -- дает повод банку усомниться в законности операции и заблокировать р/с, который может быть так же заблокирован и у контрагента в другом банке. 

7.  Письмо Минфина от 12.01.2022 № 03-04-06/824, -- устанавливает, что ЮЛ и ИП (в т.ч.  контрагенты), которые работают с видом деятельности, не внесенные в ОКВЭД, -- могут забыть про налоговые вычеты и прочие "вкусняшки"...
          Учитывая, что согласно данному письму МинФина, к ИП нужно относиться как к обычному "физику" (гл. 3 ГК), а следовательно, -- получатель услуги займа должен уплатить государству страховые взносы. а ИП (в данном случае), -- подоходный налог, который получит в виде процентов. (по доходу, не внесенному в ОКВЭД). 

подводим итог из перечисленных требований закона:
Лучше внести дополнительный код, чем потом в суде доказывать, что Вы не Ёжик, и совсем не совершали действия, которые запрещены ст. 174 УК. Это все домыслы следователя, и приговор по уголовному делу основан на предположении (забегая в перед, --основание для апелляции на приговор).  исходя из своего 15-ти летнего опыта по уголовным производствам, -- судам абсолютно все равно, что Вы будете указывать в апелляции или кассации. Если только ваша позиция не будет совпадать с мнением прокурора, а это очень редко бывает. 

             ПП ВС № 32 от 07.07.2015 г.,  (п. 2),   --  совершение преступления по ст. 174 УК один раз, следует квалифицировать по соответствующей статье умысла, последующие повторные действия подлежат квалификации по ст. 174 УК по совокупности с квалификацией умысла. 

     Из этого следует, что ОКВЭД  лучше держать в актуальном состоянии. Например, ситуация с COVID-19 показала, что именно по ОКВЭД государство выделяло субсидии.
25 июля в 23:41
Спасибо!
Nataly S 439 725 баллов
25 июля в 23:49
Здравствуйте!
Цитата (Сабина Фесенко):Размер процентной ставки должен ка-то зависеть от ставки рефинансирования ЦБ, чтоб не было материальной выгоды и НДФЛ 35%?
 С марта 2022 в статью 217 НК добавлен пункт 90, в соответствии с которым материальная выгода, в том числе материальная выгода от экономии на процентах, не облагается НДФЛ в 2021-2023 годах.
Если заем выдается физическому лицу, и заем будет возвращен до 2024 года, то можно выдавать хоть беспроцентный заем, облагаемого НДФЛ дохода у заемщика-физлица не будет.
Проверить себя или контрагента по санкционным спискам
Aleo007 70 баллов, г. Москва
24 августа в 21:51
Цитата (Nataly S): С марта 2022 в статью 217 НК добавлен пункт 90, в соответствии с которым материальная выгода, в том числе материальная выгода от экономии на процентах, не облагается НДФЛ в 2021-2023 годах.
Если заем выдается физическому лицу, и заем будет возвращен до 2024 года, то можно выдавать хоть беспроцентный заем, облагаемого НДФЛ дохода у заемщика-физлица не будет.
 

1. Действующая редакция (от 14.07.22 № 305)  ст. 214.2 (п.1) НК устанавливает, что проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках, -- база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках над суммой процентов, рассчитанной по формуле:
 
1 000 000 руб.   ×   значения ключевой ставки ЦБ (действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца)   При этом,  облагаются НДФЛ только в том случае, если процентная ставка в течение всего налогового периода превышает 1 процента годовых ( в т.ч. по счетам эскроу). В предыдущих редакциях НК ( например № 277 от 23.11.20г.) отмечалось, что налогообложению подлежит доход по ставке, превышающей 5 процентных пунктов от ставки рефинансирования ЦБ. При ставке ЦБ 4,25%, налогообложению подлежало все, что превышало 9,25 %. Однако начиная редакции №278 от 29.12.20 г (которая начала действовать 01.01.21 г г.), --  эти требования исчезли. В действующей редакции (№ 305 от 14.07.22 г.) не предусмотрена зависимость от ставки рефинансирования ЦБ. НДФЛ рассчитывается от определенного по формуле минимума. (т.е. все что свыше минимальной суммы – подлежит обложению НДФЛ).
Например, за 2021 г. вы получили 50 000 руб. процентов по всем вкладам. 1 000 000   ×  4,25  = 42 500 руб., -- минимальная сумма. Следовательно 50 000 – 42 500 = 7 500 (руб.). С этой суммы придётся заплатить налог 13% (т.е. 975 руб.). Эти сведения банки обязаны предоставить в налоговую до 01.02.22г., а налогоплательщик, -- оплатить до 01.12.22 г. (после получения налогового уведомления) (ст. 228 (п. 6) НК).
 
2. В соответствии ст. 224 (ч. 2. абзац. 4) НК (в редакции № 277 от 23.11.20 г), -- “Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении процентных доходов по вкладам в банках, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьёй 214.2 настоящего Кодекса“.
Однако начиная с редакции № 278  от 29.12.20 г. (которая начала действовать с 01.01.21 г) абз.4 ч.2 ст. 224 НК был исключён, и начала применяться ст. 224 (ч.1) НК (т.е. – 13% или 15 % в зависимости от требований статьи).
 
3. 26.03.22 г, --  Президент РФ подписал ФЗ № 67 о внесении изменений в НК (т.е. начала действовать редакция НК № 296 от 26.03.22 г). По ней с процентам по вкладам, полученным в 2021 и 2022 г. -- налог не будет рассчитываться в зависимости от суммы вклада, ставки ЦБ, размера полученных процентов. По новым правилам, доход не будет зависеть от ставки ЦБ на первое число года, а будет зависеть от  максимальной ставки ЦБ из числа действовавших на первое число каждого месяца в год, когда был получен доход. Данные поправки так же добавили (п. 90) в ст. 217 НК  (ст. 5 (п.5) ФЗ № 67 от 26.03.22 г. ). Которым физ. лиц освободили от уплаты налогов на доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах, который многие воспринимают буквально, что не нужно платить налоги с любой материальной прибыли (такое мнение ошибочно).   Эта поправка отсылает к судебной практике  (т.е. узаконили судебную практику, по которой кредит налоговая воспринимали как доход налогоплательщика, хотя ВС РФ неоднократно выносил решения и созывал Пленум, вынося постановления, что кредит не является доходом. Так что теперь появилась надежда, что налоговая наконец-то перестанет начислять процент на доход, полученный налогоплательщиком в виде кредита).
         Позиция, что физ. лицам не нужно платить налог с материальной выгоды является ошибочной и подтверждается письмом ФНС N БС-4-11/3695@ от 28.03.22 г  и ст. 212 НК, где достаточно чётко описано, что понимать под «материальной выгодой» в правовой определённости налогового вектора направленности.
 С учётом этого, нельзя понимать получение прибыли от депозита в банке, как материальную выгоду в налоговом законодательстве, хотя в гражданском кодексе под материальной выгодой понимается любое обогащение лица, прирост своего капитала (218 ГК) и обговариваются условия возврата неосновательного обогащения (1109 ГК), а в уголовном кодексе прописан запрет неосновательного обогащения под угрозой уголовного наказания (158, 159, 161, 162, 163 УК и пр. из гл. 21 УК).
Эксперт Бухонлайна не согласен
Nataly S 439 725 баллов
24 августа в 22:30
Цитата (Aleo007):Лучше внести дополнительный код, чем потом в суде доказывать, что Вы не Ёжик, и совсем не совершали действия, которые запрещены ст. 174 УК. Это все домыслы следователя, и приговор по уголовному делу основан на предположении (забегая в перед, --основание для апелляции на приговор).  исходя из своего 15-ти летнего опыта по уголовным производствам, -- судам абсолютно все равно, что Вы будете указывать в апелляции или кассации. Если только ваша позиция не будет совпадать с мнением прокурора, а это очень редко бывает. 
Это к чему?
ИП планирует предоставить физлицу заем под проценты, а Вы ему сразу про статью 174 УК Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем, а также про прокурора и апелляции.
Цитата (Aleo007): С учётом этого, нельзя понимать получение прибыли от депозита в банке, как материальную выгоду в налоговом законодательстве, хотя в гражданском кодексе под материальной выгодой понимается любое обогащение лица, прирост своего капитала (218 ГК) и обговариваются условия возврата неосновательного обогащения (1109 ГК), а в уголовном кодексе прописан запрет неосновательного обогащения под угрозой уголовного наказания (158, 159, 161, 162, 163 УК и пр. из гл. 21 УК).
Какое отношение депозит в банке имеет к обсуждаемому в теме вопросу? А также упомянутые статьи УК РФ.
Не засоряйте, пожалуйста, тему.

Цитата (Aleo007):письмом ФНС N БС-4-11/3695@ от 28.03.22 г
Рекомендую Вам почитать это Письмо.
Александр Погребс Главный консультант
29 августа в 08:59
Добрый день!

Чтобы внести ясность.
Не знаю, какие цели преследовал на нашем форуме участник Aleo007, но эти цели явно шли вразрез с правилами форума.
Да и весьма хамское поведение не давало ему шансов.
С одной стороны, именует себя "юристом", пишет многословные тексты со ссылками на нормы законов, с другой стороны, на замечание модератора отреагировал обещанием подать в суд... за то, что мы заставляем его отказаться от своих мнений и убеждений...

В любом случае, написанное им хоть и изобилует "правильными словами", но либо не по делу, либо полная чушь!

Успехов!
Составляйте кадровые документы в веб‑сервисе по готовым шаблонам