Мария-бхспросил6 октября в 03:20
 242 просмотра 

Можно ли погасить убыток за счет добавочного капитала?

У организации есть добавочный капитал,сформированный прошлым бухгалтером за счёт прощенных долгов поставщику,то есть товар на 35 млн. Был получен безвозмездно в 2021 году
в 2022 у организации большой убыток , могу ли я за счёт добавочного капитала погасить его ? Сформировав проводку Д83 К84
тем самым выведу фин результат в плюс ? Законно ли это ?
Новый вопрос Ответить
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
г. Астрахань224 195 баллов
Цитата (Мария-бх):У организации есть добавочный капитал,сформированный прошлым бухгалтером за счёт прощенных долгов поставщику
Здравствуйте. Прощение долга поставщику оформляется проводкой Д 60 К 91.1.  (ПБУ 9/99, План счетов) Причем здесь добавочный капитал ?
г. Новосибирск80 503 балла
Добрый день.
Инструкция к Плану счетов - по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:
прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;
сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".
Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:
погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;
направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";
распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.

Соответственно, никакой счет 83 при прощении долга не используется, долг прощается в Кт 91. 
А Кт 91 дает прибыль. А прибыль гасит убыток.
И вы, если вы не единственный собственник компании, ничего не можете делать с капиталом - это прерогатива собственников компании.
Цитата (Важный бух):Причем здесь добавочный капитал ?
Кто-то налоги с доходов от прощения долга платить не хотел и так топорно вышел из этой ситуации - типа никто не заметит.
Мария-бхАвтор вопроса
0 баллов
Спасибо за ответы 
Да так и есть ,не хотели платить прибыль и вышли таким образом ,превратив в добавочный - делала прошлый глав бух 
но что делать теперь с этим добавочным
списать на 91.01 или все таки на 84? Или есть какое то другое решение ?
г. Москва101 999 баллов
Цитата (Мария-бх):Да так и есть ,не хотели платить прибыль и вышли таким образом ,превратив в добавочный - делала прошлый глав бух 
но что делать теперь с этим добавочным
Признать записи ошибочными и исправить как ошибку прошлых лет, выявленную в текущем году. 
Цитата (Мария-бх):списать на 91.01 или все таки на 84?
 91.01  конечно же. И уточнить свои налоговые обязательства - суммы прощенных долгов включить в налоговую базу.
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
Мария-бхАвтор вопроса
0 баллов
Если бы ошибка была несущественной,я бы смело могла на 91 счёт закинуть 
юно тут сумма 35 млн.

Оленька Юрьевна, спасибо значит так и поступлю
г. Москва101 999 баллов
Цитата (Мария-бх):Если бы ошибка была несущественной, я бы смело могла на 91 счёт закинуть 
но тут сумма 35 млн.
Также смело  ее исправляйте в соответствии с ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности"   и уточняйтесь по налогу на прибыль.

Если у руководства возникнут вопросы, объясните, что 20% от 35 млн. руб., это 7 млн. руб.  неуплаченного налога на прибыль. Вполне тянет на ст. 199 УК РФ. Они как про уголовную ответственность слышат, как то сразу поуступчивее становятся😀.
Мария-бхАвтор вопроса
0 баллов
😄😄хорошо

Забыла объяснить один момент Что эти долги прощённые были переведены сначала в займы ,а потом через расчёты с учредителем в добавочный капитал 
в этом случае все равно на 91.01 ?
Рассчитывайте зарплату с учетом переноса выходных и повышения МРОТ
Мария-бхАвтор вопроса
0 баллов
Юлия Радская, я и уточняю как теперь из этой махинации выйти законно
г. Новосибирск80 503 балла
Цитата (Мария-бх):Что эти долги прощённые были переведены сначала в займы ,а потом через расчёты с учредителем в добавочный капитал
А разница?
Долг прощаете - Дт 60 Кт 91
Предположим делаете вклад в имущество Дт 75 Кт 83
Откуда то взялся заем учредителя - Дт не знаю откуда Кт 66 (67) 
Сделали зачет между вкладом и займом Дт 66 (67) Кт 75.
Аааа... есть разница.
Дт 60 Кт 66 - долг перед поставщиком погашен учредителем (документы то имеются на это действо, если нет, то боюсь что красивая схемка рассыплется как карточный домик), и нет тут никакого прощения долга, он погашен, только сомневаюсь я, что учредитель вот так просто вынул 35 миллионов из кармана...;
Дт 75 Кт 83 - сформирован добавочный капитал (решение надеюсь есть);
Дт 66 Кт 75.
Дт 83 Кт 84 - направляете (опять же по решению учредителя) добавочный капитал на погашение убытков.
Только вы почему сейчас этим занимаетесь - на дворе октябрь, год еще не закончился.
Мария-бхАвтор вопроса
0 баллов
Naaatta, спасибо ,да именно вот так и делали как вы расписали ,только через третье лицо ,документы на все есть
г. Новосибирск80 503 балла
Цитата (Мария-бх):только через третье лицо
В смысле через третье лицо? Потом это третье лицо вклад делало?
Вы бы как то информацию сразу всю выдавали бы, а то тянете кота за хвост...
Проверяйте и оформляйте сделки с недвижимостью через интернет
Мария-бхАвтор вопроса
0 баллов
Занимаюсь сейчас ,потому что хочется разобраться и понимать заранее

Naaatta, я потому что сама не очень понимаю эту схему ,сейчас распишу все как было

И я думала смогу через 91.01 списать ,что бы списать все расходы

Д60 К67 - физ лицо по договору уступки переснял долг на себя 
Д67 К75 физ лицо передал долг учредителю по Договору уступки 
Д75 К83 учредитель внёс добавочный капитал 
вот так получается

Naaatta, посмотрите пожалуйста вроде все написала

А если на 91.01 исправлять то получается прибыль с 2021 года пересдавать нужно

67 и 75 не могут ведь быть в корреспонденции 
очень сложная для меня ситуация

На расчетный счёт ничего не поступало по этим долгам и налички не было
Добрый день!

Да, прощение долга через внесение права требования в имущество ООО, как схема, существовала несколько лет назад.
Но в 2021 году так делать уже было нельзя.

История вопроса:
С 2018 года в статью 251 НК РФ добавлена норма, касающаяся вклада в имущество.
Читаем первоисточник:
Цитата (НК РФ, часть 2, глава 25, статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы"):1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

3.7) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации;
Требование об уплате долга является имущественным правом.
Смотрим, какие требования у Гражданского законодательства ко вкладам в имущество ООО.
Читаем первоисточник:

Цитата (Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», статья 27 "Вклады в имущество общества"):1. Участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

3. Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества.
4. Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.
В соответствии с пунктом 3 взнос в имущество ООО может быть, как деньгами, так и в иных формах. Например, внесение требования об уплате долга. Главное, чтобы это было прямо указано либо в уставе, либо в Решении единственного участника.
Однако, данный вывод противоречит Гражданскому кодексу РФ.
Читаем первоисточник:

Цитата (ГК РФ, статья 66.1 "Вклады в имущество хозяйственного товарищества или общества"):1. Вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.
2. Законом или учредительными документами хозяйственного товарищества или общества могут быть установлены виды указанного в пункте 1 настоящей статьи имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном (складочном) капитале хозяйственного товарищества или общества.
Как видим, в перечень этой нормы, который «закрыт», прощение долга или требования уплаты не упомянуты.
Неукоснительное требование нормы статьи 66.1 ГК РФ при применении нормы подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ указывает Минфин РФ в своём недавнем письме от 09.08.2022 № 03-03-06/1/77454
Читаем:

Цитата (Письмо Минфина РФ от 09.08.22 № 03-03-06/1/77454):Вместе с тем сообщается, что согласно подпункту 3.7 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 66.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.
Порядок внесения вклада в имущество акционерного общества определен Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ).
Учитывая указанное, доходы в виде указанных в ГК РФ имущества и прав, полученных от акционера обществом в качестве вклада в имущество такого общества, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций получающей организацией, в случае если вклад осуществлен в соответствии со статьей 66.1 ГК РФ и Законом N 208-ФЗ, при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, и при выполнении условий пункта 2 статьи 54.1 НК РФ.
Такие же ответы Минфин делал в течение последних лет по конкретным вопросам о прощении долга путём внесения требования в качестве взноса в имущество ООО…
Например, письма Минфина РФ:
- от 19.04.2021 № 03-03-06/1/29226;
- от 17.09.2020 № 03-03-06/1/81760;
- от 13.12.2019 № 03-03-06/1/97902;
- от 13.04.2018 № 063-03-06/1/24606.
Все они о том, что прощение долга учредителем путём взноса в имущество противоречит гражданскому законодательству. Поэтому норма подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ при таком взносе не применяется.

Суды используют те же аргументы, что и налоговики.

Поэтому все Ваши старания по созданию "хитрой схемы" были излишними.
И теперь придётся всё восстанавливать и платить налог на прибыль.

Успехов!
Мария-бхАвтор вопроса
0 баллов
Александр Погребс, благодарю ,вы мне очень помогли ,это прошлый глав бух сделала