Учитесь бесплатно! Смотрите записи актуальных вебинаров для бухгалтеров и предпринимателей Выбрать видео
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
домовенок

оборудование на балансе

Подскажите пожалуйста
По договору лизинга 2008 года оборудование находится на балансе у лизингополучателя.Однако,на баланс оборудование приняли на баланс в 3-ем квартале 2009 года.Расчитана соответственно амортизация.Сумма амортизации(139602руб) отнесена на убытки прошлых лет(91.02-02.Л), доначилен налог на имущество(9800руб)(91.02-68.8). По итогам 2008 года получена налогооблагаемая прибыль в размере 1052130руб.,налог на прибыль в сумме 252511руб начислен и уплачен.Надо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2008 год.Какие надо сделать проводки по счету 68.04?Какие счета зат
ОтветитьНовый вопрос. . .
НКК Консультант
20 мая 2010 в 09:33
Доброе утро!

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ с 01.01.2010 г. налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Так как период выявления ошибки, относящейся к 2008 году, у Вас - 2009 год, то указанное положение на Вашу ситуацию не распространяется и для того, чтобы учесть ранее не учтенные расходы, Вы имеете право пересдать годовую и квартальную отчетность по налогу на прибыль за 2008 год.
В качестве неучтенных расходов, как Вы справедливо отметили, у Вас выступает доначисленный налог на имущество. В то же время налоговый расход в виде амортизации лизингового имущества, учитываемого на Вашем балансе, вполне вероятно может быть не отражен в уточненных расходах. Дело в том, что в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ лизингополучатель, учитывающий предмет лизинга на своем балансе, относит в состав налоговых расходов лизинговые платежи за минусом начисленной им по лизинговому имуществу амортизации. При этом амортизация начисляется лизингополучателем в налоговом учете исходя из стоимости лизингового имущества, сформированной по данным лизингодателя (фактически, по стоимости покупки такого имущества лизинговой компанией у поставщика без НДС), а в бухучете - исходя из суммы лизинговых платежей без НДС. Поэтому налоговая амортизация предмета лизинга всегда ниже бухгалтерской. Итак, с учетом правил пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ ситуация может выглядеть следующим образом:

1) Компания ошибочно не начисляла амортизацию лизингового имущества, учитываемого на ее балансе. В этой ситуации она относила в состав налоговых расходов сумму начисленных лизинговых платежей без НДС, предположим 200 000 руб. Итого налоговые расходы по договору лизинга = 200 000 руб.

2) Компания правильно относила в состав расходов налоговую амортизацию лизингового имущества, предположим 100 000 руб. После этого компания относила в состав расходов лизинговые платежи без НДС за вычетом начисленной амортизации предмета лизинга 200 000 руб. - 100 000 руб. = 100 000 руб. Итоговые расходы компании составили те же 200 000 руб., только в отличие от первой ситуации в налоговой декларации сумма расходов в размере 200 000 руб. отражается частично в составе амортизации (100 000 руб.), частично - в составе прочих расходов.

Из приведенного примера видно, что несмотря на ошибку в налоговом учете, налоговая база лизингополучателя не изменилась. Конечно, Вам на цифрах нужно просчитать свою ситуацию, так как договора лизинга абсолютно разные и в Вашем случае налоговая база может после правильного пересчета расходов измениться. В этом случае, помимо налога на имущество, необходимо будет скорректировать и расходы по договору лизинга в налоговой отчетности по налогу на прибыль за 2008 год.

Бухгалтерия
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе