Евгений Батьковичспросил24 ноября 2022 в 17:14
 543 просмотра 

Как ИП может уменьшить налог по УСН (доходы) на страховые взносы в размере 1% от суммы дохода свыше 300 тысяч рублей?

День добрый. ИП Усн доходы. В 2022 году оплатил 1 процент сверх 300 т.р за 2021 год 10 т.р и за 2022 год 15 т.р. Могу ли я уменьшить УСН за 2022 год на обе суммы? т.е на 25 т.р?
Новый вопрос Ответить
г. Ростовская область321 086 баллов
Добрый день,
 
Цитата (Евгений Батькович):ИП Усн доходы. В 2022 году оплатил 1 процент сверх 300 т.р за 2021 год 10 т.р и за 2022 год 15 т.р. Могу ли я уменьшить УСН за 2022 год на обе суммы? т.е на 25 т.р?
Для ответа на ваш вопрос не хватает информации:
1. Выплачивает ли ИП вознаграждения физ. лицам (трудовой договор, договор ГПХ)?
2. Какая сумма дохода у ИП в 2022 году?
3. Какую сумму страховых взносов, помимо взносов в размере 1% с дохода свыше 300 000, в 2022 году оплатил ИП.
Рассчитайте налог по УСН и подготовьте отчет в удобном веб‑сервисе
1. Ип не выплачивало доходы  физлицам.
2. Доход за 2022 год 1800 т.р (больше дохода точно не будет. Цифра конечная)
3.Оплата страховых взносов фиксированных (43211 руб) за 2022 год производится в этом году не будет.
г. Ростовская область321 086 баллов
Цитата (Евгений Батькович):1. Ип не выплачивало доходы  физлицам.2. Доход за 2022 год 450 т.р (больше дохода точно не будет. Цифра конечная)
3.Оплата страховых взносов фиксированных (43211 руб) за 2022 год производится в этом году не будет.
Если ваш доход 450 000, то вы неверно посчитали 1% с дохода свыше 300 000.

Верно так: (450 000 - 300 000) х 1% = 1 500, а не 15 000.

А в 2021 году какая сумма дохода была? Может, тоже переплатили?

ИП на УСН Доходы имеет право уменьшить ав. платеж/налог УСН на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных), в том числе на страховые взносы на ОПС (п. 3.1 ст. 346.21 НК), а страховые взносы в размере 1% с дохода свыше 300 000 - это и есть страховые взносы на ОПС (п. 1 ст. 430 НК), только вот на переплату по взносам уменьшить УСН нельзя.

Цитата (Евгений Батькович):Оплата страховых взносов фиксированных (43211 руб) за 2022 год производится в этом году не будет.
Странно, что вы платите взносы в размере 1% с дохода свыше 300 000 за 2022 год, срок уплаты которых - 01.07.2023 и не платите взносы на ОПС, срок уплаты которых 31.12.2022, да, конечно, переносится на первый рабочий день января (п. 7 ст. 6.1 НК), вы 09.01.2023 будете платить? Даже, если не так, ваше право.

Давайте вернемся к УСН, так вот, т.к. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере и по страховым взносам в размере 1% с дохода свыше 300 000 КБК один, можно представить, что уплатили вы 15 000 - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год, ну или хотя бы переплату (15 000 - 1 500) и тогда на всю сумму в размере 15000 можно уменьшить УСН.

С суммой, уплаченной за 2021 год аналогично: если сумма в размере 10 000 рассчитана верно, то уменьшаете на нее УСН за 2022 год, если неверно, то представляем, что переплата - это взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год и уменьшаем УСН.

Только когда будете платить взносы в фиксированном размере, не запутайтесь, учтите уже уплаченные.

Ну, вот некрасиво так делать: я писала, писала, а вы сумму дохода взяли и изменили...

Можете уменьшить ваш налог УСН на уплаченные вами 25 000 (п. 3.1 ст. 346.21 НК)
Сорри. Сумму дохода изменил  1800 т.р 
Т.е получается Налог УСН я могу уменьшить 108т.р-10т.р-15т.р-43211руб(если оплачу до 31.12) =39789 ?
г. Ростовская область321 086 баллов
Цитата (Евгений Батькович):Т.е получается Налог УСН я могу уменьшить 108т.р-10т.р-15т.р-43211руб(если оплачу до 31.12) =39789 ?
Да, все верно.

Главное, уплату не тяните прям до 31.12, лучше пораньше, числа до 29, там у банков потом перегруз, но они рассылают обычно памятки, до которого принимают платежи. Бывали случаи,что банк перевел платеж только в январе, тут грустно будет.
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
Спасибо большое! а (в пределах исчисленных) это имеется в виду исчисленных вообще(в том числе в предыдущих налоговых периодах) или исчисленных конкретно в данном налоговом периоде?
г. Ростовская область321 086 баллов
Цитата (Евгений Батькович):а (в пределах исчисленных) это имеется в виду исчисленных вообще(в том числе в предыдущих налоговых периодах) или исчисленных конкретно в данном налоговом периоде?
Да, означает, что взносы должны быть начислены в принципе в соответствии с НК, неважно за какой период.
т.е. к взносам за 2021 год: у вас выполняются оба условия - взносы начислены (неважно что за 2021) и уплачены в 2022 - а вот дата уплаты важна, поэтому уменьшаете УСН за 2022 год.
Спасибо! А то смутило <Письмо> ФНС РФ от 28.09.2009 N ШС-22-3/743@ "О порядке учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплат пособий по временной нетрудоспособности"
Пример 3. Уплачены страховые взносы на ОПС за другие периоды.
По этому примеру получается что в уменьшение УСН оплату за декабрь прошлого года налоговая не принимает.
г. Ростовская область321 086 баллов
Не надо выискивать стародавние письма, даже открывать его не стану.

Цитата ((МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 4 августа 2015 г. N 03-11-06/2/45020):Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании полученной информации сообщает следующее.
Плательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу (пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).Согласно пункту 2 статьи 346.19 Кодекса отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В связи с этим налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетные периоды текущего года на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в текущем году на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды предыдущего года.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму более чем на 50 процентов.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента
Р.А. СААКЯН
Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН