buhgalter2022спросил7 января в 18:18
 45 просмотров 

Сумма амортизации, отраженная на счете 91.1, признается доходом, учитываемым при УСН?

Добрый день! Нужна помощь!
ООО на УСН (доходы-расходы), основной вид деятельности 72.19 Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие, получен грант от Фонда содействия развития  на проведение НИОКР (проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ).
выполнены след.проводки:
ДТ 76  КТ 86 - 3 000 000 руб. - отражена сумма гранта по соглашению (22.11.21)
ДТ 51  КТ 76 - 2 100 000руб. - поступили ден. средства (29.11.2021)
ДТ 51  КТ 76 - 900 000 руб. - поступили ден.средства (18.07.2022)
Все расходы по НИОКР отражены на счете 08:  ДТ 08 - КТ 69,70
ДТ 86  КТ 98.02 на сумму произведенных расходов за счет гранта (ЗП, взносы)
ДТ 04  КТ 08 - принят к учету НМА 
Дт 20 Кт 05 - начислена амортизация НМА,  одновременно отражение операции Дт98.2 Кт 91.1 на сумму амортизации. 
Вопрос: сумма амортизации, отраженная на 91.1 признается доходом,  учитываемым при УСН?
Новый вопрос Ответить
Консультант
Цитата (buhgalter2022):Добрый день! Нужна помощь!ООО на УСН (доходы-расходы), основной вид деятельности 72.19 Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие, получен грант от Фонда содействия развития  на проведение НИОКР (проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ).
выполнены след.проводки:
ДТ 76  КТ 86 - 3 000 000 руб. - отражена сумма гранта по соглашению (22.11.21)
ДТ 51  КТ 76 - 2 100 000руб. - поступили ден. средства (29.11.2021)
ДТ 51  КТ 76 - 900 000 руб. - поступили ден.средства (18.07.2022)
Все расходы по НИОКР отражены на счете 08:  ДТ 08 - КТ 69,70
ДТ 86  КТ 98.02 на сумму произведенных расходов за счет гранта (ЗП, взносы)
ДТ 04  КТ 08 - принят к учету НМА 
Дт 20 Кт 05 - начислена амортизация НМА,  одновременно отражение операции Дт98.2 Кт 91.1 на сумму амортизации. 
Вопрос: сумма амортизации, отраженная на 91.1 признается доходом,  учитываемым при УСН?
Добрый день!

Налогообложение в рамках УСН никак не связано с бухучетом, проводками и начислением бухгалтерской амортизации.
Особый порядок отражения в налоговом учете грантов распространяется на суммы, полученные в рамках ограниченного перечня программ (п. 1 ст. 346.17 НК РФ):
- на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти;
- средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";
- средства финансовой поддержки, полученные за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации".

Если Ваш грант получен вне рамок указанных выше программ и не включена в перечень необлагаемых УСН выплат (см. пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ), то сумма гранта включается в состав налоговых доходов в полном размере на дату его получения на счет.
Если сумма гранта не включается в состав налоговых доходов согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Вам нужно организовать ведение раздельного учета доходов и расходов, учитываемых и неучитываемых (т.е. гранта и осуществляемых за его счет расходов) для целей УСН (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП