Учитесь бесплатно! Смотрите записи актуальных вебинаров для бухгалтеров и предпринимателей Выбрать видео
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
eeg2008

налоговая база по НДС, аванс. платежи по налогу на имущество

Здравствуйте! Нужна Ваша помощь! Посмотрите, пожалуйста, что неверно в задачах?!

№1. По итогам деятельности за февраль 2009 года предприятие:
- получило выручку от реализации продукции в размере 120 тыс. руб. (включая НДС)
- краткосрочный кредит банка в размере 20 тыс. руб.,
- отпустило своему поставщику в погашение кредиторской задолженности продукцию на сумму 24 тыс. руб.
Отразить указанные операции на счетах бухгалтерского учета. Определить налоговую базу по НДС в части перечисленных операции.

Решение.
Дт. 51 Кт.90 - 120 тыс. руб. предприятие получило выручку от реализации продукции;
Дт. 50 Кт. 66 – 20 тыс. руб. предприятие получило краткосрочный кредит банка;
Дт. 60 Кт. 43 – 24 тыс. руб предприятие отпустило своему поставщику в погашение кредиторской задолженности продукцию.

120 000 x 18% = 21600 р.
120 000 – 21600 = 98400 р. – налоговая база
98400 x 18% / 118% = 15010 р. – к уплате
Ответ: налоговая база 98400р.

№2.
Организация «Тройка» по распоряжению директора прекратила розничную торговую деятельность, облагаемую ЕНВД, с 19 августа 2009 г. Все торговые помещения с 20 августа сданы в аренду. Рассчитать ЕНВД за 3 квартал 2009г., если с января по июль ежемесячная сумма ЕНВД составляла 10 000 руб.
Решение.
Т.к. с января по июль ежемесячная сумма ЕНВД составляла 10 000 р., следовательно:
июль 10 000р ,
август – 19 дней = 10000/31 = 321
321 x 19 = 6137 р., сентябрь (аренда не относится к ЕНВД)
10 000 + 6137 = 16137 р. – ЕНВД за 3 квартал.
Ответ: 16137р.

№3. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество.
ООО, зарегистрированное в Ростове-на-Дону, оказывало парикмахерские услуги и сдавало часть помещения в аренду. С 1 июля парикмахерская была закрыта, ее помещение сдано в аренду. В течение 9 месяцев 2009 года остаточная стоимость имущества организации была следующая:
1столбик -Дата 2 -Имущество, сданное на начало года в аренду, руб.; 3 - Имущество, используемое первоначально в парикмахерской, руб.
01.01 25 000 16 000
01.02 24 030 15 450
01.03 23 060 14 900
01.04 22 090 14 350
01.05 21 120 13 800
01.06 20 150 13 250
01.07 19 180 12 700
01.08 18 210 12 150
01.09 17 240 11 600
01.10 16 270 11 050

Решение.
Авансовые платежи по налогу на имущество = нал. база x ставка налога/ 4
25000 + 24030 + 23060 + 22090 + 21120 + 20150 + 19180 + 18210 + 17240 + 16270 / /(9+1) = 20635 р.
20635р x 2,2% / 4 = 113,5 р.
135250 / 10 = 13525
13525 x 2,2% / 4 = 67,62
113,5 + 67,62 = 181 р. – сумма авансового платежа по налогу на имущество.
Ответ: 181р.

Заранее благодарю за ответ!
Ефимов Павел 104 402  балла, г. Ивантеевка-2
24 мая 2010 в 21:01
1. Забыли включить отгрузку в погашение кредиторской задолженности.
Определяем сумму включённого налога (если предположить, что в п.3 подразумевается с НДС
144000*18/118=21966.10
Налоговая база= 144000-21966.10
Наталья энд К 1 326  баллов, г. Красноярск
24 мая 2010 в 21:18
У меня в налоге на имущество другая цифра получилась
Цитата:Решение.
Авансовые платежи по налогу на имущество = нал. база x ставка налога/ 4
25000 + 24030 + 23060 + 22090 + 21120 + 20150 + 19180 + 18210 + 17240 + 16270 / /(9+1) = 20635 р.
20635р x 2,2% / 4 = 113,5 р.
135250 / 10 = 13525
13525 x 2,2% / 4 = 67,62
113,5 + 67,62 = 181 р. – сумма авансового платежа по налогу на имущество.
Ответ: 181р.


Решение.
Авансовые платежи по налогу на имущество = нал. база x ставка налога/ 4
25000 + 24030 + 23060 + 22090 + 21120 + 20150 + 19180 + 18210 + 17240 + 16270 / /(9+1) = 20635 р.
20635р x 2,2% / 4 = 113,5 р.
135250 / 10 = 13525
13525 x 2,2% / 4 = 74,50
113,5+74,50= 188 р. – сумма авансового платежа по налогу на имущество.
Ответ: 188р.

И про НДС Вам сказали выше!!!
Радькова 34 339  баллов, г. Йошкар-Ола
25 мая 2010 в 08:41
А я с ЕНВД не согласна. Физический показатель не делится на дни. Оплата за август должна быть полностью 10000 руб. Может я не права? Коллеги поправьте.
25 мая 2010 в 21:14
Цитата (eeg2008):
№1. По итогам деятельности за февраль 2009 года предприятие:
- получило выручку от реализации продукции в размере 120 тыс. руб. (включая НДС)
- краткосрочный кредит банка в размере 20 тыс. руб.,
- отпустило своему поставщику в погашение кредиторской задолженности продукцию на сумму 24 тыс. руб.
Отразить указанные операции на счетах бухгалтерского учета. Определить налоговую базу по НДС в части перечисленных операции.
Решение.
Дт. 51 Кт.90 - 120 тыс. руб. предприятие получило выручку от реализации продукции;
Дт. 50 Кт. 66 – 20 тыс. руб. предприятие получило краткосрочный кредит банка;
Дт. 60 Кт. 43 – 24 тыс. руб предприятие отпустило своему поставщику в погашение кредиторской задолженности продукцию.
120 000 x 18% = 21600 р.
120 000 – 21600 = 98400 р. – налоговая база
98400 x 18% / 118% = 15010 р. – к уплате
Ответ: налоговая база 98400р.

Что-то коллеги промолчали, а мне вот совсем даже не нравится такое решение:
1. На р/счет (или в кассу) выручка приходит от покупателей, а счет продаж корреспондирует со счетом учета готовой продукции. В оборотах 90 счета НДС присутствовать не должен.
2. Банковский кредит (по логике) вряд ли поступил непосредственно в кассу.
3. Даже если контрагент и является поставщиком для организации, в случае отгрузки ему продукции он становится автоматически покупателем. Ну а потом уж можно провести зачет взаимных требований.
4. Если сумма выручки ВКЛЮЧАЕТ НДС, то формула для расчета будет иной.
5. Следует помнить, что при ОСНО (судя по упоминанию НДС - речь идет именно о ней) расчеты ведутся методом начисления. Тогда следовало бы дополнить условие задачи предположением, что выручка поступила за продукцию, отгруженную исключительно в феврале.
6. Погашение кредиторской задолженности в данном случае - тоже реализация.
Или я что-то неправильно понимаю?
Бухгалтерия
Заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме в веб‑сервисе
Радькова 34 339  баллов, г. Йошкар-Ола
25 мая 2010 в 21:28
Цитата (Al-ra5):[quote=eeg2008]
Что-то коллеги промолчали, а мне вот совсем даже не нравится такое решение:
Или я что-то неправильно понимаю?
Александра я во многом согласна! Решения практически все не продуманные, много ошибок. Я и сама в себе сомневаться начала. Думала может я тоже отстала от жизниКирпичная стена
28 мая 2010 в 14:30
Всем большое спасибо за ответы!
Может так правельнее будет?!

Задача 1.
По итогам деятельности за февраль 2009 года предприятие:
- получило выручку от реализации продукции в размере 120 тыс. руб. (включая НДС)
- краткосрочный кредит банка в размере 20 тыс. руб.,
- отпустило своему поставщику в погашение кредиторской задолженности продукцию на сумму 24 тыс. руб.
Отразить указанные операции на счетах бухгалтерского учета. Определить налоговую базу по НДС в части перечисленных операции.

Решение:
Выручка от продажи товаров является для торговой организации доходами от обычных видов деятельности, для учета которых Планом счетов предназначен счет 90 «Продажи».
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ операции по реализации товаров на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС. Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, без включения в них НДС. В бухгалтерском учете сумма начисленного к уплате в бюджет НДС отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету 90 «Продажи», субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость».
Дебет Кредит
счет сумма счет сумма
62 101690 90 120000
90 18340 68 18340
51 20000 66 20000
62 24000 90-1 24000
90-3 4320 68 4320
91-2 24000 62 24000

Налоговая база составит:
120 000 + 24 000 = 144 000 руб.
НДС – 22 660 руб.

Задача 2.
Организация «Тройка» по распоряжению директора прекратила розничную торговую деятельность, облагаемую ЕНВД, с 19 августа 2009 г. Все торговые помещения с 20 августа сданы в аренду. Рассчитать ЕНВД за 3 квартал 2009г., если с января по июль ежемесячная сумма ЕНВД составляла 10 000 руб.
Решение:
Отметим, что ЕНВД – налог особенный, его размер, как известно, не зависит от результатов деятельности хозяйствующего субъекта, и для того, чтобы понять, может (или должен) налогоплательщик платить ЕНВД, нужно очень внимательно, скрупулезно оценить, соответствует ли его деятельность определениям, установленным налоговыми нормами. Ведь основным критерием необходимости применения системы в виде ЕНВД является осуществление налогоплательщиком вида деятельности, предусмотренного НК РФ (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), а формулировки, термины и определения, предписанные НК РФ для целей применения ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ), часто неточные. В отношении вида деятельности по передаче в аренду торговых мест налогоплательщикам можно порекомендовать: чтобы минимизировать возможные налоговые риски при уплате единого вмененного налога, нужно быть готовыми доказать налоговым органам, что осуществляются именно определенные в НК РФ операции. Налогоплательщикам, для которых уплата ЕНВД невыгодна, можно указать в документах и иметь доказательства того, что осуществляемая ими деятельность по передаче в аренду объектов не соответствует признакам, предусмотренным для перехода на уплату вмененного налога.
Действовавшее ранее определение вида деятельности по передаче в аренду торговых мест было сформулировано крайне некорректно и при применении на практике вызывало множество вопросов. Дело в том, что в налоговой норме описывалась передача в аренду стационарных торговых мест, расположенных в местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей. Однако определения стационарного торгового места гл. 26.3 НК РФ не содержала, а термин «зал обслуживания посетителей» для целей применения системы в виде ЕНВД был связан с осуществлением деятельности по организации общественного питания и не имел отношения к торговле. Налогоплательщики, которые занимались передачей в аренду объектов для осуществления торговли, вынуждены были самостоятельно трактовать налоговую норму на свой страх и риск. Конечно, не обошлось и без многочисленных разъяснений Минфина, в которых финансовое ведомство рассказывало, что такое стационарное торговое место , и призывало читать в Налоговом кодексе вместо залобслуживанияпосетителей – торговыйзал. По вопросу применения спецрежима в виде ЕНВД для передачи в аренду торговых мест в период 2006 – 2007 годов сложилась обширная арбитражная практика. Каждый раз, оценивая необходимость применения специального налогового режима в отношении осуществляемой налогоплательщиком деятельности, суд был вынужден давать свою трактовку пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и оценивать, соответствует ли ей деятельность налогоплательщика .
Новая редакция пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ более логично и подробно определяет вид деятельности, при осуществлении которого предусмотрена уплата ЕНВД. Законодатель существенно переработал налоговую норму о сдаче в аренду торговых мест, которая теперь сформулирована как оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов. Изменены также определения терминов, использованных для описания налогооблагаемого вида деятельности. Так, определение торгового места (место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи) для целей применения режима в виде ЕНВД с начала 2008 года также изложено в новой, более подробной редакции. Теперь к торговым местам относятся (для облегчения понимания автор разбил определение на части):
–здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи;
–объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях);
–прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, определена как торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты (ст. 346.27 НК РФ).
Увы, но создается такое впечатление, что в определения этих терминов хотели включить все возможные объекты, так или иначе связанные с осуществлением сделок розничной купли-продажи, при этом формулировки стали громоздкими, трудными для понимания, и при применении их на практике может возникнуть ряд вопросов.
Попробуем выстроить логику принятия решения о необходимости применения системы в виде ЕНВД в отношении передаваемых в аренду объектов. Для ответа на этот вопрос нужно понять, выполняются ли одновременно оба предписанных НК РФ условия:
–место расположения передаваемых в аренду объектов подходит под определение стационарной торговой сети без торговых залов;
–объект можно квалифицировать как торговое место в том смысле, который предусмотрен НК РФ.

Следовательно за 3 квартал 2009г: июль, август, сентябрь ЕНВД составит 30000 руб.


Задача 3. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество.
ООО, зарегистрированное в Ростове-на-Дону, оказывало парикмахерские услуги и сдавало часть помещения в аренду. С 1 июля парикмахерская была закрыта, ее помещение сдано в аренду. В течение 9 месяцев 2009 года остаточная стоимость имущества организации была следующая:
Дата Имущество, сданное на начало года в аренду, руб. Имущество, используемое первоначально в парикмахерской, руб.
01.01 25 000 16 000
01.02 24 030 15 450
01.03 23 060 14 900
01.04 22 090 14 350
01.05 21 120 13 800
01.06 20 150 13 250
01.07 19 180 12 700
01.08 18 210 12 150
01.09 17 240 11 600
01.10 16 270 11 050

Решение:
ООО рассчитывает и платит в бюджет налог на имущество по итогам отчетных периодов. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе фирмы, составляет:
– на 1 января – 25 000 руб.;
– на 1 февраля – 24 030 руб.;
– на 1 марта – 23 060 руб.;
– на 1 апреля – 22 090 руб.;
– на 1 мая – 21 120 руб.;
– на 1 июня – 22 400 руб.;
– на 1 июля – 31 880 руб.;
– на 1 августа – 30 360 руб.;
– на 1 сентября – 28 840 руб.;
– на 1 октября – 27 320 руб.
Права на льготы по налогу на имущество фирма не имеет. Рассчитаем среднегодовую стоимость основных средств за 9 месяцев следующим образом:
(25 000 + 24 030 + 23 060 + 22 090 + 21 120 + 22 400 + 31 880 + 30 360 + 28 840 + 27 320) : (9 мес. + 1 мес.) = 25 610 руб.

Сумма авансового платежа, который нужно заплатить за отчетный период, определяется по такой формуле:

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период Х Ставка налога : 4 = Налог на имущество за отчетный период

В Ростовском регионе, установлена максимальная ставка налога на имущество – 2,2 %. Таким образом, сумма авансового платежа за 9 месяцев 2009 года составит:
25 610 руб. x 2,2% : 4 = 140,86 руб.