Создание НИОКР за счет средств гранта и софинансирования: можно ли собственные средства не учитывать в стоимости НМА?

Question

Добрый день!Подскажите пожалуйста в решении вопроса. Наша компания ООО на ОСНО выиграла грант на проведение НИОКР (Создание ПО). Договор заключен в ноябре, сумма по гранту 10 млн. (в 4 этапа), плюс по договору предусмотрено внесение собственных средств 5 млн.В декабре нам поступили первые 2500 млн.р.1. Согласно договору от ноября Документом "Операции, введенные в ручную" я создаю проводкуДт 76.06 Кт 86.01 - 10 000 000,00  отражена задолженность заказчика по предоставлению&#160;финансирования из бюджета 2. Дт 51 Кт 76.06 - 2 500 000,00 отражено поступление первого транша финансирования.3. Затраты за счет средств гранта я собираю на 08 счете : Дт 08.08.1 Кт 70,69,60, и т.д. (что в результате формирует стоимость будущего НМА)Подскажите пожалуйста, могу ли я собственные средства расходуемые на создание данного НМА не учитывать с стоимости, а принимать к расходу в текущем периоде?

Александр Погребс · Accepted Answer

Добрый день!Цитата (Тайна2485):Наша компания ООО на ОСНО выиграла грант на проведение НИОКР (Создание ПО). Договор заключен в ноябре, сумма по гранту 10 млн. (в 4 этапа), плюс по договору предусмотрено внесение собственных средств 5 млн.В декабре нам поступили первые 2500 млн.р.Цитата:Осторожнее с цифрами... А то у Вас получилось два с половиной миллиарда...Сумма очень хорошая, но вряд ли осуществимая 😀Будем считать, что получили 2,5 млн.руб.Цитата (Тайна2485):1. Согласно договору от ноября Документом "Операции, введенные в ручную" я создаю проводкуДт 76.06 Кт 86.01 - 10 000 000,00  отражена задолженность заказчика по предоставлению&#160;финансирования из бюджета 2. Дт 51 Кт 76.06 - 2 500 000,00 отражено поступление первого транша финансирования.3. Затраты за счет средств гранта я собираю на 08 счете : Дт 08.08.1 Кт 70,69,60, и т.д. (что в результате формирует стоимость будущего НМА)Всё правильно.Цитата (Тайна2485):могу ли я собственные средства расходуемые на создание данного НМА не учитывать с стоимости, а принимать к расходу в текущем периоде?Нет, не можете.Все расходы Вы должны собирать на счете 08 и потом переносить в первоначальную стоимость НМА.В итоге у Вас должно получится расходов на создание НМА 15 млн. руб.Вы его ставите на счет 04 и начинаете амортизировать:Дт 04 - Кт 08 = 15 000 000Дт 26 - Кт 05 = в сумме ежемесячной амортизации.К этому времени, как я полагаю, все транши уже придут и на счете 86 соберётся сумма 10 000 000 руб.Вы её переносите на "доходы будущих периодов":Дт 86 - Кт 98 = 10 000 000.И каждый месяц сразу после проводки с амортизацией делаете проводку:Дт 98 - Кт 91А теперь разберёмся с суммой проводки.Всего стоимость НМА 15 млн.руб. из них грант - 10 млн. руб. или 2/3 от общей суммы.Вот и на финансовые результаты (91) переносите 2/3 от амортизации за месяц. И так, пока весь НМА не самортизируется и весь грант не перейдёт на 91 счет.Осталось сказать несколько слов про 91 счет.Если грант - это обычная субсидия и она не освобождена от налога на прибыль, то используете субсчет 91 счета, участвующий в налогообложении.Если Ваш грант не облагается налогом на прибыль, то субсчет "не принимающий участия в налогообложении". Но тогда эту же сумму нужно будет переносить из 26 счет на на 91-й, на тот же самый субсчет:Дт 91 - Кт 26 = 2/3 от суммы амортизации.Успехов!

Александр Погребс · Accepted Answer

Добрый день!Цитата (Тайна2485):1. Сумма полученной субсидии не облагается налогом на прибыль и НДС.НДС полученный с приобретения материалов за счёт субсидии я не принимаю, а вот за счёт наших средств я могу взять его к вычету?Да, можно взять к вычету только ту часть НДС, которая за Ваш счет.Но готовьтесь к тому, что налоговики будут рассматривать всё весьма пристально и искать повод снять это вычет.Цитата (Тайна2485):2. Можно ли собираемые расходы на 08 счёте вести общие (без разбивки), если мы ведём учёт средств гранта и собственных средств в реестре вне базы 1С?Для необлагаемых субсидий есть требование - раздельный учет доходов и расходов. Так что, учитывайте раздельно.Успехов!

Тайна2485 · Answer

Александр Погребс,&#160;большое спасибо за разъяснения. Могу ли я ещё уточнить.1. Сумма полученной субсидии не облагается налогом на прибыль и НДС.НДС полученный с приобретения материалов за счёт субсидии я не принимаю, а вот за счёт наших средств я могу взять его к вычету?2. Можно ли собираемые расходы на 08 счёте вести общие (без разбивки), если мы ведём учёт средств гранта и собственнвх средст в реестре вне базы 1С?

Тайна2485спросил28 февраля 2023 в 10:29 633 просмотра Бухучет  Создание НИОКР за счет средств гранта и софинансирования: можно ли собственные средства не учитывать в стоимости НМА? Добрый день! Подскажите пожалуйста в решении вопроса. Наша компания ООО на ОСНО выиграла грант на проведение НИОКР (Создание ПО). Договор заключен в ноябре, сумма по гранту 10 млн. (в 4 этапа), плюс по договору предусмотрено внесение собственных средств 5 млн. В декабре нам поступили первые 2500 млн.р. 1. Согласно договору от ноября Документом "Операции, введенные в ручную" я создаю проводку Дт 76.06 Кт 86.01 - 10 000 000,00 отражена задолженность заказчика по предоставлению финансирования из бюджета 2. Дт 51 Кт 76.06 - 2 500 000,00 отражено поступление первого транша финансирования. 3. Затраты за счет средств гранта я собираю на 08 счете : Дт 08.08.1 Кт 70,69,60, и т.д. (что в результате формирует стоимость будущего НМА) Подскажите пожалуйста, могу ли я собственные средства расходуемые на создание данного НМА не учитывать с стоимости, а принимать к расходу в текущем периоде? Новый вопрос Ответить

Александр Погребс Главный консультант 1 марта 2023 в 09:44 Добрый день! Цитата (Тайна2485):Наша компания ООО на ОСНО выиграла грант на проведение НИОКР (Создание ПО). Договор заключен в ноябре, сумма по гранту 10 млн. (в 4 этапа), плюс по договору предусмотрено внесение собственных средств 5 млн. В декабре нам поступили первые 2500 млн.р. Цитата: Осторожнее с цифрами... А то у Вас получилось два с половиной миллиарда... Сумма очень хорошая, но вряд ли осуществимая 😀 Будем считать, что получили 2,5 млн.руб. Цитата (Тайна2485):1. Согласно договору от ноября Документом "Операции, введенные в ручную" я создаю проводку Дт 76.06 Кт 86.01 - 10 000 000,00 отражена задолженность заказчика по предоставлению финансирования из бюджета 2. Дт 51 Кт 76.06 - 2 500 000,00 отражено поступление первого транша финансирования. 3. Затраты за счет средств гранта я собираю на 08 счете : Дт 08.08.1 Кт 70,69,60, и т.д. (что в результате формирует стоимость будущего НМА) Всё правильно. Цитата (Тайна2485):могу ли я собственные средства расходуемые на создание данного НМА не учитывать с стоимости, а принимать к расходу в текущем периоде? Нет, не можете. Все расходы Вы должны собирать на счете 08 и потом переносить в первоначальную стоимость НМА. В итоге у Вас должно получится расходов на создание НМА 15 млн. руб. Вы его ставите на счет 04 и начинаете амортизировать: Дт 04 - Кт 08 = 15 000 000 Дт 26 - Кт 05 = в сумме ежемесячной амортизации. К этому времени, как я полагаю, все транши уже придут и на счете 86 соберётся сумма 10 000 000 руб. Вы её переносите на "доходы будущих периодов": Дт 86 - Кт 98 = 10 000 000. И каждый месяц сразу после проводки с амортизацией делаете проводку: Дт 98 - Кт 91 А теперь разберёмся с суммой проводки. Всего стоимость НМА 15 млн.руб. из них грант - 10 млн. руб. или 2/3 от общей суммы. Вот и на финансовые результаты (91) переносите 2/3 от амортизации за месяц. И так, пока весь НМА не самортизируется и весь грант не перейдёт на 91 счет. Осталось сказать несколько слов про 91 счет. Если грант - это обычная субсидия и она не освобождена от налога на прибыль, то используете субсчет 91 счета, участвующий в налогообложении. Если Ваш грант не облагается налогом на прибыль, то субсчет "не принимающий участия в налогообложении". Но тогда эту же сумму нужно будет переносить из 26 счет на на 91-й, на тот же самый субсчет: Дт 91 - Кт 26 = 2/3 от суммы амортизации. Успехов! 1 марта 2023

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты

Тайна2485Автор вопроса 59 баллов 7 марта 2023 в 03:36 Александр Погребс, большое спасибо за разъяснения. Могу ли я ещё уточнить. 1. Сумма полученной субсидии не облагается налогом на прибыль и НДС. НДС полученный с приобретения материалов за счёт субсидии я не принимаю, а вот за счёт наших средств я могу взять его к вычету? 2. Можно ли собираемые расходы на 08 счёте вести общие (без разбивки), если мы ведём учёт средств гранта и собственнвх средст в реестре вне базы 1С? 7 марта 2023 (Изменено)

Александр Погребс Главный консультант 7 марта 2023 в 08:41 Добрый день! Цитата (Тайна2485):1. Сумма полученной субсидии не облагается налогом на прибыль и НДС. НДС полученный с приобретения материалов за счёт субсидии я не принимаю, а вот за счёт наших средств я могу взять его к вычету? Да, можно взять к вычету только ту часть НДС, которая за Ваш счет. Но готовьтесь к тому, что налоговики будут рассматривать всё весьма пристально и искать повод снять это вычет. Цитата (Тайна2485):2. Можно ли собираемые расходы на 08 счёте вести общие (без разбивки), если мы ведём учёт средств гранта и собственных средств в реестре вне базы 1С? Для необлагаемых субсидий есть требование - раздельный учет доходов и расходов. Так что, учитывайте раздельно. Успехов! 7 марта 2023