Нужно ли восстановить НДС?

Question

Добрый день!Условия вопроса вот здесь&#160;https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&m=3063618#3063618По этой сделке мы выступали налоговым агентом по НДС. Нужно ли сейчас скорректировать этот агентский НДС и начислить его только на фактически оказанные услуги с 01.02.2022 по 31.02.2023г? И соответственно убрать его из вычетов по НДС?

НКК · Accepted Answer

Цитата (yula_k):Добрый день!Условия вопроса вот здесь
Как в налоговом учете по налогу на прибыль списать оплату иностранному поставщику за техподдержку ПО при приостановлении действия контракта?

По этой сделке мы выступали налоговым агентом по НДС. Нужно ли сейчас скорректировать этот агентский НДС и начислить его только на фактически оказанные услуги с 01.02.2022 по 31.02.2023г? И соответственно убрать его из вычетов по НДС?

Добрый день!

Интересный вопрос.
Он заключается, прежде всего, в том, в каком периоде и каких суммах можно применять вычет по агентскому НДС при приобретении услуг по поддержке на определенный временной промежуток.
Считаю, что безопаснее было бы применять такой вычет по мере оказания и принятия на учет услуг, т.е. ежемесячно (ежеквартально) в течение срока оказания услуг (п. 1 ст. 172 НК РФ; Постановление ФАС Поволжского округа от 11.11.2010 по делу N А65-4250/2010).
Если идти по этому пути, то нужно доплатить ранее излишне принятый к вычету НДС с пенями, после чего подать уточненную декларацию по НДС за период применения вычета единовременно всей суммой (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Если же следовать позиции, что вычет НДС применяется единовременно при отражении оплаченной стоимости обслуживания на счете 97 (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-07-11/261), то восстанавливать вычет, по моему мнению, оснований нет (такого случая восстановления НДС нет в п. 3 ст. 170 НК РФ), но если Вы восстановите часть вычетов, налоговики точно не увидят в этом нарушения.