Можно ли не отражать в налоговом учете организации на ОСНО прощение учредителем задолженности по займу?

Question

Уважаемые коллеги, добрый день.Учредитель нашей компании принял решение о ликвидации компании. У нас имеется долг перед учредителем в виде займов и процентам по ним. Учредитель готов простить этот долг и составить все необходимые документы. В 2022 году действовало правило, что прощение долга учредителем&#160; можно не учитывать в целях налога на прибыль. Подскажите, пожалуйста, действует ли это правило в 2023 году?

КалинаКрасная · Accepted Answer

Наталья_25, раньше Минфин прощенный долг относил к безвозмездно полученному имуществу и в доходах его можно было не учитывать. Но ВАС считает, что прощение долга не может рассматриваться как безвозмездно полученное имущество (Определение от 21.03.2014 № ВАС-2494/14). Недавно и Минфин изменил свою позицию.

Цитата:Письмо Минфина РФ от 08.06.2021 № 03-03-06/1/44932

В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение о применении отдельных положений главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации и сообщается следующее.
В соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 и 21.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций.

Таким образом, суммы кредиторской задолженности, списываемые по основаниям, отличным от предусмотренных вышеуказанными положениями статьи 251 НК РФ, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Следовательно, при списании кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами) в случае прекращения обязательства путем прощения долга (статья 415 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ)) соответствующие суммы подлежат учету в составе внереализационных доходов налогоплательщика.

В отношении применения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ сообщается, что согласно данной норме НК РФ доходы налогоплательщика в виде имущества, имущественных прав, полученных российской организацией безвозмездно, в частности, от физического лица, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия и уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 НК РФ, составляет не менее 50 процентов, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Согласно статье 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п. либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (статья 415 ГК РФ).

Учитывая, что при прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передача имущества или имущественных прав, оснований для применения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, по мнению Департамента, не имеется.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенной политики
А. А. Смирнов

Наталья_25, к написанному ранее добавлю, что некоторые специалисты советуют прощение долга оформлять как вклад в имущество организации. На основании пп 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ помощь от участника, полученная в качестве вклада в имущество ООО, если этот вклад внесен в порядке, установленном ст. 66.1 ГК РФ и ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не включается в доходы организации. Однако и здесь есть подводные камни. Некоторые эксперты пишут, что возможность внесения вклада в имущество ООО путем прощения долга названными законами не предусмотрена.

Наталья_25 · Answer

КалинаКрасная, добрый день. Благодарю за развернутый ответ!

Наталья_25спросил13 марта в 16:05 80 просмотров Налог на прибыль Можно ли не отражать в налоговом учете организации на ОСНО прощение учредителем задолженности по займу? Уважаемые коллеги, добрый день. Учредитель нашей компании принял решение о ликвидации компании. У нас имеется долг перед учредителем в виде займов и процентам по ним. Учредитель готов простить этот долг и составить все необходимые документы. В 2022 году действовало правило, что прощение долга учредителем можно не учитывать в целях налога на прибыль. Подскажите, пожалуйста, действует ли это правило в 2023 году? Новый вопрос Ответить

КалинаКрасная 6 254 балла 13 марта в 16:24 Наталья_25, раньше Минфин прощенный долг относил к безвозмездно полученному имуществу и в доходах его можно было не учитывать. Но ВАС считает, что прощение долга не может рассматриваться как безвозмездно полученное имущество (Определение от 21.03.2014 № ВАС-2494/14). Недавно и Минфин изменил свою позицию. Цитата:Письмо Минфина РФ от 08.06.2021 № 03-03-06/1/44932 В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение о применении отдельных положений главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации и сообщается следующее. В соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 и 21.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций. Таким образом, суммы кредиторской задолженности, списываемые по основаниям, отличным от предусмотренных вышеуказанными положениями статьи 251 НК РФ, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, при списании кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами) в случае прекращения обязательства путем прощения долга (статья 415 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ)) соответствующие суммы подлежат учету в составе внереализационных доходов налогоплательщика. В отношении применения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ сообщается, что согласно данной норме НК РФ доходы налогоплательщика в виде имущества, имущественных прав, полученных российской организацией безвозмездно, в частности, от физического лица, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия и уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 НК РФ, составляет не менее 50 процентов, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно статье 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п. либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (статья 415 ГК РФ). Учитывая, что при прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передача имущества или имущественных прав, оснований для применения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, по мнению Департамента, не имеется. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенной политики А. А. Смирнов Наталья_25, к написанному ранее добавлю, что некоторые специалисты советуют прощение долга оформлять как вклад в имущество организации. На основании пп 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ помощь от участника, полученная в качестве вклада в имущество ООО, если этот вклад внесен в порядке, установленном ст. 66.1 ГК РФ и ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не включается в доходы организации. Однако и здесь есть подводные камни. Некоторые эксперты пишут, что возможность внесения вклада в имущество ООО путем прощения долга названными законами не предусмотрена. 13 марта (Изменено)

Ведите учет расхода ГСМ по действующим правилам Попробовать бесплатно

Наталья_25Автор вопроса 0 баллов 14 марта в 09:10 КалинаКрасная, добрый день. Благодарю за развернутый ответ! 14 марта