Екатерина 1102спросил14 марта в 13:52
 114 просмотров 

Будут начислены штрафы и пени за неудержание НДФЛ в 2022 году, если дистанционный работник не уведомил о смене страны?

Коллеги, добрый день.
Помогите пожалуйста.
Организация 10 марта 2023 году узнала, что в 2022 году сотрудник компании потерял налоговое резидентство РФ. Он дистанционный сотрудник, по договору работает в РФ, должен был уведомить о смене страны, но не сделал это. А в марте прислал свой загран паспорт с отметками и инаписал заявление на увольнение.
Мы сдали 6-НДФЛ за 2022 г. до 01.03.2023.
Сейчас нам надо: 1. Сдать уточненку по этому сотруднику в 6-НДФЛ заполнить раздел и показать недоудержанный по нему НДФЛ -17 % (30-13)
                              2. Уведомить сотрудника о не удержанном НДФЛ за 2022 год
 А если мы выполним 2 пункта выше, но не оплатим за свой счет налог, то ИФНС направит уведомление сотруднику с просьбой оплатить налог до 01.12.2023 г.? В таком случае мы считаемся выполнившими п. 2 ст. 123 НК РФ и освобожденным от штрафа или могут начислить, как не уплативших налог самостоятельно?
Сотрудник увольняется 15.03.2023 г. и удержать мы можем не более 20% его дохода сверх положенного, т.е. в лучшем случае за  январь 2023 г. доудержу НДФЛ, а за февраль 2023 г. будет так же неудержанный и до 25.02.2024 буду уже в 6-НДФЛ за 2023 год показывать и уведомление напишу.

Меня смущает, что с 01.01.2023 г. убрали п. 9 ст. 226 НК РФ и добавили п. 10 ст. 226 НК РФ. Т.е. в случае проверки нам доначислят этот налог и мы обязаны будем его оплатить? Или же, если мы все сделаем и пересдадим 6-НДФЛ, то к нам претензий не будет? А мы потом сможем этот налог удержать с сотрудника, как материальный ущерб, он же нас не уведомил и нарушил условия трудового договора, а не мы по своей вине не удержали этот налог?

Спасибо.
Новый вопрос Ответить
Добрый день.
Цитата (Екатерина 1102):должен был уведомить о смене страны
В трудовом договоре с ним прописана такая обязанность?
Цитата (Екатерина 1102):в марте прислал свой загран паспорт с отметками
А с какой целью он вам его прислал и каким способом сделал это?
Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке
г. Новосибирск84 093 балла
Добрый день.
Цитата (Екатерина 1102):Сдать уточненку по этому сотруднику в 6-НДФЛ заполнить раздел и показать недоудержанный по нему НДФЛ -17 % (30-13)
Доходы нерезидентов, полученные от источников за пределами РФ, НДФЛ не облагаются (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Получение дохода за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ это доход от источника за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
То есть, после того, как дистанционный работник, который трудится за пределами РФ, стал нерезидентом, НДФЛ с его доходов, полученных от вас, в РФ не уплачивается. Вообще.
В момента выезда работника за пределы РФ, он декларирует доходы оно самостоятельно (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ) ибо он резидент, но получает доходы от источника за пределами РФ.
Соответственно, вы с работника лишний налог уже удержали, чего вы хотите еще удержать?
Ну, предположим, пока он был резидентом, все равно кто налог платил - сам работник или вы с него удержали, а вот то, что вы лишнего удержали, ему вернуть надобно.
Екатерина 1102Автор вопроса
0 баллов
Александра Кривошеева, здравствуйте.
Цитата (Александра Кривошеева):В трудовом договоре с ним прописана такая обязанность?
 Да прописана
Цитата (Александра Кривошеева):А с какой целью он вам его прислал и каким способом сделал это?
Организация сделала запрос в целях сдачи 6-НДФЛ. Официально не было уведомления на почту, указанную в трудовом договоре, но мы же уже получили документы, подтверждающие потерю резидентства.

Naaatta, добрый день.
Позволю себе не согласиться с этим, поскольку сотрудник находится на дистанционном формате работы и право не платить НДФЛ есть, если местом работы указано иностранное государство, любые изменения договора оформляются подписанием доп. соглашения к ТД, ДС не было подписано , уведомления не было. Мы его воспринимаем, как сотрудника, который трудится в РФ, но потерял свое резидентство, поэтому ставка 30%.
Звонила в ИФНС подтвердили, что п.1 ст. 207 ТК РФ применяется, если местом выполнения работ является иностранное государство и это четко прописано в ТД.
В нашем случае этого нет и сказали мы несем риски уплаты за него НДФЛ при проверке.
Да, еще сказали, что если он уехал и на конец года стал налоговым нерезидентом, то до даты пересечения границы должны 30% пересчитать, а после пересечения уже нет обязанности налогового агента, но при условии наличия в трудовом договоре пункта, что сотрудник находится не в РФ и выполняет функции на территории иностранного государства.

Цитата (Naaatta):момента выезда работника за пределы РФ, он декларирует доходы оно самостоятельно (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ) ибо он резидент, но получает доходы от источника за пределами РФ.
Насколько я знаю этот пункт применим к иностранным физическим лицам, которые в течение налогового периода выезжают из РФ ( п.3 ст. 229 НК РФ).
Он у нас российский гражданин, иного гражданства не имеет, поэтому насколько я понимаю мы должны подать уведомление о невозможности удержать налог в ИФНС -корректировка 6-НДФЛ и налоговая ему направит уведомление и до 01.12 он заплатит сам.

п. п. 6 п. 2 ст. 208 НК РФ " вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности"

Письмо Минфина от 14.04.2021 № 03-04-06/27827 так же говорит о необходимости указывать в качестве места работы территорию иностранного государства, поэтому вопрос и возник с доудержанием НДФЛ по итогам года.

ПИСЬМО Государственной инспекции труда в г. Москве от 14.05.2021 № 77/7-13019-21-ОБ/10-17963-ОБ/18-1356,  Письмо Роструда от 07.10.2013 N ПГ/8960-6-1 - в этих письмах говорится, что  трудовой договор о дистанционной работе должен содержать сведения о месте работы, в котором дистанционный работник непосредственно исполняет обязанности, возложенные на него трудовым договором.

Исходя из всех разъяснений контролирующих органов был сделан вывод, что не удерживать 30% налога можно только, если местом выполнения работы указано в ТД иностранное государство, а поскольку он уехал в середине года и на конец года стал нерезидентом, то если мы подпишем ДС с ним , то до даты пересечения границы он находился в РФ и потеря им статуса резидента на конец года приводит к обязанности пересчитать налог по ставке 30% с начала года до даты пересечения им границы-даты указания в ТД места выполнения работ-территория иностранного государства.

Буду признательна за профессиональное суждение коллег по данному вопросу
г. Новосибирск84 093 балла
Цитата (Екатерина 1102):Насколько я знаю этот пункт применим к иностранным физическим лицам, которые в течение налогового периода выезжают из РФ ( п.3 ст. 229 НК РФ).
п.  3 ст. 229 НК РФ В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
А ст. 227 НК РФ про ИП и других лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Цитата (Екатерина 1102):п. п. 6 п. 2 ст. 208 НК РФ " вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности"
Работник находится за границей, по вашему он действие осуществляет где? Очевидно что там, где он находится.
Цитата (Екатерина 1102):Письмо Минфина от 14.04.2021 № 03-04-06/27827 так же говорит о необходимости указывать в качестве места работы территорию иностранного государства
А от того, что вы не указали место работы за границей, работник неожиданно оказался на территории РФ?
Проверить себя или контрагента по санкционным спискам
Добрый день.
Цитата (Екатерина 1102):
Цитата (Александра Кривошеева):А с какой целью он вам его прислал и каким способом сделал это?
Организация сделала запрос в целях сдачи 6-НДФЛ. Официально не было уведомления на почту, указанную в трудовом договоре, но мы же уже получили документы, подтверждающие потерю резидентства.
Тогда ему стоило бы сразу же обратиться к работодателю и с предложением уточнить местонахождение работника в целях отражения в трудовом договоре. То есть подать заявление, на основании которого вы могли бы пересчитать ему НДФЛ (за период до пересечения границ) и прекратить начислять налог ещё до подписания ДС к ТД (если это требует продолжительного времени для обмена оригиналами документов).
Цитата (Екатерина 1102):Исходя из всех разъяснений контролирующих органов был сделан вывод, что не удерживать 30% налога можно только, если местом выполнения работы указано в ТД иностранное государство, а поскольку он уехал в середине года и на конец года стал нерезидентом, то если мы подпишем ДС с ним , то до даты пересечения границы он находился в РФ и потеря им статуса резидента на конец года приводит к обязанности пересчитать налог по ставке 30% с начала года до даты пересечения им границы-даты указания в ТД места выполнения работ-территория иностранного государства.
Это самый надёжный вариант, да. Подписать ДС можно и текущей датой, распространив срок его действия на весь период с момента пересечения работником границы в целях продолжения работы из-за рубежа.