Как отражать в бухучете операции по агентскому договору с принципалом — иностранной компанией?

Question

Агент ООО (резидент РФ налогообложение УСН 6%) по агентскому договору действуя от имени и за счет Принципала (европейской компании) принимает от клиентов Принципала рублевые безналичные платежи (за обучение, консультирование и тп) и по поручениям Принципала перечисляет полученные средства в евро Принципалу и в рублях организациям РФ за их услуги для Принципала (выставки, рекламу и тп). Подскажите пожалуйста, как учитывать такой договор в Евро или Рублях и на каких счетах, а также какими проводками отражать такие взаиморасчеты ?
Все расходы и доходы относятся за счет принципала. Возникает ли курсовая разница и переоценка валютных средств при покупке валюты и отправке валюты Принципалу.
Мы сделали проводки такие:
51-62 поступление от клиентов Принципала 46000,00
62-76.09 зачет средств на Принципала 46000,00
76.09 - 90.01 агентское вознаграждение 460,00
76.09-76.29 покупка евро для Принципала 1000 евро 44000,00 по курсу ЦБ
76.29-52 перечислено Принципалу 1000 евро 44500,00 по курсу ЦБ
Возникает разница в 500,00 на счете 76.29 и счете 52
Нужно ли делать переоценку валютных средств если у нас УСН "доходы" и куда отнести возникшую разницу?

Александр Погребс · Accepted Answer

Добрый день!Цитата (Irina67):76.09-76.29 покупка евро для Принципала 1000 евро 44000,00 по курсу ЦБОбычно приобретение валюты проводят через счет 57 "Переводы в пути":Дт 57 - Кт 51 = сумма в рублях на покупку валютыДт 52 - Кт 57 = сумма в валюте и в рублях по курсу ЦБ РФЕсли купили валюту по курсу банка, который дороже курса ЦБ РФ, то проводка:Дт 91 - Кт 57 = на сумму разницы  Если купили валюту по курсу банка, который дешевле курса ЦБ РФ, то проводка:  Дт 57 - Кт 91 - на сумму разницы.Последнее - это прибыль от покупки валюты и он включается в Ваш доход для УСН.Цитата (Irina67):76.29-52 перечислено Принципалу 1000 евро 44500,00 по курсу ЦБСоответственно, сначала пересчитывается валюта на счете по курсу ЦБ РФ на день платежа:Дт 52 - Кт 91илиДт 91 - Кт 52Если валюта перечислена в тот же день, когда была зачислена, то этих курсовых разниц не будет...Дт 76.09 - Кт 52 = в валюте и в рублях по курсу ЦБ РФЦитата (Irina67):Нужно ли делать переоценку валютных средств если у нас УСН "доходы"В бухгалтерском учете переоценка делается независимо от применяемой налоговой системы.Цитата (Irina67):76.09 - 90.01 агентское вознаграждение 460,00Помимо чисто агентского вознаграждения у Вас возникает и дополнительная выгода - в цифрах примера это 1 040 руб.Ведь Вы взяли с клиентом: 46 000 руб.Перечислили за границу: 44 500 руб.Взяли себе вознаграждение: 460 руб.Считаем: 46 000 - 44 500 - 460 = 1 040.В агентском договоре Вы должны указать, как поступать с дополнительной выгодой. Например, полностью оставляете себе.Если не напишите, то по ГК РФ обязаны разделить поровну между собой и клиентом. Т.е., грубо говоря, вернуть половину этой выгоды клиенту.Если всё оставляете себе, то эту сумму добавляете к агентскому вознаграждению:Дт 76,09 - 90.01 = 1 040Успехов!