Когда отражать в налоговом учете ООО на ОСНО расходы на аренду помещения?

Question

Добрый день, уважаемые форумчане.&#160;ООО на ОСН арендует помещения у физ. лица. В связи с финансовыми трудностями в 2022 году оплата за аренду не производилась. Планируется оплата в 2023 году. Когда можно учесть расходы на аренду в налоговом учёте?

simport · Accepted Answer

Цитата (КалинаКрасная):После этого дополнительно просмотрела материалы по этой теме в инете. Специалисты пишут, что хотя напрямую в НК и не указаны платежные документы, подтверждающие факт уплаты арендных платежей, но они отсылают к ст. 606 ГК РФ:

Цитата:По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

не поспоришь, но никто и не говорит что аренда без оплаты. Она будет, но позже. И для принятия аренды в расходах, считаю факт оплаты не важен. Важен факт передачи имущества и возможность определения стоимость аренды из договора, если ежемесячные акты не оформляются.

Цитата (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 марта 2016 г. N 03-03-06/1/13948):Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке признания в налоговом учете по налогу на прибыль организаций расходов на аренду и сообщает следующее.
Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
На основании подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса в отношении арендных платежей за арендуемое имущество датой осуществления расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления документов, служащих основанием для производства расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
При этом пунктом 1 статьи 272 Кодекса предусмотрено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 Кодекса.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Пунктом 1 статьи 252 Кодекса установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Заместитель директора ДепартаментаА.С. Кизимов

simport · Answer

Цитата (КалинаКрасная):ООО на ОСН арендует помещения у физ. лица. В связи с финансовыми трудностями в 2022 году оплата за аренду не производилась. Планируется оплата в 2023 году. Когда можно учесть расходы на аренду в налоговом учёте?

Здравствуйте
У вас ОСНО и факт оплаты не важен.
Важно экономическое обоснование и документальное подтверждение расхода (п. 1 ст. 252 НК РФ)

КалинаКрасная · Answer

Цитата (simport):У вас ОСНО и факт оплаты не важен.
Важно экономическое обоснование и документальное подтверждение расхода (п. 1 ст. 252 НК РФ)

Добрый день, Ирина. Тоже всегда так считала. Но на днях просмотрела здесь на форуме вот это обсуждение
Какие документы нужно предоставить для подтверждения достоверности сведений о юридическом адресе?
из которого сделала вывод, что

Цитата:Цитата ( МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 26 августа 2014 г. N 03-07-09/42594 ):

Документами, подтверждающими осуществление расходов по аренде имущества, являются договор аренды, составленный в соответствии с гражданским законодательством, и платежные документы, подтверждающие факт уплаты арендных платежей.

После этого дополнительно просмотрела материалы по этой теме в инете. Специалисты пишут, что хотя напрямую в НК и не указаны платежные документы, подтверждающие факт уплаты арендных платежей, но они отсылают к ст. 606 ГК РФ:

Цитата:По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

16 марта

КалинаКрасная · Answer

simport,&#160;&#160;Цитата ( НК РФ Статья 252. Расходы. Группировка расходов):1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.А к документальному подтверждению относят в том числе и документы, подтверждающие оплату. Вот такая непонятная ситуация получается.И я в предыдущем комментарии дала ссылку, но не та ссылка села. Снова попытаюсь дать:Какие документы нужно предоставить для подтверждения достоверности сведений о юридическом адресе?У нас ещё и договор с ресурсоснабжающими организациями напрямую заключён с нами , а не с арендодателем. Расходы на газ, электроэнергию.

simport · Answer

Цитата (КалинаКрасная):А к документальному подтверждению относят в том числе и документы, подтверждающие оплату. Вот такая непонятная ситуация получается.
И я в предыдущем комментарии дала ссылку, но не та ссылка села. Снова попытаюсь дать:
Какие документы нужно предоставить для подтверждения достоверности сведений о юридическом адресе?
У нас ещё и договор с ресурсоснабжающими организациями напрямую заключён с нами , а не с арендодателем. Расходы на газ, электроэнергию.

даже не знаю, к сожалению или к счастью, но такого требования к расходам на арендные платежи не встречала.

Возможно коллеги присоединяться к обсуждению и выскажут свою точку зрения. Мне нечего больше добавить.

КалинаКрасная · Answer

simport, Ирина, большое вам спасибо, что уделили время и ответили на мой вопрос. К сожалению наверное всё-таки, в нашей профессии есть такие вопросы, на которые нет однозначных ответов. Я решила отнести расходы на аренду в том налоговом периоде, в котором они были фактически оказаны не зависимо от оплаты. Поскольку при методе начисления принимать расходы в периоде оплаты считаю уже совсем треш. И тем более в НК РФ нет прямого указания на этот счёт, хотя:

Цитата (Цитата: НК РФ Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления п. 7 пп. 3):7. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 настоящего Кодекса:
............................................................................................................................................
дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов:
..........................................................................................................................................
в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество

Но здесь в ст. 272 говорится ИЛИ, ЛИБО. Т.е. привязке к дате расчётов как то, что оплата является одним из обязательных условий признания расходов в НУ как при кассовом методе нет.

17 марта

КалинаКраснаяспросил16 марта в 13:16 177 просмотров Налог на прибыль  Когда отражать в налоговом учете ООО на ОСНО расходы на аренду помещения? Добрый день, уважаемые форумчане. ООО на ОСН арендует помещения у физ. лица. В связи с финансовыми трудностями в 2022 году оплата за аренду не производилась. Планируется оплата в 2023 году. Когда можно учесть расходы на аренду в налоговом учёте? Новый вопрос Ответить

simport г. Мытищи401 164 балла 16 марта в 14:35 Цитата (КалинаКрасная):ООО на ОСН арендует помещения у физ. лица. В связи с финансовыми трудностями в 2022 году оплата за аренду не производилась. Планируется оплата в 2023 году. Когда можно учесть расходы на аренду в налоговом учёте? Здравствуйте У вас ОСНО и факт оплаты не важен. Важно экономическое обоснование и документальное подтверждение расхода (п. 1 ст. 252 НК РФ) 16 марта

Ведите учет расхода ГСМ по действующим правилам Попробовать бесплатно

КалинаКраснаяАвтор вопроса 6 804 балла 16 марта в 15:42 Цитата (simport):У вас ОСНО и факт оплаты не важен. Важно экономическое обоснование и документальное подтверждение расхода (п. 1 ст. 252 НК РФ) Добрый день, Ирина. Тоже всегда так считала. Но на днях просмотрела здесь на форуме вот это обсуждение Какие документы нужно предоставить для подтверждения достоверности сведений о юридическом адресе? из которого сделала вывод, что Цитата:Цитата ( МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 26 августа 2014 г. N 03-07-09/42594 ): Документами, подтверждающими осуществление расходов по аренде имущества, являются договор аренды, составленный в соответствии с гражданским законодательством, и платежные документы, подтверждающие факт уплаты арендных платежей. После этого дополнительно просмотрела материалы по этой теме в инете. Специалисты пишут, что хотя напрямую в НК и не указаны платежные документы, подтверждающие факт уплаты арендных платежей, но они отсылают к ст. 606 ГК РФ: Цитата:По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. 16 марта

simport г. Мытищи401 164 балла 16 марта в 15:51 Цитата (КалинаКрасная):После этого дополнительно просмотрела материалы по этой теме в инете. Специалисты пишут, что хотя напрямую в НК и не указаны платежные документы, подтверждающие факт уплаты арендных платежей, но они отсылают к ст. 606 ГК РФ: Цитата:По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. не поспоришь, но никто и не говорит что аренда без оплаты. Она будет, но позже. И для принятия аренды в расходах, считаю факт оплаты не важен. Важен факт передачи имущества и возможность определения стоимость аренды из договора, если ежемесячные акты не оформляются. Цитата (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 марта 2016 г. N 03-03-06/1/13948):Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке признания в налоговом учете по налогу на прибыль организаций расходов на аренду и сообщает следующее. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. На основании подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса в отношении арендных платежей за арендуемое имущество датой осуществления расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления документов, служащих основанием для производства расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. При этом пунктом 1 статьи 272 Кодекса предусмотрено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 Кодекса. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Пунктом 1 статьи 252 Кодекса установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Заместитель директора ДепартаментаА.С. Кизимов 16 марта

КалинаКраснаяАвтор вопроса 6 804 балла 16 марта в 16:36 simport, Цитата ( НК РФ Статья 252. Расходы. Группировка расходов):1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. А к документальному подтверждению относят в том числе и документы, подтверждающие оплату. Вот такая непонятная ситуация получается. И я в предыдущем комментарии дала ссылку, но не та ссылка села. Снова попытаюсь дать: Какие документы нужно предоставить для подтверждения достоверности сведений о юридическом адресе? У нас ещё и договор с ресурсоснабжающими организациями напрямую заключён с нами , а не с арендодателем. Расходы на газ, электроэнергию. 16 марта (Изменено)

Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно

simport г. Мытищи401 164 балла 16 марта в 20:25 Цитата (КалинаКрасная):А к документальному подтверждению относят в том числе и документы, подтверждающие оплату. Вот такая непонятная ситуация получается. И я в предыдущем комментарии дала ссылку, но не та ссылка села. Снова попытаюсь дать: Какие документы нужно предоставить для подтверждения достоверности сведений о юридическом адресе? У нас ещё и договор с ресурсоснабжающими организациями напрямую заключён с нами , а не с арендодателем. Расходы на газ, электроэнергию. даже не знаю, к сожалению или к счастью, но такого требования к расходам на арендные платежи не встречала. Возможно коллеги присоединяться к обсуждению и выскажут свою точку зрения. Мне нечего больше добавить. 16 марта

КалинаКраснаяАвтор вопроса 6 804 балла 17 марта в 10:41 simport, Ирина, большое вам спасибо, что уделили время и ответили на мой вопрос. К сожалению наверное всё-таки, в нашей профессии есть такие вопросы, на которые нет однозначных ответов. Я решила отнести расходы на аренду в том налоговом периоде, в котором они были фактически оказаны не зависимо от оплаты. Поскольку при методе начисления принимать расходы в периоде оплаты считаю уже совсем треш. И тем более в НК РФ нет прямого указания на этот счёт, хотя: Цитата (Цитата: НК РФ Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления п. 7 пп. 3):7. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 настоящего Кодекса: ............................................................................................................................................ дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов: .......................................................................................................................................... в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество Но здесь в ст. 272 говорится ИЛИ, ЛИБО. Т.е. привязке к дате расчётов как то, что оплата является одним из обязательных условий признания расходов в НУ как при кассовом методе нет. 17 марта