Аванс по налогу на прибыль

Question

Помогите мне разобраться.
В 2008 и 2009 годах выручка от реализации в нашей организации не превышала в среднем 3 млн. руб. за квартал , поэтому мы пользовались правом на основании п.3 ст. 286 НК РФ , т.е. не платили авансовые платежи по налогу на прибыль в 2009г. ( по итогам года 2009 год был убыточным )
В 1 квартале 2010 года так же выручка от реализации не превышала 3 млн. руб. , а вот во 2 квартале 2010 уже в первом месяце этот лимит был превышен.
Вопрос : начиная с какого периода и в каком размере мы должны платить авансовые платежи по налогу на прибыль (желательно в цифрах) ?

IgorNevsky · Accepted Answer

Прежде всего, это право применяется, если не превышены 3 млн. за квартал в среднем за предыдущие 4 квартала.
Если Вы в апреле 2010 года столько продали, что и этот лимит превысили (то есть если за период с июля 2009 по июнь 2010 доходы будут больше 12 млн. руб.), то, насколько я понимаю, с 3 квартала Вы будете платить ежемесячные авансовые платежи.
Размер ежемесяцного авансового платежа будет определяться в общем порядке: как одна треть разницы между суммами авансовых платежей за полугодие и 1 квартал.
На цифрах (упрощенно) будет так:
Пусть доходы за 1 квартал 2 млн. руб., расходы 1,5 млн. руб. (налоговая база 500 тыс., авансовый платеж за 1 квартал 100 тыс. руб.). За 2 квартал получили 20 млн. доходов, 18 млн. расходов (нарастающим итогом за полугодие доходы 22 млн., расходы 19,5 млн., налоговая база 2,5 млн. руб.).
Сумма авансового платежа по итогам полугодия 2,5 млн *20%- 100тыс. = 400 тыс. руб., а сумма ежемесячного - (500 тыс. - 100 тыс.)/3 = 133,33 тыс. руб.

Александра Кривошеева · Accepted Answer

Да, по сумме верно, только разделите по бюджетам.

IgorNevsky · Accepted Answer

Цитата (Al-ra5):Да, по сумме верно, только разделите по бюджетам.

Коллега, Вы уверены??!!!
Средние доходы за 4 предшествующие квартала составят:
(10000+409+(573-91))/4 = 10891/4 = 2722,75 тыс. руб., т.е. в среднем меньше 3 млн. руб. в квартал!
Я бы сказал, что авансовых платежей пока нет!

Цитата:Т.о. налог на прибыль за 2 кв. 2010г. будет составлять 900 тыс. х 20% = 180 тыс.руб. и эта же сумма 180 тыс.руб. будет авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 кв. 2010г. ( 180 тыс.руб : 3 = 60 тыс.руб. в месяц)

И еще один момент: имейте в виду, что убытки прошлых лет можно использовать не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетных.
Это я к тому, что если Вы вдруг забыли при расчете прибыли за полугодие использовать убытки 2009 года, то это все же можно сделать, тогда сумма налога будет поменьше.

Александра Кривошеева · Accepted Answer

Цитата (IgorNevsky):Цитата (Al-ra5):Да, по сумме верно, только разделите по бюджетам.Коллега, Вы уверены??!!!Средние доходы за 4 предшествующие квартала составят:(10000+409+(573-91))/4 = 10891/4 = 2722,75 тыс. руб., т.е. в среднем меньше 3 млн. руб. в квартал!Я бы сказал, что авансовых платежей пока нет!Была уверена, теперь уже нет.Спасибо, Игорь - конечно, Вы правы!Более того, и 409 т.р. прибавлять не надо, т.к. указано, что 10 млн. - выручка за полугодие!

IgorNevsky · Accepted Answer

Цитата (Al-ra5):Более того, и 409 т.р. прибавлять не надо, т.к. указано, что 10 млн. - выручка за полугодие!

Мда... Это уж я к концу дня ступил Улыбаюсь

Но вывод, к счастью, от этого не меняется...
В общем, пока что еще расслабляемся.
Но если и дальше такими же темпами будет выручка, то точно надо будет ежемесячные авансы платить.

IgorNevsky · Accepted Answer

Цитата (HHH):Игорь , я правильно Вас поняла - не имеет значение, что в одном из месяцев превышен лимит 3 млн.руб. , самое главное чтобы за 4 предыдущих кварталов общая сумма выручки (без НДС) не превышала 12 млн.руб. ???
И ещё : за полугодие 2010г. можно учесть убыток за 2009 год в размере 1/5 от суммы убытка , так ???
Спасибо что напомнили , я совсем забыла про это право с этими убытками в последнее время Ох!

1) по поводу среднего за 4 квартала - да, Вы поняли правильно.
2) по поводу убытка - нет!!! Уже по итогам полугодия (и даже 1 квартала) Вы можете учесть всю сумму убытка, но не более налоговой базы.
Пример 1: по итогам 2009 года убыток 100 тыс. руб., налоговая база за 1 полугодие (без учета убытка) 300 тыс. руб.
За 1 полугодие принимаем убыток 100 тыс. руб., налоговая база 200 тыс. руб.
Пример 2: налоговая база за 1 полугодие (без учета убытка) 70 тыс. руб.
За 1 полугодие принимаем убыток 70 тыс. руб.(не больше чем налоговая база), остается неиспользованный убыток 30 тыс. руб., налоговая база 0.

HHH · Answer

Цитата (IgorNevsky):Прежде всего, это право применяется, если не превышены 3 млн. за квартал в среднем за предыдущие 4 квартала.
Если Вы в апреле 2010 года столько продали, что и этот лимит превысили (то есть если за период с июля 2009 по июнь 2010 доходы будут больше 12 млн. руб.), то, насколько я понимаю, с 3 квартала Вы будете платить ежемесячные авансовые платежи.
Размер ежемесяцного авансового платежа будет определяться в общем порядке: как одна треть разницы между суммами авансовых платежей за полугодие и 1 квартал.
На цифрах (упрощенно) будет так:
Пусть доходы за 1 квартал 2 млн. руб., расходы 1,5 млн. руб. (налоговая база 500 тыс., авансовый платеж за 1 квартал 100 тыс. руб.). За 2 квартал получили 20 млн. доходов, 18 млн. расходов (нарастающим итогом за полугодие доходы 22 млн., расходы 19,5 млн., налоговая база 2,5 млн. руб.).
Сумма авансового платежа по итогам полугодия 2,5 млн *20%- 100тыс. = 400 тыс. руб., а сумма ежемесячного - (500 тыс. - 100 тыс.)/3 = 133,33 тыс. руб.

Большое спасибо за ответ , но у меня не было налогооблагаемой базы по налогу на прибыль .
И как я понимаю, если в один из кварталов был превышен лимит 3 млн. руб. , то право на неуплату авансовых платежей по налогу на прибыль теряется со следующего отчетного квартала , т.е в моем случае это с 3 кв. 2010г. , хотя и за период с июля 2009 по июнь 2010 гг. доходы нарастающим итогом не превысили 12 млн.руб.

Наши данные поконкретнее ( цифры условные , для примера )
1 квартал 2009г. выручка от реализации 28 тыс.руб. , налогооблагаемой базы по прибыли нет - убыток ( стр. 140 форма № 2)
полугодие 2009г. выручка от реализации 91 тыс.руб. , налогооблагаемой базы по прибыли нет - убыток ( стр. 140 форма № 2)
9 месяцев 2009г. выручка от реализации 265 тыс.руб., налогооблагаемой базы по прибыли нет - убыток ( стр. 140 форма № 2)
2009 год выручка от реализации 573 тыс.руб., налогооблагаемой базы по прибыли нет - убыток ( стр. 140 форма № 2)
1 квартал 2010г. выручка от реализации 409 тыс.руб. , налогооблагаемой базы по прибыли нет - убыток ( стр. 140 форма № 2)
полугодие 2010г. выручка от реализации 10 млн.руб. , налогооблагаемой базы по прибыли 900 тыс. руб. ( стр. 140 форма № 2)
Т.о. налог на прибыль за 2 кв. 2010г. будет составлять 900 тыс. х 20% = 180 тыс.руб. и эта же сумма 180 тыс.руб. будет авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 кв. 2010г. ( 180 тыс.руб : 3 = 60 тыс.руб. в месяц)
Вопрос : правильно ли я рассчитала аванс по прибыли за 3 кв. 2010г.

HHH · Answer

Спасибо, обязательно разделю , мне сам принцип расчета  был интересен

HHH · Answer

Игорь , я правильно Вас поняла - не имеет значение, что в одном из месяцев превышен лимит 3 млн.руб. , самое главное чтобы за 4 предыдущих кварталов общая сумма выручки (без НДС) не превышала 12 млн.руб. ???
И ещё : за полугодие 2010г. можно учесть убыток за 2009 год в размере 1/5 от суммы убытка , так ???
Спасибо что напомнили , я совсем забыла про это право с этими убытками в последнее время Ох!

HHH · Answer

ВСЕМ  БОЛЬШОЕ  СПАСИБО