Учет страховых взносов с отпускных, переходящих на другой месяц

Начисление страховых взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы: Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2) Кредит 69, субсчет внебюджетного фонда, - начислены взносы в соответствующий внебюджетный фонд.
Данная проводка делается в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (п. 3 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ, п. 4 Порядка).
Я так думаю, что нужно учитывать так же, как ЕСН, т.е. в той части, которая приходится на конкретный месяц

Отпуск переходящий на следующий месяц на 97 счет, выплачиваете всю сумму отпускных в мае и страховые взносы оплачиваете сразу со всей суммы отпускных и на счет затрат.

Инструкции по применению плана счетов в этом году кажется не менялись.
Затраты на оплату отпусков включаются в фонд заработной платы.
Учет без создания резерва на предстоящую оплату отпусков: суммы среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, включаются в фонд оплаты труда и отражаются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Затраты на оплату отпусков относятся в дебет счетов затрат на производство или продажу, то есть счетов 20, 25, 26, 44.
В расходы текущего месяца включаются только суммы отпускных, относящиеся к этому месяцу. Оставшуюся сумму учитывают на счете 97 "Расходы будущих периодов" и относят на счета учета затрат в последующих месяцах. Это касается и сумм взносов, начисленной на отпускные. Тот же порядок распространяется и на страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Деление отпускных на разные периоды - позиция Минфина и контролирующих органов. Однако, суды встают на сторону налогоплательщиков, которые начисляют и выплачивают отпускные одновременно, соблюдая ст.136 ТК.
Мы, например, никогда не делили отпускные, всегда начисляли и учитывали в расходах в месяце начала отпуска (кстати, при проверках налоговая претензий не имела).

т.е. в БУ используется сч. 97, а в НУ данные страховые взносы учитываются единовременно, т.е. в мае. Но мы не применяем ПБУ 18. Как в этом случае быть?

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона N 212-ФЗ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения). Следовательно, объект обложения страховыми взносами возникает в момент начисления отпускных, и перечислить их необходимо не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 5 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).

Зарплатные налоги и взносы (кроме НДФЛ) при применении метода начисления для целей налогообложения прибыли учитываются в расходах того месяца, в котором они начислены - по общему правилу, установленному для признания налогов в расходах (пп1 п.7 ст. 272 НК РФ). Поэтому, даже если отпуск переходящий начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, "зарплатные" налоги надо признавать единовременно - в месяце начисления отпускных., А если налогоплатильщик учтет сумму отпускных по переходящему отпуску в расходах того месяца в котором она начислена, то будут завышены расходы того месяца (п1 ст 272 абз 2 НК), и это приводит к спору с проверяющими.

Д 20,25,26 К 70 - часть отпуска ,приходящаяся на данный месяц
Д 97 К 70 - часть отпуска, приходящийся на следующие месяца
Д 20,25,26 К 68,69 вся сумма налогов и взносов с начисленных с отпускных

Действительно удобнее и в этом нет нарушения, не разбивать отпуск, а выплачивать его единовременно, как выше Вам посоветовала Кручинина Наталья.

Данная позиция, по отнесению сумм начисленных страховых взносов на период, в котором произведено начисление подтверждена МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 23 апреля 2010 г. N 03-03-05/85.

Согласна с Вами... но всё же есть есть выбор
"Когда отпуск приходится на несколько месяцев, часть отпускных, относящуюся к следующему месяцу, можно учесть на счете 97 "Расходы будущих периодов" (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Инструкция по применению Плана счетов).
Как разъяснил Минфин России в Письме от 24.12.2004 N 03-03-01-04/1/190, порядок отражения в бухгалтерском учете затрат на оплату части отпуска, приходящейся на другой отчетный период (месяц, квартал, год), не установлен. Поэтому организация самостоятельно определяет порядок учета таких отпускных.
Стоит отметить, что, по мнению контролирующих органов, часть отпускных, приходящаяся на следующий месяц, уменьшает налогооблагаемую прибыль периода, за который отпускные начислены, а не того периода, в котором они начислены (Письма Минфина России от 04.04.2006 N 03-03-04/1/315, УМНС России по г. Москве от 27.01.2004 N 26-12/05495).С мнением контролирующих органов можно не согласиться. Ведь отпускные (п. 7 ст. 255 НК РФ) относятся к периоду, в котором они начислены (п. 4 ст. 272 НК РФ), чему есть подтверждение в арбитражной практике (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.05.2006 N Ф04-2610/2006(22165-А46-40)).
Если организация будет руководствоваться мнением контролирующих органов, то в бухгалтерском учете сумму отпускных, приходящихся на следующий месяц, надо учитывать на счете 97 "Расходы будущих периодов". Это позволит не применять Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н."

Я сторонница, чтобы учитывать на счете 97. Но как быть в этом случае со страховыми взносами в налоговом учете?
В БУ: 31.05.Д 97 К 69
30.06. Д учета затрат К 97
Согласно письма МФ в НУ получается 31.05 Д учета затрат К 69

Al-ra 5 вы не правы про взносы на 97 счет. Почитайте еще раз мой ответ и в добавок письмо Минфина про которое написала МИЮ!

МИО пишет про НУ, а изначально вопрос был про бухгалтерский ! Отправляем страх. взносы на 97 сч?? Возникают ВР??

Страховые взносы в полном объеме от полной суммы отпускных нужно уплатить сразу, Вам выше уже неоднократно про это написали. А с самой суммой отпускных делайте, так как Вы считаете нужным, хотите делите, хотите выплачивайте всё единовременно, ничем и никем это не запрещено, тем более, что у Вас месяца май-июнь...

Анютка, разве кто нибудь спрашивал КОГДА нужно оплатить взносы??

А Вам не кажется, что проводка Д 97 К 69 как раз отвечает на вопрос СРАЗУ или ПОТОМ?

Пересмотрела всю ветку, но так и не нашла, где вы ссылаетесь на данную проводку

Вот где я ссылаюсь на данную проводку.

Знаю я, что взносы нужно сразу оплачивать, меня интересует когда в БУ и в НУ включать в расходы

Сразу.

Я Вас правильно, Анютка, поняла, что начислять страховые взносы минуя счет 97 (Д счета затрат К 69), даже если сами отпускные и взносы по несчастным случаям начисляю через счет 97?

"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 13 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/255
….. Что касается момента признания указанных расходов в налоговом учете, то согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления."

Читала это письмо. Отсюда ничего и не понимаю. Но БУ такое не предусматривает.

В БУ Вы правильно используете счет 97( там отражается и з/п и налоги следующего периода- июня). А в налоговых регистрах вы обязаны отразить и учесть в мае всю сумму начисленных налогов. И произвести расчет налога на прибыль по налоговым регистрам.

Я не применяю ПБУ 18 😭

Тем более проведите это без использования счета 97. Выдайте и оплатите всё единовременно.

так и было всегда!💃

Если в БУ Д 97 К 69
и если не применяется ПБУ 18, то как учесть в НУ (какую запись сделать в БУ)?

В программе ведется только БУ. Поскольку БУ и НУ всегда совпадал, то и не было необходимости у руководителя приобретать новую программу для учета. Соответственно все отчеты формируются исходя из данных на соответствующих счетах.

Послушайте, но ведь полное совпадение БУ и НУ - это идеальный вариант.

ПБУ 18 можете и не применять, но вести налоговые регистры должны.