Нужно ли подписывать двухсторонний акт взаимозачета при возврате товара поставщику?

Question

Добрый день!
Периодически возвращаем товар поставщику. И мы и поставщик - ООО на ОСНО. Причины возврата–брак или товар нам не нужен. При возврате направляем поставщику соответствующее претензию/письмо, поставщик выставляет корректирующую счет-фактуру. Переплату, возникшую в следствии возврата, поставщик не возвращает, она по умолчанию зачитывается при следующих оплатах. Все операции осуществляются в рамках одного договора.
Стоимость возвращенных товаров отражается на сч 76.02, в результате на сч 76.02 образуется дебетовое сальдо, а на сч 60 – кредитовое сальдо на ту же сумму.
Хотим сделать зачет суммы этого сальдо.
Нужно ли подписывать с поставщиком двухсторонний акт взаимозачета (другой вариант - направлять ему уведомление об одностороннем зачете)?
Большое спасибо!

НКК · Accepted Answer

Цитата (Semig):Добрый день!
Периодически возвращаем товар поставщику. И мы и поставщик - ООО на ОСНО. Причины возврата–брак или товар нам не нужен. При возврате направляем поставщику соответствующее претензию/письмо, поставщик выставляет корректирующую счет-фактуру. Переплату, возникшую в следствии возврата, поставщик не возвращает, она по умолчанию зачитывается при следующих оплатах. Все операции осуществляются в рамках одного договора.
Стоимость возвращенных товаров отражается на сч 76.02, в результате на сч 76.02 образуется дебетовое сальдо, а на сч 60 – кредитовое сальдо на ту же сумму.
Хотим сделать зачет суммы этого сальдо.
Нужно ли подписывать с поставщиком двухсторонний акт взаимозачета (другой вариант - направлять ему уведомление об одностороннем зачете)?
Большое спасибо!

Добрый день!

1. Вовзрат брака и возврат товара надлежащего качества - совершенно разные ситуации, которые по-разному отражаются как документально, так и в учете.

2. Если говорить только про брак (про годный товар см. п. 1), то для того, чтобы перенести сальдо расчетов с поставщиком со счета 76.02 на счет 60 в данной ситуации никаких актов, писем о зачете не нужно. Достаточно акта сверки, из которого будет видно, что данные платежи возвращены в состав авансов по договору и бухгалтерской справки.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Semig):НКК,&#160;Большое спасибо за ответ!С возвратом брака (в т.ч. нарушение упаковки, отсутствие документации и т.д.) понятно.Если я Вас правильно понял, возвращать товар надлежащего качества через корректировку поставщиком реализации нельзя?&#160; Спасибо!Добрый день!Возврат товара надлежащего качества является обратной реализацией, при которой покупатель, возвращающий товар, выступает его продавцом и оформляет накладную и счет-фактуру в обычном порядке. Вот по таким возвратам понадобится либо акт зачета, либо заявление о зачете, поданное одной из сторон.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Semig):В последние годы сложилась практика возврата товара надлежащего качества именно через корректировку реализации в сторону уменьшения: так просто удобнее во всех смыслах, в том числе и для налогового учета по НДС и налога на прибыль.
Понятно, что с точки зрения ГК покупатель, возвращая товар, становится продавцом, а продавец - покупателем, но.....

Добрый день!

Эта практика удобна, но полностью не соответствует законодательству, поэтому при проверке обе стороны получат штрафы.

Письмо Минфина России от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496
В случае если после исполнения договора поставки на основании дополнительного соглашения покупателем осуществлен возврат нереализованного товара продавцу, то для целей налогообложения прибыли организаций данная операция признается реализацией (приобретением) товара. При этом возникает объект обложения налогом на прибыль организаций, определяемый в соответствии с положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав установлены статьей 268 НК РФ.
Так, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на стоимость приобретения данных товаров, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности, на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого Имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ.
Таким образом, при обратной реализации покупателем товара налогоплательщику доходы от реализации товара и расходы, связанные с его возвратом, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Semig):Максимум, что я вижу - ответственность по пп1, 2 ст 120 НК.

Добрый день!

Да, все верно, именно по ст. 120 НК РФ реальнее всего ожидать неприятностей.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Semig):Письмо, которое Вы привели, 2018г.
Позже , Минфин и ФНС выпустили несколько писем по данному вопросу.
С 01.01.2019 года налоговые органы рекомендовали поставщикам, при возврате товара оформлять корректировочные счета-фактуры независимо от обстоятельств возврата (Письмо ФНС РФ от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). В этом случае, не позднее 5 календарных дней с даты составления документов на возврат, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК РФ).
В Письмах ФНС РФ от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, МФ РФ от 04.02.2019 N 03-07-11/6171 от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, сказано, что при возврате ранее отгруженных товаров (при уменьшении количества), которые возвращаются в рамках первоначального договора купли-продажи (то есть, не является обратной реализацией), поставщики, для учета НДС, должны оформить корректировочный счет-фактуру.

Если в договоре поставке нет условия о возможности возврата качественного товара, то для возврата качественного товара составляется новый договор поставки, в котором бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец – покупателем. В этом случае, обратная реализация по новому договору учитывается покупателем как обычная продажа, без каких-либо особенностей (Письма МФ РФ от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496, от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, ФНС РФ от 24.05.2019 N СД-4-3/9907@).

Исходя из вышесказанного, при возврате качественного товара, прежде всего, надо ориентироваться на условия договора поставки (имеет ли покупатель право вернуть качественный товар, с заменой на другой товар (при его наличии), либо с возвратом поставщиком денег или нет):
- если такое условие есть, то возврат качественного товара осуществляется в рамках первоначального договора поставки и покупатель оформляет товарную накладную по форме ТОРГ-12 (или УПД со статусом «2»), а поставщик – корректировочный счет-фактуру.
- если такого условия нет, то возврат качественного товара осуществляется по новому договору, по которому, бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец – покупателем. В этом случае, бывшим покупателем оформляется обычный пакет документов, как при любой реализации.

Добрый день!

Письмо, которое я привел, касается налога на прибыль, а письма, приведенные в статье - касаются порядка оформления счетов-фактур, т.е. НДС.
Получается, что однозначности в данном вопросе нет благодаря отсутствию четких ответов налоговиков на вопросы о порядке оформления документов при возврате товара надлежащего качества в рамках первоначального договора поставки, без заключения отдельного договора на возвращаемый товар.
В связи с этим налогоплательщик может ориентироваться на удобный ему вариант оформления документов (а следовательно и отражения в учете).
Однако риски привлечения к ответственности по указанной мною ст. 120 НК РФ при выборе любого варианта оформления возврата качественного товара в рамках изначальной поставки исключить нельзя.
Соответственно, самым безопасным будет вариант с оформлением возврата качественного товара отдельным договором, так как по вопросу оформления документов в такой ситуации неопределенности нет:
В случае если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, и такой счет-фактура, выставленный покупателем в адрес продавца, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету на основании пункта 5 статьи 171 Кодекса при выполнении требований пункта 4 статьи 172 Кодекса (Письмо Минфина России от 24.08.2020 N 03-07-14/73988).

Semig · Answer

НКК,&#160;Большое спасибо за ответ!С возвратом брака (в т.ч. нарушение упаковки, отсутствие документации и т.д.) понятно.Если я Вас правильно понял, возвращать товар надлежащего качества через корректировку поставщиком реализации нельзя?&#160; Спасибо!

Semig · Answer

НКК,&#160;Еще раз спасибо!В последние годы сложилась практика возврата товара надлежащего качества именно через корректировку реализации в сторону уменьшения: так просто удобнее во всех смыслах, в том числе и для налогового учета по НДС и налога на прибыль.Понятно, что с точки зрения ГК покупатель, возвращая товар, становится продавцом, а продавец - покупателем, но.....

Semig · Answer

НКК,&#160;Добрый день!Еще раз спасибо.Не могли бы Вас сказать, о каких штрафах идет речь?Максимум, что я вижу - ответственность по пп1, 2 ст 120 НК.

Semig · Answer

НКК,&#160;СпасибоНКК,&#160;Добрый день!Хотелось бы продолжить наше общение.Письмо, которое Вы привели, 2018г.Позже , Минфин и ФНС выпустили несколько писем по данному вопросу. С 01.01.2019 года налоговые органы рекомендовали поставщикам, при  возврате товара оформлять корректировочные счета-фактуры независимо от  обстоятельств возврата (Письмо ФНС РФ от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). В  этом случае, не позднее 5 календарных дней с даты составления документов  на возврат, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру (п. 10  ст. 172 НК РФ).В Письмах ФНС РФ от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, МФ РФ  от 04.02.2019 N 03-07-11/6171 от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от  28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, сказано, что  при возврате ранее отгруженных товаров (при уменьшении количества),  которые возвращаются в рамках первоначального договора купли-продажи (то  есть, не является обратной реализацией), поставщики, для учета НДС,  должны оформить корректировочный счет-фактуру. Если в договоре  поставке нет условия о возможности возврата качественного товара, то для  возврата качественного товара составляется новый договор поставки, в  котором бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец –  покупателем. В этом случае, обратная реализация по новому договору  учитывается покупателем как обычная продажа, без каких-либо особенностей  (Письма МФ РФ от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496, от 20.08.2021 N  03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N  03-07-09/26046, ФНС РФ от 24.05.2019 N СД-4-3/9907@).Исходя из  вышесказанного, при возврате качественного товара, прежде всего, надо  ориентироваться на условия договора поставки (имеет ли покупатель право  вернуть качественный товар, с заменой на другой товар (при его наличии),  либо с возвратом поставщиком денег или нет):- если такое условие  есть, то возврат качественного товара осуществляется в рамках  первоначального договора поставки и покупатель оформляет товарную  накладную по форме ТОРГ-12 (или УПД со статусом &#171;2&#187;), а поставщик –  корректировочный счет-фактуру.- если такого условия нет, то возврат  качественного товара осуществляется по новому договору, по которому,  бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец – покупателем.  В этом случае, бывшим покупателем оформляется обычный пакет документов,  как при любой реализации.

Юлия Радская · Answer

Добрый день!
Semig, при цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.

Semig · Answer

Юлия Радская,&#160;Добрый день.Цитата взята с сайта&#160; kontur.ru, автор Алла Грешкина, эксперт 20 мая 2022

Semig · Answer

НКК,&#160;Добрый день!Вы совершенно правы:  "Получается, что однозначности в данном вопросе нет благодаря отсутствию  четких ответов налоговиков на вопросы о порядке оформления документов  при возврате товара надлежащего качества в рамках первоначального  договора поставки, без заключения отдельного договора на возвращаемый  товар."Спасибо!

Semigспросил29 февраля 2024 в 13:16 276 просмотров Подтверждающие документы  Нужно ли подписывать двухсторонний акт взаимозачета при возврате товара поставщику? Добрый день! Периодически возвращаем товар поставщику. И мы и поставщик - ООО на ОСНО. Причины возврата–брак или товар нам не нужен. При возврате направляем поставщику соответствующее претензию/письмо, поставщик выставляет корректирующую счет-фактуру. Переплату, возникшую в следствии возврата, поставщик не возвращает, она по умолчанию зачитывается при следующих оплатах. Все операции осуществляются в рамках одного договора. Стоимость возвращенных товаров отражается на сч 76.02, в результате на сч 76.02 образуется дебетовое сальдо, а на сч 60 – кредитовое сальдо на ту же сумму. Хотим сделать зачет суммы этого сальдо. Нужно ли подписывать с поставщиком двухсторонний акт взаимозачета (другой вариант - направлять ему уведомление об одностороннем зачете)? Большое спасибо! Новый вопрос Ответить

НКК Консультант 1 марта 2024 в 13:33 Цитата (Semig):Добрый день! Периодически возвращаем товар поставщику. И мы и поставщик - ООО на ОСНО. Причины возврата–брак или товар нам не нужен. При возврате направляем поставщику соответствующее претензию/письмо, поставщик выставляет корректирующую счет-фактуру. Переплату, возникшую в следствии возврата, поставщик не возвращает, она по умолчанию зачитывается при следующих оплатах. Все операции осуществляются в рамках одного договора. Стоимость возвращенных товаров отражается на сч 76.02, в результате на сч 76.02 образуется дебетовое сальдо, а на сч 60 – кредитовое сальдо на ту же сумму. Хотим сделать зачет суммы этого сальдо. Нужно ли подписывать с поставщиком двухсторонний акт взаимозачета (другой вариант - направлять ему уведомление об одностороннем зачете)? Большое спасибо! Добрый день! 1. Вовзрат брака и возврат товара надлежащего качества - совершенно разные ситуации, которые по-разному отражаются как документально, так и в учете. 2. Если говорить только про брак (про годный товар см. п. 1), то для того, чтобы перенести сальдо расчетов с поставщиком со счета 76.02 на счет 60 в данной ситуации никаких актов, писем о зачете не нужно. Достаточно акта сверки, из которого будет видно, что данные платежи возвращены в состав авансов по договору и бухгалтерской справки. Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 1 марта 2024 (Изменено)

Конструктор учетной политики на 2025 год для УСН и ОСНО Воспользоваться бесплатно Реклама 16+. Реквизиты

SemigАвтор вопроса 2 балла 1 марта 2024 в 14:16 НКК, Большое спасибо за ответ! С возвратом брака (в т.ч. нарушение упаковки, отсутствие документации и т.д.) понятно. Если я Вас правильно понял, возвращать товар надлежащего качества через корректировку поставщиком реализации нельзя? Спасибо! 1 марта 2024

НКК Консультант 1 марта 2024 в 15:51 Цитата (Semig):НКК, Большое спасибо за ответ! С возвратом брака (в т.ч. нарушение упаковки, отсутствие документации и т.д.) понятно. Если я Вас правильно понял, возвращать товар надлежащего качества через корректировку поставщиком реализации нельзя? Спасибо! Добрый день! Возврат товара надлежащего качества является обратной реализацией, при которой покупатель, возвращающий товар, выступает его продавцом и оформляет накладную и счет-фактуру в обычном порядке. Вот по таким возвратам понадобится либо акт зачета, либо заявление о зачете, поданное одной из сторон. Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 1 марта 2024

SemigАвтор вопроса 2 балла 1 марта 2024 в 16:49 НКК, Еще раз спасибо! В последние годы сложилась практика возврата товара надлежащего качества именно через корректировку реализации в сторону уменьшения: так просто удобнее во всех смыслах, в том числе и для налогового учета по НДС и налога на прибыль. Понятно, что с точки зрения ГК покупатель, возвращая товар, становится продавцом, а продавец - покупателем, но..... 1 марта 2024

НКК Консультант 2 марта 2024 в 10:06 Цитата (Semig):В последние годы сложилась практика возврата товара надлежащего качества именно через корректировку реализации в сторону уменьшения: так просто удобнее во всех смыслах, в том числе и для налогового учета по НДС и налога на прибыль. Понятно, что с точки зрения ГК покупатель, возвращая товар, становится продавцом, а продавец - покупателем, но..... Добрый день! Эта практика удобна, но полностью не соответствует законодательству, поэтому при проверке обе стороны получат штрафы. Письмо Минфина России от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496 В случае если после исполнения договора поставки на основании дополнительного соглашения покупателем осуществлен возврат нереализованного товара продавцу, то для целей налогообложения прибыли организаций данная операция признается реализацией (приобретением) товара. При этом возникает объект обложения налогом на прибыль организаций, определяемый в соответствии с положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав установлены статьей 268 НК РФ. Так, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на стоимость приобретения данных товаров, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности, на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого Имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ. Таким образом, при обратной реализации покупателем товара налогоплательщику доходы от реализации товара и расходы, связанные с его возвратом, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 2 марта 2024

Проверить себя или контрагента по «черным спискам» ФНС Попробовать Реклама 16+. Реквизиты

SemigАвтор вопроса 2 балла 2 марта 2024 в 12:57 НКК, Добрый день! Еще раз спасибо. Не могли бы Вас сказать, о каких штрафах идет речь? Максимум, что я вижу - ответственность по пп1, 2 ст 120 НК. 2 марта 2024

НКК Консультант 2 марта 2024 в 13:13 Цитата (Semig):Максимум, что я вижу - ответственность по пп1, 2 ст 120 НК. Добрый день! Да, все верно, именно по ст. 120 НК РФ реальнее всего ожидать неприятностей. Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 2 марта 2024

SemigАвтор вопроса 2 балла 2 марта 2024 в 14:04 НКК, Спасибо НКК, Добрый день! Хотелось бы продолжить наше общение. Письмо, которое Вы привели, 2018г. Позже , Минфин и ФНС выпустили несколько писем по данному вопросу. С 01.01.2019 года налоговые органы рекомендовали поставщикам, при возврате товара оформлять корректировочные счета-фактуры независимо от обстоятельств возврата (Письмо ФНС РФ от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). В этом случае, не позднее 5 календарных дней с даты составления документов на возврат, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК РФ). В Письмах ФНС РФ от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, МФ РФ от 04.02.2019 N 03-07-11/6171 от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, сказано, что при возврате ранее отгруженных товаров (при уменьшении количества), которые возвращаются в рамках первоначального договора купли-продажи (то есть, не является обратной реализацией), поставщики, для учета НДС, должны оформить корректировочный счет-фактуру. Если в договоре поставке нет условия о возможности возврата качественного товара, то для возврата качественного товара составляется новый договор поставки, в котором бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец – покупателем. В этом случае, обратная реализация по новому договору учитывается покупателем как обычная продажа, без каких-либо особенностей (Письма МФ РФ от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496, от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, ФНС РФ от 24.05.2019 N СД-4-3/9907@). Исходя из вышесказанного, при возврате качественного товара, прежде всего, надо ориентироваться на условия договора поставки (имеет ли покупатель право вернуть качественный товар, с заменой на другой товар (при его наличии), либо с возвратом поставщиком денег или нет): - если такое условие есть, то возврат качественного товара осуществляется в рамках первоначального договора поставки и покупатель оформляет товарную накладную по форме ТОРГ-12 (или УПД со статусом «2»), а поставщик – корректировочный счет-фактуру. - если такого условия нет, то возврат качественного товара осуществляется по новому договору, по которому, бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец – покупателем. В этом случае, бывшим покупателем оформляется обычный пакет документов, как при любой реализации. 2 марта 2024 (Изменено)

Юлия Радская Модератор 4 марта 2024 в 13:02 Добрый день! Semig, при цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума. 4 марта 2024

Автоматическая сверка счетов‑фактур с контрагентами снизит риск доначислений НДС Попробовать бесплатно Реклама 16+. Реквизиты

SemigАвтор вопроса 2 балла 5 марта 2024 в 14:04 Юлия Радская, Добрый день. Цитата взята с сайта kontur.ru, автор Алла Грешкина, эксперт 20 мая 2022 5 марта 2024

НКК Консультант 5 марта 2024 в 14:33 Цитата (Semig):Письмо, которое Вы привели, 2018г. Позже , Минфин и ФНС выпустили несколько писем по данному вопросу. С 01.01.2019 года налоговые органы рекомендовали поставщикам, при возврате товара оформлять корректировочные счета-фактуры независимо от обстоятельств возврата (Письмо ФНС РФ от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). В этом случае, не позднее 5 календарных дней с даты составления документов на возврат, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК РФ). В Письмах ФНС РФ от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, МФ РФ от 04.02.2019 N 03-07-11/6171 от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, сказано, что при возврате ранее отгруженных товаров (при уменьшении количества), которые возвращаются в рамках первоначального договора купли-продажи (то есть, не является обратной реализацией), поставщики, для учета НДС, должны оформить корректировочный счет-фактуру. Если в договоре поставке нет условия о возможности возврата качественного товара, то для возврата качественного товара составляется новый договор поставки, в котором бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец – покупателем. В этом случае, обратная реализация по новому договору учитывается покупателем как обычная продажа, без каких-либо особенностей (Письма МФ РФ от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496, от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, ФНС РФ от 24.05.2019 N СД-4-3/9907@). Исходя из вышесказанного, при возврате качественного товара, прежде всего, надо ориентироваться на условия договора поставки (имеет ли покупатель право вернуть качественный товар, с заменой на другой товар (при его наличии), либо с возвратом поставщиком денег или нет): - если такое условие есть, то возврат качественного товара осуществляется в рамках первоначального договора поставки и покупатель оформляет товарную накладную по форме ТОРГ-12 (или УПД со статусом «2»), а поставщик – корректировочный счет-фактуру. - если такого условия нет, то возврат качественного товара осуществляется по новому договору, по которому, бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец – покупателем. В этом случае, бывшим покупателем оформляется обычный пакет документов, как при любой реализации. Добрый день! Письмо, которое я привел, касается налога на прибыль, а письма, приведенные в статье - касаются порядка оформления счетов-фактур, т.е. НДС. Получается, что однозначности в данном вопросе нет благодаря отсутствию четких ответов налоговиков на вопросы о порядке оформления документов при возврате товара надлежащего качества в рамках первоначального договора поставки, без заключения отдельного договора на возвращаемый товар. В связи с этим налогоплательщик может ориентироваться на удобный ему вариант оформления документов (а следовательно и отражения в учете). Однако риски привлечения к ответственности по указанной мною ст. 120 НК РФ при выборе любого варианта оформления возврата качественного товара в рамках изначальной поставки исключить нельзя. Соответственно, самым безопасным будет вариант с оформлением возврата качественного товара отдельным договором, так как по вопросу оформления документов в такой ситуации неопределенности нет: В случае если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, и такой счет-фактура, выставленный покупателем в адрес продавца, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету на основании пункта 5 статьи 171 Кодекса при выполнении требований пункта 4 статьи 172 Кодекса (Письмо Минфина России от 24.08.2020 N 03-07-14/73988). Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 5 марта 2024

SemigАвтор вопроса 2 балла 6 марта 2024 в 19:43 НКК, Добрый день! Вы совершенно правы: "Получается, что однозначности в данном вопросе нет благодаря отсутствию четких ответов налоговиков на вопросы о порядке оформления документов при возврате товара надлежащего качества в рамках первоначального договора поставки, без заключения отдельного договора на возвращаемый товар." Спасибо! 6 марта 2024