Как формировать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете?

Question

Добрый день!У нас есть организация-должник с весьма большой суммой долгаДабы уменьшить сумму по налогу на прибыль было принято создать резерв по сомнительным долгам. Но что то я запуталась с формированием этих резервов, так как там были оплаты и реализацию в сторону должника.Резерв я хочу сформировать только по состоянию на 31.12.2024Помогите,пожалуйста, разобраться с начислениямина конец 2023 года задолженность КЛИЕНТА 2 422 195,16за 9 месяцев 2024 года было реализаций на&#160; 10 243 016при этом были оплаты на сумму 5 335 500и есть наша задолженность перед КЛИЕНТОМ за аренду в размере 200 000за 4 квартал 2024 года в резерв я могу отнести сумму только со сроком задолженности от 45 до 90 дней в размере 2 413 527При этом за весь 4 квартал&#160;были оплаты на сумму 3 500 000и есть наша задолженность перед КЛИЕНТОМ за аренду выросла до 980 000 (это за весь год)Итого получается 2 422 195,16+10 243 016-5335 500+ 2413527-3 500 000- 980 000= 5 263 238,16 !!!!!При этом из задолженность по акту сверки на 31.12.2024 года 12 313 727,16ЗАдолженность со сроком более 90 дней (то есть на 30.09.2025 года составляет 7 389 711,16)Получается что в резерв могу отнести сумму меньше, чем просроченная задолженность?Что-то я совсем запуталась((((И могу ли я вообще начислить резерв со сроком давности более 90 дней? Ну то есть взять сумму их долга на 30.09.2024 года и отнести в резерв ее полностью в размере 100%

Ирья · Answer

Ольга Сергеевна Анохина, добрый вечер. В учетной политике должно быть предусмотрено начисление резерва и его периодичность.

Цитата (КонсультантПлюс):НК РФ Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.
(в ред. Федеральных законов от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
КонсультантПлюс: примечание.

Ориентируетесь на сумму задолженности на 01.01.25 (отсчитывайте назад сроки просрочки в днях) на сроки возникновения по каждой реализации, минусуете вашу задолженность 200 т.р. и не забываете про ограничение в 10% от выручки за 2024 ( не более) и на сумму прибыли соответственно.
Если суммы задолженности свыше 90 дней вам хватает, то 4 квартал 24г. не берите в расчет.

Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):на конец 2023 года задолженность КЛИЕНТА 2 422 195,16

Зачем вам 23 год. У вас реализация и оплата была в 2024, которая изменила всю картину. Считайте от обратного, с инвентаризации задолженности на конец 24 года.
Как рассчитать сумму резерва по сомнительным долгам: разъяснения Минфина

19 марта

Ольга Сергеевна Анохина · Answer

Ирья, Добрый деньСпасибо за ответВ учетной политике мы прописали, нашу встречную задолженность мы учлиУ меня проблемы с отплатами от них, какие ни какие, но они поступают иногдаЦитата (Ирья):не забываете про ограничение в 10% от выручки за 2024 ( не более) и на сумму прибыли соответственно&#160;Вот тут немного не пойму фразу и на сумму прибыли! Что это означает?По выручке понятно, выручки за 2024 год у нас 560 млн. в резерв попадает миллионов 15Ирья,&#160;&#160;За 4 квартал мы в резерв можем поставить на 2,4 млн, а оплат поступило на 3,5 мл.Правильно ж я понимаю, что мы должны списать из резерва полностью сумму в 3,5 млн?НА 30.09.2024 года у нас задолженность 7,3 млн, на 31.12.2024 мы полностью ее можем поставитьЗа 4 квартал можем поставить только 2,4 млнИ оплат в 4 квартале на 3,5 млнСоответственно получается 7,3+2,4-3,5=6,2- (наш заолженность)-0,2=6В резерв мы можем поставить 6 млм?

Ирья · Answer

Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):в резерв попадает миллионов 15

Норм.

Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):И оплат в 4 квартале на 3,5 млн

Это оплата долга , который сформировался до 01.09.24?
Какая сумма долга (сальдо окончательное по 62.1) по клиенту на 01.10.24? С этой суммы минус оплата в 4 квартале. Какая сумма получается?

Ольга Сергеевна Анохина · Answer

Цитата (Ирья):Какая сумма долга (сальдо окончательное по 62.1) по клиенту на 01.10.24?

На 01.10.2024 сумма их долга ( за минусом уже наших обязательств) 7 389 711
за 4 квартал отгружено товара на 9 204 016
Из них со сроком от 45 до 90 дней 4 827 054*5%= 2 413 527 (можем отнести в резерв)
И оплат было на 3 500 000
Встречная наша задолженность еще +780 000
Если я правильно понимаю, то в резерв попадает 7 389 711+ 2 413 527-3 500 000-780 000=5 525 238? Верна?

Ирья · Answer

Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):И оплат было на 3 500 000

Не понятно. Мы говорим о сальдо.

Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):Встречная наша задолженность еще +780 000

За 4 квартал? Итого на 01.01.25 какая сумма кредиторской задолженности всего САЛЬДО ?

Все считайте как остаток, почему вы пишите про какую то оплату. Остаток задолженности= Реализация в пользу клиента- его платежи.

Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):Правильно ж я понимаю, что мы должны списать из резерва полностью

Мы с вами говорим о начислении резерва, это расходы в налоговом учете.

Ольга Сергеевна Анохина · Answer

Цитата (Ирья):Итого на 01.01.25 какая сумма кредиторской задолженности всего САЛЬДО

на 01.01.2025 их задолженность 12 313 727,16

Цитата (Ирья):Мы с вами говорим о начислении резерва, это расходы в налоговом учете.

Да извиняюсь не так написала

Вот с этой оплатой оплатой в 3 500 000 я и не пойму
Я ж должна по идее на эту сумму уменьшить резерв? то есть то, что было начислено со сроком более 90 дней, должно уменьшиться на эту сумму

Ирья · Answer

Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):на 01.01.2025 их задолженность 12 313 727,16

Я у вас спрашиваю про кредиторскую задолженность -ЭТО ВАША задолженность перед этим клиентом, а вы мне отвечаете о дебиторской задолженности.
Ваша задолженность, это Кт 60 или 76 счет
Дебиторская задолженность клиента , это Дт 62

Если это вся задолженность клиента 12 313 727 (сальдо по Дт62 ) на 01.01.25, то вы должны эту сумму для себя расписать по датам возникновения, т.е. важна дата реализации, чтобы высчитать сумму задолженности от 45 до 90 дней (это 4 квартал). Сделайте ОСВ по 62.1. Все что они вам перечисляли, это скорее всего закрывалась задолженность, которая была до 01.10.24, тогда получится их сумма задолженности на 01.10.24. , которую можно взять 100%

Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):за 4 квартал отгружено товара на 9 204 016

Из этой суммы надо высчитать только ту задолженность, которая подпадает к 45-90 дней. Смотрите дату.

И только потом сминусуете ваш долг перед ними (кредиторская) на 01.01.25

Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):Вот с этой оплатой оплатой в 3 500 000 я и не пойму

Эта сумма когда от них поступила, число? Эта за весь год или как?

Ольга Сергеевна Анохинаспросил19 марта в 17:27 110 просмотров Налог на прибыль  Как формировать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете? Добрый день! У нас есть организация-должник с весьма большой суммой долга Дабы уменьшить сумму по налогу на прибыль было принято создать резерв по сомнительным долгам. Но что то я запуталась с формированием этих резервов, так как там были оплаты и реализацию в сторону должника. Резерв я хочу сформировать только по состоянию на 31.12.2024 Помогите,пожалуйста, разобраться с начислениями на конец 2023 года задолженность КЛИЕНТА 2 422 195,16 за 9 месяцев 2024 года было реализаций на 10 243 016 при этом были оплаты на сумму 5 335 500 и есть наша задолженность перед КЛИЕНТОМ за аренду в размере 200 000 за 4 квартал 2024 года в резерв я могу отнести сумму только со сроком задолженности от 45 до 90 дней в размере 2 413 527 При этом за весь 4 квартал были оплаты на сумму 3 500 000 и есть наша задолженность перед КЛИЕНТОМ за аренду выросла до 980 000 (это за весь год) Итого получается 2 422 195,16+10 243 016-5335 500+ 2413527-3 500 000- 980 000= 5 263 238,16 !!!!! При этом из задолженность по акту сверки на 31.12.2024 года 12 313 727,16 ЗАдолженность со сроком более 90 дней (то есть на 30.09.2025 года составляет 7 389 711,16) Получается что в резерв могу отнести сумму меньше, чем просроченная задолженность? Что-то я совсем запуталась(((( И могу ли я вообще начислить резерв со сроком давности более 90 дней? Ну то есть взять сумму их долга на 30.09.2024 года и отнести в резерв ее полностью в размере 100% Новый вопрос Ответить

Ирья г. Санкт-Петербург2 611 баллов 19 марта в 21:54 Ольга Сергеевна Анохина, добрый вечер. В учетной политике должно быть предусмотрено начисление резерва и его периодичность. Цитата (КонсультантПлюс):НК РФ Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам 1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения. (в ред. Федеральных законов от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) КонсультантПлюс: примечание. Ориентируетесь на сумму задолженности на 01.01.25 (отсчитывайте назад сроки просрочки в днях) на сроки возникновения по каждой реализации, минусуете вашу задолженность 200 т.р. и не забываете про ограничение в 10% от выручки за 2024 ( не более) и на сумму прибыли соответственно. Если суммы задолженности свыше 90 дней вам хватает, то 4 квартал 24г. не берите в расчет. Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):на конец 2023 года задолженность КЛИЕНТА 2 422 195,16 Зачем вам 23 год. У вас реализация и оплата была в 2024, которая изменила всю картину. Считайте от обратного, с инвентаризации задолженности на конец 24 года. Как рассчитать сумму резерва по сомнительным долгам: разъяснения Минфина 19 марта

Конструктор учетной политики на 2025 год для УСН и ОСНО Воспользоваться бесплатно Реклама 16+. Реквизиты

Ольга Сергеевна АнохинаАвтор вопроса г. Смоленск0 баллов 20 марта в 09:46 Ирья, Добрый день Спасибо за ответ В учетной политике мы прописали, нашу встречную задолженность мы учли У меня проблемы с отплатами от них, какие ни какие, но они поступают иногда Цитата (Ирья):не забываете про ограничение в 10% от выручки за 2024 ( не более) и на сумму прибыли соответственно Вот тут немного не пойму фразу и на сумму прибыли! Что это означает? По выручке понятно, выручки за 2024 год у нас 560 млн. в резерв попадает миллионов 15 Ирья, За 4 квартал мы в резерв можем поставить на 2,4 млн, а оплат поступило на 3,5 мл. Правильно ж я понимаю, что мы должны списать из резерва полностью сумму в 3,5 млн? НА 30.09.2024 года у нас задолженность 7,3 млн, на 31.12.2024 мы полностью ее можем поставить За 4 квартал можем поставить только 2,4 млн И оплат в 4 квартале на 3,5 млн Соответственно получается 7,3+2,4-3,5=6,2- (наш заолженность)-0,2=6 В резерв мы можем поставить 6 млм? 20 марта (Изменено)

Ирья г. Санкт-Петербург2 611 баллов 20 марта в 11:28 Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):в резерв попадает миллионов 15 Норм. Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):И оплат в 4 квартале на 3,5 млн Это оплата долга , который сформировался до 01.09.24? Какая сумма долга (сальдо окончательное по 62.1) по клиенту на 01.10.24? С этой суммы минус оплата в 4 квартале. Какая сумма получается? 20 марта

Ольга Сергеевна АнохинаАвтор вопроса г. Смоленск0 баллов 20 марта в 11:38 Цитата (Ирья):Какая сумма долга (сальдо окончательное по 62.1) по клиенту на 01.10.24? На 01.10.2024 сумма их долга ( за минусом уже наших обязательств) 7 389 711 за 4 квартал отгружено товара на 9 204 016 Из них со сроком от 45 до 90 дней 4 827 054*5%= 2 413 527 (можем отнести в резерв) И оплат было на 3 500 000 Встречная наша задолженность еще +780 000 Если я правильно понимаю, то в резерв попадает 7 389 711+ 2 413 527-3 500 000-780 000=5 525 238? Верна? 20 марта (Изменено)

Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ с 1 января Рассчитать бесплатно Реклама 16+. Реквизиты

Ирья г. Санкт-Петербург2 611 баллов 20 марта в 11:55 Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):И оплат было на 3 500 000 Не понятно. Мы говорим о сальдо. Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):Встречная наша задолженность еще +780 000 За 4 квартал? Итого на 01.01.25 какая сумма кредиторской задолженности всего САЛЬДО ? Все считайте как остаток, почему вы пишите про какую то оплату. Остаток задолженности= Реализация в пользу клиента- его платежи. Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):Правильно ж я понимаю, что мы должны списать из резерва полностью Мы с вами говорим о начислении резерва, это расходы в налоговом учете. 20 марта (Изменено)

Ольга Сергеевна АнохинаАвтор вопроса г. Смоленск0 баллов 20 марта в 13:57 Цитата (Ирья):Итого на 01.01.25 какая сумма кредиторской задолженности всего САЛЬДО на 01.01.2025 их задолженность 12 313 727,16 Цитата (Ирья):Мы с вами говорим о начислении резерва, это расходы в налоговом учете. Да извиняюсь не так написала Вот с этой оплатой оплатой в 3 500 000 я и не пойму Я ж должна по идее на эту сумму уменьшить резерв? то есть то, что было начислено со сроком более 90 дней, должно уменьшиться на эту сумму 20 марта (Изменено)

Ирья г. Санкт-Петербург2 611 баллов 20 марта в 14:48 Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):на 01.01.2025 их задолженность 12 313 727,16 Я у вас спрашиваю про кредиторскую задолженность -ЭТО ВАША задолженность перед этим клиентом, а вы мне отвечаете о дебиторской задолженности. Ваша задолженность, это Кт 60 или 76 счет Дебиторская задолженность клиента , это Дт 62 Если это вся задолженность клиента 12 313 727 (сальдо по Дт62 ) на 01.01.25, то вы должны эту сумму для себя расписать по датам возникновения, т.е. важна дата реализации, чтобы высчитать сумму задолженности от 45 до 90 дней (это 4 квартал). Сделайте ОСВ по 62.1. Все что они вам перечисляли, это скорее всего закрывалась задолженность, которая была до 01.10.24, тогда получится их сумма задолженности на 01.10.24. , которую можно взять 100% Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):за 4 квартал отгружено товара на 9 204 016 Из этой суммы надо высчитать только ту задолженность, которая подпадает к 45-90 дней. Смотрите дату. И только потом сминусуете ваш долг перед ними (кредиторская) на 01.01.25 Цитата (Ольга Сергеевна Анохина):Вот с этой оплатой оплатой в 3 500 000 я и не пойму Эта сумма когда от них поступила, число? Эта за весь год или как? 20 марта (Изменено)

Рассчитывайте зарплату и отпускные в веб‑сервисе Попробовать бесплатно Реклама 16+. Реквизиты