Учитесь бесплатно! Смотрите записи актуальных вебинаров для бухгалтеров и предпринимателей Выбрать видео
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Елена Салон

Субсидия от субъекта РФ. Облагается ли?

ООО, ЕНВН(услуги), УСН (6%-оптовая торговля). Администрация города выделила средства по программе поддержке малого бизнеса в виде возмещения части затрат, связ. с уплатой процентов по кредиту. Средства поступили ( и будут поступать до закрытия кредита) на ссудный счет. Чем облагаются данные поступления?
Заранее благодарю.
ОтветитьНовый вопрос. . .
First-rite 38 930  баллов, г. Ливны
20 июня 2010 в 15:08
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 27 января 2010 г. N 03-11-11/18


Вопрос: На основании решения конкурсной комиссии от 21.09.09 г. я, индивидуальный предприниматель, признан победителем конкурса по отбору субъектов малого и среднего предпринимательства - производителей товаров, работ, услуг для предоставления из областного бюджета субсидий (грантов на создание собственного бизнеса) в целях возмещения затрат в связи с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг в части расходов на государственную регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя, приобретение основных средств и производственного оборудования, обеспечение приобретения права по договору коммерческой концессии (франшизу) (паушальный взнос).
На основании уведомления от 09.09.09 г. я применяю УСН с объектом налогообложения - доходы.
Подлежит ли налогообложению сумма 300 тыс. руб., перечисленная мне грантодателем - министерством экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области в виде гранта с целевым назначением на приобретение основных средств? Отчет о целевом использовании гранта предоставлен мною грантодателю.
Какие документы при этом мне необходимо предоставить в ИФНС?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения в связи с получением субсидий из бюджета и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса к доходам, не учитываемым при налогообложении, относятся доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде полученных грантов.
В целях главы 25 Кодекса грантами признаются денежные средства или иное имущество, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления - СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований.
Согласно пункту 2 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Таким образом, средства в виде субсидии, предоставленные из областного бюджета в рамках оказания поддержки малого и среднего предпринимательства индивидуальному предпринимателю, относятся к внереализационным доходам и подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
Оленька Юрьевна 92 624  балла, г. Москва
20 июня 2010 в 18:17
Ну в общем-то логично, проценты - в прочие расходы, субсидию - в прочие доходы.
1 сентября 2010 в 05:56
Сделала запрос в налоговую, делюсь с ответом:

"Если субсидии получены на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) , то они освобождаются от налогооблажения на основании п.35 ст.217 НК (Письмо МИНФИНА от 12 марта 2010 №03-11-11/52)
НКК Консультант
1 сентября 2010 в 09:55
Цитата (Елена Салон):Сделала запрос в налоговую, делюсь с ответом:

"Если субсидии получены на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) , то они освобождаются от налогооблажения на основании п.35 ст.217 НК (Письмо МИНФИНА от 12 марта 2010 №03-11-11/52)


Добрый день!

Вы либо неправильно привели условия своей деятельности в Вашем вопросе на сайте (ООО на ЕНВД и УСН), либо неправильно сформулировали вопрос для налоговой, так как в ответе на Ваш вопрос налоговики сослались на главу 23 НК РФ "НДФЛ", которая в рассматриваемой ситуации может применяться только ИП.
Если у Вас все же ООО, рекомедую воспользоваться приведенным коллегами в ответе на Ваш вопрос письмом Минфина.
Бухгалтерия
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе