Превышение лимита по доходам в 60 миллионов рублей является разовым для упрощенца или считается с начала каждого года?

Цитата (Lana tut):не могу до конца разобраться с налоговой реформой с 2025 г. по ндс для упрощенцев. Вот например в 2024 году ИП на УСН не превысил свой доход от деятельности 60 млн

Цитата (Lana tut):а в 2025 году превышение произошло в июле. С июля он начал продавать товар с учетом ндс 5%,

Цитата (Lana tut):Как ИП должен учитывать ндс с начала 2026 года  - продолжать продавать товары с ндс далее

Цитата (Lana tut):или же доход будет рассчитываться заново и ндс можно будет учитывать опять только с того месяца, в котором произойдет превышение 60 млн. дохода?

Цитата (Lana tut):Вот например в 2024 году ИП на УСН не превысил свой доход от деятельности 60 млн., а в 2025 году превышение произошло в июле. С июля он начал продавать товар с учетом ндс 5%, так будет до конца 2025 года.

Цитата (Методические рекомендации по НДС для УСН):3 В каком случае налогоплательщик УСН, у которого с 01.01.2025 не возникает обязанность уплачивать НДС в бюджет, обязан в 2025 году начать уплачивать НДС в бюджет

Если доходы за 2024 год будут меньше 60 млн рублей и при этом в течение 2025
года сумма доходов превысит 60 млн рублей, но не превысит 450 млн рублей,
то начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения 60 млн ру-
блей, налогоплательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
Например
За 2024 год доходы составили 50 млн рублей. С 1 января 2025 года
у налогоплательщика УСН не возникает обязанность исчислять и уплачивать
НДС в бюджет. Однако в мае 2025 года доходы с начала года превысили 60 млн
рублей и составили 65 млн рублей. Соответственно, с января по май 2025 года
налогоплательщик не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет, а по операциям с 1
июня 2025 года должен начать исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Цитата (Lana tut):Как ИП должен учитывать ндс с начала 2026 года  - продолжать продавать товары с ндс далее или же доход будет рассчитываться заново и ндс можно будет учитывать опять только с того месяца, в котором произойдет превышение 60 млн. дохода?

Цитата (Методические рекомендации по НДС для УСН):9 Условия применения специальных ставок по НДС 5% или 7%
Ставка НДС 5% применяется с 01.01.2025, в случае, если доходы за 2024 год составили от 60 млн рублей до 250 млн рублей.
Ставка НДС 7% применяется с 01.01.2025, в случае, если доходы за 2024 год составили от 250 млн рублей до 450 млн рублей.
Если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн рублей, то ставка НДС 5% применяется в 2025 году с месяца, следующего за месяцем превышения доходов 60 млн рублей до месяца (включительно), в котором доходы  превысили 250 млн рублей. В 2025 году начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн рублей и до месяца, в котором доходы превысили 450 млн рублей, применяется ставка НДС 7% (начиная с 1 числа месяца, в котором доходы превысили 450 млн рублей применяется НДС по общеустановленной ставке, в том числе НДС по ставке 7% пересчитывается по ставке 20% (10%)).
С 01.01.2026 налогоплательщик УСН применяет специальную ставку НДС:
- 5%, если доходы за 2025 год составили от 60 млн рублей до 250 млн рублей (с учетом индексации);
- 7%, если доходы за 2025 год составили от 250 млн рублей до 450 млн рублей (с учетом индексации).
Если доходы налогоплательщика УСН за 2025 год не превысили 60 млн рублей, то ставка НДС 5% применяется в 2026 году с месяца, следующего за месяцем превышения доходов 60 млн рублей до месяца (включительно), в котором доходы превысили 250 млн рублей (с учетом индексации).
Ставки НДС 5% и 7% надо применять не менее 12 последовательных кварталов — начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой.
Досрочное прекращение применения указанных ставок НДС возможно только, если налогоплательщик УСН утратит право на их применение (если доходы за год превысят 450 млн рублей) или с нового года получит автоматически освобождение от уплаты НДС (если доходы за предыдущий год будут менее 60 млн рублей).
Пример 1
С 01.01.2025 года налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 5%.
В октябре 2025 года его доходы превысили 250 млн рублей и составили 270 млн
рублей. В связи с этим с ноября 2025 налогоплательщик УСН применяет ставку НДС
7%.
С 01.01.2026 и в течение всего 2026 года налогоплательщик УСН применяет ставку
НДС 7% (т.к. доход по итогам 2025 года стал более 250 млн рублей).
За 2026 год доходы составили 230 млн рублей.
С 01.01.2027 налогоплательщик УСН будет снова вправе использовать ставку НДС
5% (т.к. доход по итогам 2026 снизился и стал менее 250 млн рублей).
В этом случае переход на ставку НДС 7% не означал, что теперь отсчет 12
последовательных кварталов начинается заново. 12 кварталов считаются
от квартала, когда налогоплательщик УСН впервые применил специальную ставку
НДС (то есть в указанном примере с 1 квартала 2025 года, а с 1 квартала 2028 года
отсчет 12 кварталов будет начинаться заново и налогоплательщик УСН с этого
момента снова вправе выбрать ставку НДС 5% (7%) или 20% (10%)).
Пример 2
С 01.01.2025 года налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 5%.
За 2025 год доходы составили 50 млн рублей. В связи с этим с 01.01.2026
налогоплательщик УСН освобождается от обязанности исчислять и уплачивать НДС
в бюджет (т.к. доходы за 2025 год составили менее 60 млн рублей).
Если освобождение от НДС впоследствии (в 2026 году или далее) прекратится
в связи с превышением дохода 60 млн руб., то налогоплательщик УСН будет вправе:
% а) снова выбрать ставку НДС 5% (7%) или 20% (10%);
% б) в случае выбора ставки 5% (7%) отсчет 12 последовательных кварталов
начинается заново.
Обратите внимание!
Если в 2024 году ИП применял одновременно УСН и ПСН или ОСНО и ПСН, либо
ЕСХН и ПСН, то для применения специальных ставок НДС 5% или 7% учитываются
доходы по обоим указанным налоговым режимам.