Учитесь бесплатно! Смотрите записи актуальных вебинаров для бухгалтеров и предпринимателей Выбрать видео
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Янка SS

Договор лизинга, принятие к учету.

Здравствуйте, коллеги!
Подскажите, пожалуйста, как принимать к учету и принимать ли вообще авто, приобретенное по договору лизинга? Т.е. насчет приобретения сказать ничего не могу, т.к. не понимаю, принадлежит ли оно нам уже или нет? Но мы в данный момент осуществляем выплаты по этому договору, и сдаем в аренду это авто. Забалансовый счет?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Lucky 106 186  баллов, г. Екатеринбург
25 июня 2010 в 12:24
Цитата (Янка SS):Здравствуйте, коллеги!
Подскажите, пожалуйста, как принимать к учету и принимать ли вообще авто, приобретенное по договору лизинга? Т.е. насчет приобретения сказать ничего не могу, т.к. не понимаю, принадлежит ли оно нам уже или нет? Но мы в данный момент осуществляем выплаты по этому договору, и сдаем в аренду это авто. Забалансовый счет?


В соответствии с договором лизинговое имущество учитывается на вашем балансе или на балансе лизингодателя?
Бухгалтерия
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Янка SS (автор вопроса) 10  баллов, г. Москва
25 июня 2010 в 12:44
"В течении всего срока действия Договора Транспорт является собственность Лизингодателя. Транспорт находится на балансовом учете Лизингодателя, при этом Лизингодатель при начислении амортизационных отчислений применяет механизм ускоренной амортизации с коэффициентом ускоренной амортизации 2,1724"

"Лизингодатель обязуется приобрести в собственность по заказу Лизингополучателя.... и передать его Лизингополучателю за плату во временное владение и пользование в порядке и на условиях, определенных настоящим Договором."

А мы имеем право его в аренду-то сдавать????
Faty 33 033  балла, г. Махачкала
25 июня 2010 в 12:46

Автомобиль на балансе лизингодателя, тогда у вас он должен быть за балансом.
Lucky 106 186  баллов, г. Екатеринбург
25 июня 2010 в 12:46
Цитата (Янка SS):"В течении всего срока действия Договора Транспорт является собственность Лизингодателя. Транспорт находится на балансовом учете Лизингодателя, при этом Лизингодатель при начислении амортизационных отчислений применяет механизм ускоренной амортизации с коэффициентом ускоренной амортизации 2,1724"



Тогда вам на баланс ставить не нужно. Учитывайте за балансом

НКК Консультант
25 июня 2010 в 12:48
Цитата (Янка SS):Здравствуйте, коллеги!
Подскажите, пожалуйста, как принимать к учету и принимать ли вообще авто, приобретенное по договору лизинга? Т.е. насчет приобретения сказать ничего не могу, т.к. не понимаю, принадлежит ли оно нам уже или нет? Но мы в данный момент осуществляем выплаты по этому договору, и сдаем в аренду это авто. Забалансовый счет?


Добрый день!

1) Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то есть Вашем балансе, то лизинговое имущество приходуется Вами на баланс в момент подписания акта передачи в лизинг проводками:
Д 08 К 76 (или 60) - на сумму всех лизинговых платежей без НДС;
Д 19 К 76 (или 60) - на сумму НДС с общей величины лизинговых платежей.

Если же по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингодателя, то на дату подписания акта передачи его в лизинг лизингополучатель отражает имущество на забалансовом счете 001 в сумме всех лизинговых платежей без НДС.

2) Вы имеете право сдавать имущество в аренду только с письменного согласия лизингодателя. При отсутствии такого согласия лизингодатель вправе расторгнуть договор лизинга, изъять имущество и взыскать с Вас убытки, вызванные расторжением договора.

Бухгалтерия
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Lucky 106 186  баллов, г. Екатеринбург
25 июня 2010 в 12:48
Цитата (Янка SS):

"Лизингодатель обязуется приобрести в собственность по заказу Лизингополучателя.... и передать его Лизингополучателю за плату во временное владение и пользование в порядке и на условиях, определенных настоящим Договором."

А мы имеем право его в аренду-то сдавать????


Почитайте Договор и что там написано про Ваши права владения и пользования. Скорее всего, права владения у вас нет, а пользования есть. В аренду сдавать, скорее всего, можете, а вот продавать нет. Но все равно нужно внимательно прочесть договор, может, там ограничения и на аренду
Янка SS (автор вопроса) 10  баллов, г. Москва
25 июня 2010 в 12:54
Цитата (НКК):
Цитата (Янка SS):Здравствуйте, коллеги!
Подскажите, пожалуйста, как принимать к учету и принимать ли вообще авто, приобретенное по договору лизинга? Т.е. насчет приобретения сказать ничего не могу, т.к. не понимаю, принадлежит ли оно нам уже или нет? Но мы в данный момент осуществляем выплаты по этому договору, и сдаем в аренду это авто. Забалансовый счет?


Добрый день!

1) Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то есть Вашем балансе, то лизинговое имущество приходуется Вами на баланс в момент подписания акта передачи в лизинг проводками:
Д 08 К 76 (или 60) - на сумму всех лизинговых платежей без НДС;
Д 19 К 76 (или 60) - на сумму НДС с общей величины лизинговых платежей.

Если же по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингодателя, то на дату подписания акта передачи его в лизинг лизингополучатель отражает имущество на забалансовом счете 001 в сумме всех лизинговых платежей без НДС.

2) Вы имеете право сдавать имущество в аренду только с письменного согласия лизингодателя. При отсутствии такого согласия лизингодатель вправе расторгнуть договор лизинга, изъять имущество и взыскать с Вас убытки, вызванные расторжением договора.



Т.е. я на 001 счете указываю только суммы платежей, которые, соответственно, будут увеличиваться с каждым новым платежом.
И, получается, у меня с Лизингодателем расчеты не через 60-ый счет идут? запуталась...
И по окончании срока договора и полной его оплате как оно у нас учитывается и куда с 001 девается?
Татьяна Королева 25 197  баллов, г. Пенза
25 июня 2010 в 13:29
По методологии расчёты с лизингодателем идут через 60 счёт, а начисление лизинговых платежей через 76. Обычно лизингодатели применняют механизм ускоренной амортизациидля того, чтобы к моменту перехода права собственности по окончании договора была нулевая остаточная стоимость. И передавать они Вам должны сумму стоимости предмета лизинга и сумму начисленной амортизации. А на 001 счете должна учитываться оценочная стоимость предмета лизинга.
Faty 33 033  балла, г. Махачкала
25 июня 2010 в 14:03
Бухгалтерия
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
НКК Консультант
25 июня 2010 в 15:36
Цитата (Янка SS):
Цитата (НКК):
Цитата (Янка SS):Здравствуйте, коллеги!
Подскажите, пожалуйста, как принимать к учету и принимать ли вообще авто, приобретенное по договору лизинга? Т.е. насчет приобретения сказать ничего не могу, т.к. не понимаю, принадлежит ли оно нам уже или нет? Но мы в данный момент осуществляем выплаты по этому договору, и сдаем в аренду это авто. Забалансовый счет?


Добрый день!

1) Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то есть Вашем балансе, то лизинговое имущество приходуется Вами на баланс в момент подписания акта передачи в лизинг проводками:
Д 08 К 76 (или 60) - на сумму всех лизинговых платежей без НДС;
Д 19 К 76 (или 60) - на сумму НДС с общей величины лизинговых платежей.

Если же по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингодателя, то на дату подписания акта передачи его в лизинг лизингополучатель отражает имущество на забалансовом счете 001 в сумме всех лизинговых платежей без НДС.

2) Вы имеете право сдавать имущество в аренду только с письменного согласия лизингодателя. При отсутствии такого согласия лизингодатель вправе расторгнуть договор лизинга, изъять имущество и взыскать с Вас убытки, вызванные расторжением договора.



Т.е. я на 001 счете указываю только суммы платежей, которые, соответственно, будут увеличиваться с каждым новым платежом.
И, получается, у меня с Лизингодателем расчеты не через 60-ый счет идут? запуталась...
И по окончании срока договора и полной его оплате как оно у нас учитывается и куда с 001 девается?


1) На 001 счете Вы должны указать сразу ВСЮ сумму лизинговых платежей без НДС, в дальнейшем до окончания договора эта стоимость, отраженная на счете 001, не меняется, если Вы по согласованию с лизингодателем не изменяете общую сумму лизинговых платежей.

2) Расчеты с лизингодателем могут идти через 60 счет или 76 счет, как Вам удобнее.
Начисляете лизинговый платеж за месяц:
Д 20 (25,26,44) К 60 (или 76)
Д 19 К 60 (или 76).
Оплачиваете лизинговый платеж за месяц:
Д 60 (или 76) К 51.

3) По завершении договора, согласно Приказа Минфина РФ от 17.02.1997 г. № 15 и ПБУ 6/01 Вы:
3.1. Списываете стоимость лизингового имущества с забалансового учета (счета 001).
3.2. Отражаете стоимость лизингового имущества в качестве собственного ОС (рассматривается случай, когда имущество по окончании договора переходит в Вашу собственность):
Д 01 К 02 - на сумму лизинговых платежей без НДС (на ту сумму, по которой имущество ранее отражалось у Вас на забалансе на счете 001);
Д 08 К 60 (или 76)
Д 01 К 08 - на сумму ранее не учтенных расходов на приобретение в собственность бывшего в лизинге имущества (выкупная стоимость, пошлины и сборы при перерегистрации авто).
Lucky 106 186  баллов, г. Екатеринбург
28 июня 2010 в 07:12
Цитата (НКК):
3.2. Отражаете стоимость лизингового имущества в качестве собственного ОС (рассматривается случай, когда имущество по окончании договора переходит в Вашу собственность):
Д 01 К 02 - на сумму лизинговых платежей без НДС (на ту сумму, по которой имущество ранее отражалось у Вас на забалансе на счете 001);
Д 08 К 60 (или 76)
Д 01 К 08 - на сумму ранее не учтенных расходов на приобретение в собственность бывшего в лизинге имущества (выкупная стоимость, пошлины и сборы при перерегистрации авто).


Илья, Вы уверены в этом варианте?
Согласно Вашему варианту, предприятие, в течение срока лизингового договора списав всю стоимость а/м в расходы через лизинговые платежи, будет повторно учитывать в расходах стоимость а/м через амортизацию. А так же у предприятия возникнет повторная кредиторская задолженность в пользу лизингодателя

В договоре лизинга, в случае, если после срока финансовой аренды, имущество переходит в собственность арендатора, должна быть указана выкупная стоимость. По ней и нужно приходовать имущество себе на баланс. Как правило, эту стоимость указывают минимальной, потому что в действительности предприятие уже выкупило лизинговое имущество
НКК Консультант
28 июня 2010 в 09:17
Цитата (Lucky):
Цитата (НКК):
3.2. Отражаете стоимость лизингового имущества в качестве собственного ОС (рассматривается случай, когда имущество по окончании договора переходит в Вашу собственность):
Д 01 К 02 - на сумму лизинговых платежей без НДС (на ту сумму, по которой имущество ранее отражалось у Вас на забалансе на счете 001);
Д 08 К 60 (или 76)
Д 01 К 08 - на сумму ранее не учтенных расходов на приобретение в собственность бывшего в лизинге имущества (выкупная стоимость, пошлины и сборы при перерегистрации авто).


Илья, Вы уверены в этом варианте?
Согласно Вашему варианту, предприятие, в течение срока лизингового договора списав всю стоимость а/м в расходы через лизинговые платежи, будет повторно учитывать в расходах стоимость а/м через амортизацию. А так же у предприятия возникнет повторная кредиторская задолженность в пользу лизингодателя

В договоре лизинга, в случае, если после срока финансовой аренды, имущество переходит в собственность арендатора, должна быть указана выкупная стоимость. По ней и нужно приходовать имущество себе на баланс. Как правило, эту стоимость указывают минимальной, потому что в действительности предприятие уже выкупило лизинговое имущество


Добрый день!

Если Вы внимательно перечтете мой ответ, то увидите, что в моем варианте нет ни повторного отнесения расходов, ни повторной кредиторской задолженности. Ранее списанные расходы на лизинговые платежи, которые в то же время являются расходами на приобретение имущества, бывшего предметом лизинга, отражаются согласно Приказа Минфина № 15 от 17.02.1997 г. проводкой Д 01 К 02 на сумму лизинговых платежей без НДС, то есть имущество отражается в учете по Д 01 по первоначальной стоимости, включающей лизинговые платежи как расходы на приобретение такого имущества. В то же время К 02 в той же сумме лизинговых платежей говорит о том, что расходы на приобретение имущества в виде лизинговых платежей уже учтены лизингополучателем. Добавление к первоначальной стоимости выкупной стоимости (которая, к слову, согласно ФЗ № 164-ФЗ и арбитражной практики вплоть до ВАС может быть не выделена из общей суммы лизинговых платежей) позволяет формировать достоверную первоначальную стоимость лизингового имущества, в отличие от распространенного варианта, который Вы предложили.

Пример № 1 (мой вариант)

Лизинговые платежи без НДС = 100 000 руб. Выкупная стоимость без НДС = 10 000 руб. Имущество было на балансе лизингодателя. При получении имущества в собственность лизингополучатель оформляет это следующими проводками:

К 001 = 100 000 руб.
Д 01 К 02 = 100 000 руб.
Д 08 К 76 = 10 000 руб.
Д 01 К 08 = 10 000 руб.

Таким образом, в учете лизингополучателя бывшее в лизинге имущество отражается по первоначальной стоимости, включающей ВСЕ расходы на приобретение такого имущества: лизинговые платежи (100 000 руб.) и выкупную стоимость (10 000 руб.). В то же время остаточная стоимость такого имущества, которая и продолжит амортизироваться, составит только 10 000 руб. (выкупная стоимость), так как лизинговые платежи уже были списаны в расходы.

Пример № 2 (Ваш вариант)

Лизинговые платежи без НДС = 100 000 руб. Выкупная стоимость без НДС = 10 000 руб. Имущество было на балансе лизингодателя. При получении имущества в собственность лизингополучатель оформляет это следующими проводками:

К 001 = 100 000 руб.
Д 08 К 76 = 10 000 руб.
Д 01 К 08 = 10 000 руб.
или
Д 10 К 76 = 10 000 руб.

Таким образом, в учете лизингополучателя бывшее в лизинге имущество отражается только по выкупной стоимости. Вроде бы похоже на вариант № 1, но:
- стоимость ОС в бухучете занижена, так как не учтены расходы на его приобретение в виде лизинговых платежей;
- возможны вопросы налоговиков насчет занижения налога на имущество, если лизингополучатель согласно учетной политике для целей бухучета списывает ОС до 20 000 руб. в составе МПЗ (в моем варианте независимо от величины выкупной стоимости ОС амортизируется с начислением налога на имущество).

В завершение хотел бы отметить, что вариант № 2, который я считаю неверным, в то же время распространен на практике и я не встречал по нему судебных споров.
Lucky 106 186  баллов, г. Екатеринбург
28 июня 2010 в 09:29
стоимость ОС в бухучете занижена, так как не учтены расходы на его приобретение в виде лизинговых платежей;
Разве лизинговые платежи являются расходами на приобретение ОС? Лизинговые платежи это арендные платежи.,

возможны вопросы налоговиков насчет занижения налога на имущество, если лизингополучатель согласно учетной политике для целей бухучета списывает ОС до 20 000 руб. в составе МПЗ (в моем варианте независимо от величины выкупной стоимости ОС амортизируется с начислением налога на имущество).

налог на имущество все это время уплачивал лизингодатель. Какие могут быть вопросы к лизингополучателю? Учитывая имущество до 20000 рублей в составе МПЗ, лизингополучатель соблюдает все требования бухгалтерского и налогового законодательства
Бухгалтерия
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП