Оксли

Расчет налога

Подскажите, пожалуйста. При расчете налога (ЕНВД) получается (например) не круглая сумма... действительно ли я обязана округлять сумму налога в пользу налоговой?
ОтветитьНовый вопрос. . .
melik 26 380 баллов, г. Волгоград
27 июня 2010 в 14:55
18.6.3.1. ПОРЯДОК ОКРУГЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Значения физических показателей должны указываться в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ, п. 1.3 Порядка заполнения декларации). Однако правила округления физических показателей четко не определены.
Так, в настоящее время указаны следующие правила округления: значения стоимостных показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы) (п. 11 ст. 346.29 НК РФ и п. 1.3 Порядка заполнения декларации).
С одной стороны, речь в указанном положении идет о стоимостных показателях, и лишь в скобках содержится ссылка на единицы, которые могут относиться к физическим показателям. Таким образом, нельзя однозначно сказать, что эти правила можно распространять и на физические показатели.
С другой стороны, округлять физические показатели каким-то образом все же нужно, и подходит для этого именно данный метод.
Отметим, что до 2009 г. правила округления физических показателей были прописаны в Порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденном Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н. Так, значения показателей менее 0,5 единицы должны были отбрасываться, а 0,5 единицы и более округляться до целой единицы (абз. 6 разд. I указанного Порядка). Это касалось как стоимостных, так и физических показателей.
Как видим, этот порядок округления совпадает с правилами, установленными п. 11 ст. 346.29 НК РФ и п. 1.3 Порядка заполнения декларации.
Согласно последним разъяснениям контролирующих органов налогоплательщики должны придерживаться именно этих правил округления (Письма Минфина России от 16.06.2009 N 03-11-11/111, ФНС России от 03.07.2009 N ШС-17-3/126@).
Особая ситуация возникает, когда физический показатель в результате расчета оказался меньше 1 (например, 0,23 или 0,675). Дело в том, что округлить такой показатель можно как до 1 (например, 0,675), так и до 0 (например, 0,23).
В отношении показателя "количество работников" Минфин России указал, что такой показатель не может быть меньше целой единицы (Письма от 25.01.2010 N 03-11-06/3/7, от 12.09.2006 N 03-11-04/3/411, от 05.09.2006 N 03-11-04/3/404). Следовательно, если вы рассчитали количество работников для исчисления налога и оно оказалось меньше 1 (в том числе и меньше 0,5), то вам нужно округлить этот показатель до 1.
По мнению Минфина России, физический показатель "количество работников" равен 1 даже в том случае, когда индивидуальный предприниматель сам оказывает бытовые услуги на территории нескольких муниципальных образований. И по каждому из соответствующих кодов ОКАТО заполняет отдельный разд. 2 декларации (Письмо Минфина России от 25.02.2010 N 03-11-09/14).
Однако стоит добавить, что до 2009 г. суды иногда признавали допустимым округление физического показателя до нуля (Постановления ФАС Уральского округа от 03.09.2007 N Ф09-7032/07-С3, от 25.04.2007 N Ф09-2779/07-С3). В то же время полагаем, что такой подход, хотя и соответствовал "букве" Порядка заполнения декларации, все же являлся некорректным. Ведь деятельность, подлежащая обложению налогом, ведется, а налог при таком расчете не уплачивается вовсе.

СПС К+
Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами