Учет основных средств для перепродажи

Question

Здравствуйте! Сомневаюсь по своему вопросу, поэтому хочу уточнить. Приобретаем основное средство (кран) для перепродажи. Первоначальная стоимость складывается из стоимости самого крана, ремонта и транспортировки. Несмотря на то, что для продажи, все равно все собираем на счете 08, а потом Д 01 - К 08?

Александр Погребс · Accepted Answer

Всё правильно! Для Вас кран не основное средство, а товар, т.е. товарно-материальная ценность купленная специально для перепродажи.
А основным средством этот кран станет для того, кто его будет использовать в своей производственной (предпринимательской) деятельности.

Обратимся к первоисточнику – Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.06.01 № 44н. Читаем:

2. Для целей настоящего Положения к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
...
предназначенные для продажи;
...
Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Все расходы, собранные на счете 08 (это неправильно, но исходим из того, что уже произошло), перенесите на 41.
Если все проводки в незакрытом периоде, можете просто исправить проводки - сразу учесть на счете 41, а не 08.
По какой стоимости учесть? Снова заглянем в ПБУ 5/01:

5. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
6. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
таможенные пошлины;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;
затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.
13. Организация, осуществляющая торговую деятельность, может затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.
Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

Итак, для бухгалтерского учета, на счете 41 можете собрать все расходы, связанные с приобретением этого крана и доведения его до состояния, пригодного для перепродажи.
В то же время, на счете 41 можно учесть только покупную стоимость, а расходы по доставке и ремонту – на расходы на продажу (сч. 44)

В налоговом учете стоимость товаров тоже может определяться по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете. Главное – закрепить эти правила в учетной политике.

Успехов!

Наталия-главбух · Accepted Answer

Цитата (Алена МММ):...Приобретаем основное средство (кран) для перепродажи. Первоначальная стоимость складывается из стоимости самого крана, ремонта и транспортировки. Несмотря на то, что для продажи, все равно все собираем на счете 08, а потом Д 01 - К 08?

Нет. Это товар - 41 счёт.
Согласно ПБУ 6/01 "Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем."

Ольга Улуснова · Answer

Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Второй вопрос тоже сопроводите описанием Вашей ситуации.  Пожалуйста, измените вопрос в соответствии с этим требованием, иначе тему придется заблокировать.

Галина Колмакова · Answer

Первоначальной стоимостью ос признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление ос являются:
1. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
2. суммы, уплачиваемые за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
3. суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ос
4. регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект ос;
5. таможенные пошлины;
6. невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта ос;
7. вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект ос;
8. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ос. В частности, начисленные до принятия объекта ос к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта.
А учет, как вам уже сказали, не на 01 а на 41

Оленька Юрьевна · Answer

От себя добавлю, что  у Вас изначально ясно, что это товар, соответственно, нужно руководствоваться Методичкой по учету МПЗ. На 08 счете формируется информация по  вложениям во внеоборотные активы. Товар - это оборотный актив, соответственно, в Вашей ситуации  использовать 08 счет , мягко  говоря,  некорректно.

Алена МММспросил6 июля 2010 в 21:59 25 635 просмотров Бухучет  Учет основных средств для перепродажи Здравствуйте! Сомневаюсь по своему вопросу, поэтому хочу уточнить. Приобретаем основное средство (кран) для перепродажи. Первоначальная стоимость складывается из стоимости самого крана, ремонта и транспортировки. Несмотря на то, что для продажи, все равно все собираем на счете 08, а потом Д 01 - К 08? Новый вопрос Ответить

Ольга Улуснова Главный модератор 6 июля 2010 в 22:03 Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Второй вопрос тоже сопроводите описанием Вашей ситуации. Пожалуйста, измените вопрос в соответствии с этим требованием, иначе тему придется заблокировать. 6 июля 2010 (Изменено)

Конструктор учетной политики на 2026 год для УСН и ОСНО Воспользоваться бесплатно Реклама 16+. Реквизиты

Наталия-главбух г. Сургут28 151 балл 6 июля 2010 в 23:48 Цитата (Алена МММ):...Приобретаем основное средство (кран) для перепродажи. Первоначальная стоимость складывается из стоимости самого крана, ремонта и транспортировки. Несмотря на то, что для продажи, все равно все собираем на счете 08, а потом Д 01 - К 08? Нет. Это товар - 41 счёт. Согласно ПБУ 6/01 "Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем." 6 июля 2010 (Изменено)

Галина Колмакова г. Тюмень180 089 баллов 7 июля 2010 в 07:25 Первоначальной стоимостью ос признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление ос являются: 1. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); 2. суммы, уплачиваемые за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам; 3. суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ос 4. регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект ос; 5. таможенные пошлины; 6. невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта ос; 7. вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект ос; 8. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ос. В частности, начисленные до принятия объекта ос к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта. А учет, как вам уже сказали, не на 01 а на 41 7 июля 2010

Оленька Юрьевна г. Москва112 378 баллов 7 июля 2010 в 08:16 От себя добавлю, что у Вас изначально ясно, что это товар, соответственно, нужно руководствоваться Методичкой по учету МПЗ. На 08 счете формируется информация по вложениям во внеоборотные активы. Товар - это оборотный актив, соответственно, в Вашей ситуации использовать 08 счет , мягко говоря, некорректно. 7 июля 2010 (Изменено)

Бухгалтерия на маркетплейсах для ИП и ООО Попробовать бесплатно Реклама 16+. Реквизиты

Александр Погребс Главный консультант 7 июля 2010 в 10:13 Всё правильно! Для Вас кран не основное средство, а товар, т.е. товарно-материальная ценность купленная специально для перепродажи. А основным средством этот кран станет для того, кто его будет использовать в своей производственной (предпринимательской) деятельности. Обратимся к первоисточнику – Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.06.01 № 44н. Читаем: 2. Для целей настоящего Положения к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы: ... предназначенные для продажи; ... Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи. Все расходы, собранные на счете 08 (это неправильно, но исходим из того, что уже произошло), перенесите на 41. Если все проводки в незакрытом периоде, можете просто исправить проводки - сразу учесть на счете 41, а не 08. По какой стоимости учесть? Снова заглянем в ПБУ 5/01: 5. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. 6. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы; затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов; затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов. Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов. 13. Организация, осуществляющая торговую деятельность, может затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок). Итак, для бухгалтерского учета, на счете 41 можете собрать все расходы, связанные с приобретением этого крана и доведения его до состояния, пригодного для перепродажи. В то же время, на счете 41 можно учесть только покупную стоимость, а расходы по доставке и ремонту – на расходы на продажу (сч. 44) В налоговом учете стоимость товаров тоже может определяться по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете. Главное – закрепить эти правила в учетной политике. Успехов! 7 июля 2010